Rozvaha - Balance sheet
| Část série na |
| Účetnictví |
|---|
 |
Ve finančním účetnictví je rozvaha (také známá jako výkaz o finanční situaci nebo výkaz o finanční situaci ) souhrn finančních zůstatků jednotlivce nebo organizace, ať už se jedná o živnostníka , obchodní partnerství , korporaci , společnost s ručením omezeným společnost nebo jiná organizace, jako je vláda nebo neziskový subjekt . Majetek , závazky a vlastní kapitál jsou uvedeny ke konkrétnímu datu, například ke konci účetního období . Rozvaha je často popisována jako „snímek finanční situace společnosti“. Ze čtyř základních účetních výkazů je rozvaha jediným výkazem, který se vztahuje k jedinému časovému okamžiku kalendářního roku podniku.
Standardní rozvaha společnosti má dvě strany: aktiva nalevo a financování napravo - které má dvě části; závazky a vlastní kapitál. Hlavní kategorie aktiv jsou obvykle uvedeny jako první a obvykle v pořadí podle likvidity . Za aktivy následují závazky. Rozdíl mezi aktivy a závazky je znám jako vlastní kapitál nebo čistá aktiva nebo čisté jmění nebo základní kapitál společnosti a podle účetní rovnice se čisté jmění musí rovnat aktivům minus závazky.
Další způsob, jak se podívat na rovnici rozvahy, je, že celková aktiva se rovnají závazkům plus vlastní kapitál. Pohled na rovnici tímto způsobem ukazuje, jak byla aktiva financována: buď půjčením peněz (závazek), nebo použitím peněz vlastníka (vlastní kapitál nebo podíl akcionářů). Rozvahy jsou obvykle prezentovány s aktivy v jedné sekci a pasivy a čistým jměním v druhé sekci se dvěma sekcemi „vyvažování“.
Firma provozující výhradně hotovost může měřit své zisky výběrem celého bankovního zůstatku na konci období plus jakékoli hotovosti v ruce. Mnoho podniků však není placeno okamžitě; vytvářejí zásoby zboží a pořizují budovy a zařízení. Jinými slovy: podniky mají aktiva, a proto je nemohou, i když chtějí, okamžitě na konci každého období proměnit v hotovost. Tyto podniky často dluží peníze dodavatelům a daňovým úřadům a majitelé nevybírají na konci každého období veškerý svůj původní kapitál a zisky. Jinými slovy, podniky mají také závazky .
Typy
Rozvaha shrnuje aktiva, vlastní kapitál a závazky organizace nebo jednotlivce v určitém časovém okamžiku. Existují dvě formy rozvahy. Jsou to formulář hlášení a formulář účtu. Jednotlivci a malé podniky mívají jednoduché rozvahy. Větší podniky mívají složitější rozvahy, které jsou uvedeny ve výroční zprávě organizace . Velké podniky mohou také připravovat rozvahy pro segmenty svých podniků. Rozvaha se často uvádí vedle jedné za jiný časový okamžik (obvykle předchozí rok) pro srovnání.
Osobní
Osobní rozvaha obsahuje seznam oběžných aktiv, jako jsou hotovost na běžných účtech a spořicích účtech , dlouhodobá aktiva, jako jsou kmenové akcie a nemovitosti , krátkodobé závazky, jako jsou dluhy z půjček a splatné hypotéky , nebo splatné dlouhodobé závazky, jako je hypotéka a další dluh z půjčky. Cenné papíry a hodnoty nemovitostí jsou uvedeny spíše v tržní hodnotě než v historických cenách nebo na základě nákladů . Osobní čisté jmění je rozdíl mezi celkovými aktivy jednotlivce a celkovými závazky.
USA malé podnikání
| Aktiva (aktuální) | Závazky a vlastní kapitál | |||
|---|---|---|---|---|
| Hotovost | 6 600 dolarů | Závazky | ||
| Pohledávky | 6 200 dolarů | Poznámky splatné | 5 000 dolarů | |
| Majetek (fixní) | Splatitelné účty | 25 000 dolarů | ||
| Nástroje a vybavení | 25 000 dolarů | Celkové závazky | 30 000 dolarů | |
| Vlastní kapitál | ||||
| Kapitálová zásoba | 7 000 dolarů | |||
| Nerozdělený zisk | 800 dolarů | |||
| Vlastní kapitál celkem | 7 800 $ | |||
| Celkový | 37 800 $ | Celkový | 37 800 $ | |
Rozvaha malého podniku uvádí oběžná aktiva, jako jsou hotovost, pohledávky a zásoby , dlouhodobý majetek, jako jsou pozemky, budovy a zařízení, nehmotná aktiva, jako jsou patenty , a závazky, jako jsou splatné účty , náklady příštích období a dlouhodobý dluh . Podmíněné závazky , jako jsou záruky, jsou uvedeny v poznámkách pod čarou k rozvaze. Vlastní kapitál malého podniku je rozdílem mezi celkovými aktivy a celkovými závazky.
Struktura veřejných podnikatelských subjektů
Pokyny pro rozvahy veřejných podnikatelských subjektů stanoví Rada pro mezinárodní účetní standardy a řada organizací/společností specifických pro jednotlivé země. Standard používaný společnostmi v USA se řídí americkými obecně uznávanými účetními zásadami (GAAP). Federal Accounting Standards Advisory Board (FASAB) je americký federální poradní výbor, jehož úkolem je vyvinout obecně uznávaných účetních zásad (GAAP) pro federální subjekty finančního výkaznictví.
Názvy a využití rozvahových účtů závisí na zemi organizace a typu organizace. Vládní organizace obecně nedodržují standardy stanovené pro jednotlivce nebo podniky.
Pokud se to týká podnikání, měly by být v rozvaze zahrnuty souhrnné hodnoty pro následující položky: Aktiva jsou všechny věci, které firma vlastní. To bude zahrnovat majetek, nástroje, vozidla, nábytek, stroje atd.
Aktiva
- Pohledávky
- Hotovost a hotovostní ekvivalenty
- Zásoby
- Hotovost v bance, drobné peníze, hotovost na ruku
- Předplacené výdaje za budoucí služby, které budou použity do jednoho roku
- Výnosy získané zpětně (přírůstky) za služby provedené, ale dosud neobdržené za daný rok
- Půjčka (méně než jedno finanční období)
Dlouhodobý majetek ( dlouhodobý majetek )
- Pozemky, budovy a zařízení
- Investice do nemovitostí, jako jsou nemovitosti držené pro investiční účely
- Nehmotná aktiva , jako jsou patenty, autorská práva a goodwill
- Finanční aktiva (kromě investic účtovaných ekvivalenční metodou, pohledávky a hotovost a peněžní ekvivalenty ), jako jsou pohledávky
- Investice zaúčtované pomocí ekvivalenční metody
- Biologická aktiva, kterými jsou živé rostliny nebo živočichové. Biologickým majetkem nositele jsou rostliny nebo zvířata, která nesou zemědělskou produkci pro sklizeň, například jabloně pěstované k produkci jablek a ovce chované pro produkci vlny.
- Půjčka (více než jedno finanční období)
Závazky
- Splatitelné účty
- Rezervy na záruky nebo soudní rozhodnutí (podmíněné závazky, které jsou pravděpodobné i měřitelné)
- Finanční závazky (kromě rezerv a závazků ), jako jsou směnky a podnikové dluhopisy
- Závazky a aktiva ke splatné dani
- Odložené daňové závazky a odložené daňové pohledávky
- Nezasloužené příjmy za služby zaplacené zákazníky, ale dosud neposkytnuté
- Úroky z půjčky
Vlastní kapitál věřitelů
Vlastní kapitál / kapitál
Čistá aktiva uvedená v rozvaze se rovnají třetí části rozvahy, která je známá jako vlastní kapitál akcionářů . Obsahuje:
- Emisní kapitál a rezervy připadající držitelům akcií mateřské společnosti (kontrolní podíl)
- Nekontrolní podíl na vlastním kapitálu
Formálně je vlastní kapitál akcionářů součástí závazků společnosti: jsou to prostředky „dlužné“ akcionářům (po zaplacení všech ostatních závazků); obvykle se však „závazky“ používají v restriktivnějším smyslu pro závazky s vyloučením vlastního kapitálu. Zůstatek aktiv a pasiv (včetně vlastního kapitálu akcionářů) není náhoda. Záznamy o hodnotách každého účtu v rozvaze jsou vedeny pomocí systému účetnictví známého jako podvojné účetnictví . V tomto smyslu se vlastní kapitál akcionářů podle konstrukce musí rovnat aktivům minus závazky, a proto je vlastní kapitál akcionářů považován za zbytkový.
Pokud jde o položky v sekci vlastního kapitálu, jsou požadovány následující zveřejnění:
- Počty povolených, vydaných a plně splacených akcií a vydaných, ale ne zcela splacených akcií
- Jmenovitá hodnota akcií
- Odsouhlasení nesplacených akcií na začátku a na konci období
- Popis práv, preferencí a omezení akcií
- Vlastní akcie , včetně akcií držených dceřinými a přidruženými společnostmi
- Akcie vyhrazené k vydání v rámci opcí a smluv
- Popis povahy a účelu každé rezervy v rámci vlastního kapitálu
Opodstatnění
Odůvodnění rozvahy je účetní proces, který podniky provádějí pravidelně, aby se potvrdilo, že zůstatky vedené v primárním účetním systému evidence (např. SAP , Oracle , hlavní kniha jiného systému ERP) jsou v souladu (v rovnováze s) se zůstatkem a transakční záznamy uchovávané ve stejných nebo podpůrných subsystémech.
Odůvodnění rozvahy zahrnuje více procesů včetně odsouhlasení (na transakční nebo na úrovni zůstatku) účtu, proces kontroly odsouhlasení a veškeré související podpůrné dokumentace a formální certifikace (odhlášení) účtu v předem stanovené formě řízeno firemní politikou.
Odůvodnění rozvahy je důležitým procesem, který se obvykle provádí na měsíční, čtvrtletní a na konci roku. Výsledky pomáhají řídit závazky organizace týkající se vykazování regulačních rozvah.
Historicky bylo zdůvodňování rozvahy plně manuální proces, založený na tabulkách , e -mailu a manuálním monitorování a vykazování. V posledních letech byla vyvinuta softwarová řešení, která přinášejí úroveň procesu automatizace , standardizace a vylepšené kontroly do procesu rozvahy nebo certifikace účtu. Tato řešení jsou vhodná pro organizace s vysokým objemem účtů a/nebo pracovníky zapojenými do procesu Substantiation rozvahy a lze je použít k podpoře efektivity, zvýšení transparentnosti a snížení rizika.
Odůvodnění rozvahy je klíčovým kontrolním procesem při hodnocení rizik SOX 404 shora dolů .
Vzorek
Následující rozvaha je velmi krátkým příkladem zpracovaným v souladu s IFRS . Neukazuje všechny možné druhy aktiv, závazků a vlastního kapitálu, ale ukazuje ty nejběžnější. Protože ukazuje goodwill , může to být konsolidovaná rozvaha. Peněžní hodnoty se nezobrazují, chybí také souhrnné (mezisoučty) řádky.
Podle IFRS jsou položky vždy uvedeny na základě likvidity od nejméně likvidních aktiv nahoře, obvykle pozemků a budov až po nejlikvidnější, tj. Hotovost. Pak závazky a vlastní kapitál pokračují od nejbezprostřednějšího závazku k zaplacení (obvyklý splatný účet) k nejmenšímu, tj. Dlouhodobému dluhu, jako jsou hypotéky a vlastní kapitál na úplném dně.
Consolidated Statement of Finance Position of XYZ, Ltd. As of 31 December 2025
ASSETS Non-Current Assets (Fixed Assets) Property, Plant and Equipment (PPE) Less : Accumulated Depreciation Goodwill Intangible Assets (Patent, Copyright, Trademark, etc.) Less : Accumulated Amortization Investments in Financial assets due after one year Investments in Associates and Joint Ventures Other Non-Current Assets, e.g. Deferred Tax Assets, Lease Receivable and Receivables due after one year Current Assets Inventories Prepaid Expenses Investments in Financial assets due within one year Non-Current and Current Assets Held for sale Accounts Receivable (Debtors) due within one year Less : Allowances for Doubtful debts Cash and Cash Equivalents
TOTAL ASSETS (this will match/balance the total for Liabilities and Equity below)
LIABILITIES and EQUITY Current Liabilities (Creditors: amounts falling due within one year) Accounts Payable Current Income Tax Payable Current portion of Loans Payable Short-term Provisions Other Current Liabilities, e.g. Deferred income, Security deposits Non-Current Liabilities (Creditors: amounts falling due after more than one year) Loans Payable Issued Debt Securities, e.g. Notes/Bonds Payable Deferred Tax Liabilities Provisions, e.g. Pension Obligations Other Non-Current Liabilities, e.g. Lease Obligations EQUITY Paid-in Capital Share Capital (Ordinary Shares, Preference Shares) Share Premium Less: Treasury Shares Retained Earnings Revaluation Reserve Other Accumulated Reserves Accumulated Other Comprehensive Income Non-Controlling Interest
TOTAL LIABILITIES and EQUITY (this will match/balance the total for Assets above)