Spotřební daň - Consumption tax

Spotřební daň je daň vybírána z spotřebních výdajů na zboží a služby. Základ daně takové daně jsou peníze vynaložené na spotřebu . Spotřební daně jsou obvykle nepřímé, například daň z obratu nebo daň z přidané hodnoty . Spotřební daň však může být strukturována také jako forma přímého zdanění fyzických osob, jako je paušální daň Hall – Rabushka .

Typy

Daň z přidané hodnoty

Daň z přidané hodnoty se vztahuje na tržní přidanou hodnotu výrobku nebo materiálu v každé fázi jeho výroby nebo distribuce. Pokud například maloobchodník koupí košili za dvacet dolarů a prodá ji za třicet dolarů, tato daň by se vztahovala na desetidolarový rozdíl mezi těmito dvěma částkami.

Jednoduchá daň z přidané hodnoty je úměrná spotřebě, ale je regresivní vůči příjmům na vyšších úrovních příjmů, protože spotřeba má tendenci klesat jako procento z příjmu se zvyšujícím se příjmem. Úspory a investice se časově rozlišují, dokud se nestanou spotřebou. Daň z přidané hodnoty může určité zboží vyloučit, aby byla méně regresivní vůči příjmu. V zemích Evropské unie je to běžné .

Daň z přidané hodnoty je daň založená na spotřebě a vybírá se pokaždé, když se hodnota zboží zvýší v procesu výroby do místa prodeje.

V Austrálii , Kanadě , Indii , na Novém Zélandu a v Singapuru se místo toho nazývá „daň ze zboží a služeb“. V Kanadě se také nazývá harmonizovaná daň z obratu, pokud je kombinována s provinční daní z prodeje.

Prodejní daň

Daň z obratu je spotřební daň vztahující se na prodej zboží a služeb . Daň z prodeje se obvykle vztahuje na prodej zboží a někdy zahrnuje prodej služeb. Daň se uplatňuje v místě prodeje. Daňová částka je obvykle ad valorem , tj. Vypočítává se pomocí procentní sazby k ceně prodeje. Pokud daň ze zboží nebo služeb platí řídícímu orgánu přímo spotřebitel, obvykle se tomu říká daň z užívání . Zákony často stanoví osvobození určitého zboží nebo služeb od těchto daní.

Zákony mohou prodejcům umožnit rozepsat daň odděleně od ceny zboží nebo služeb, nebo mohou požadovat její zahrnutí do ceny.

Spotřební daň

Kolkových je daň z prodeje, která se vztahuje na určitou třídu zboží, typicky alkohol, tabák, benzin (benzín), nebo cestovní ruch. Sazba daně se liší podle typu zakoupeného zboží a množství a obvykle není ovlivněna osobou, která jej zakoupila.

Daně z hříchu jsou druhem spotřební daně ukládané na položky, které jsou považovány za škodlivé pro společnost, ve snaze snížit jejich spotřebu zvýšením jejich cen.

Daň z výdajů

Přímá daň ze spotřeby fyzických osob může mít formu daně z výdajů , tj. Daně z příjmu, která odečítá úspory a investice , například paušální daň Hall – Rabushka. Přímé spotřební dani lze říkat daň z výdajů, daň z peněžních toků nebo daň ze spotřebovaného příjmu a může být paušální nebo progresivní . Daň z výdajů byla v minulosti krátce zavedena v Indii a na Srí Lance .

Tato forma daně se vztahuje na rozdíl mezi příjmem jednotlivce a případným zvýšením/snížením úspor. Jednoduché osobní spotřební daně jsou regresivní s ohledem na příjem. Protože však tato daň platí na individuálním základě, může být progresivní. Stejně jako se zvyšují sazby daně z příjmu s osobním příjmem, zvyšují se s osobní spotřebou progresivní sazby spotřební daně. Ekonomové od Miltona Friedmana po Edwarda Gramlicha a Roberta H. Franka podporovali progresivní spotřební daň.

Dějiny

Spotřební daně, konkrétně spotřební daně, se objevily v několika významných historických událostech. Ve Spojených státech vyvolala povstání daň z kolků , daň z čaje a whisky , první dvě proti britské vládě a druhá proti federální vládě. V Indii vedla spotřební daň ze soli ke slavnému Pochodu soli Mohandase Gándhího , významné události indického hnutí za nezávislost .

Spojené státy

Na počátku Spojených států byly daně vybírány hlavně ze spotřeby. Alexander Hamilton , jeden ze dvou hlavních autorů anonymních The Federalist Papers , upřednostňoval částečně spotřební daně, protože je těžší je dostat na konfiskační úroveň než daně z příjmu. V The Federalist Papers ( č. 21 ), Hamilton napsal:

Je to signální výhoda daní ze spotřebních předmětů, které ve své vlastní povaze obsahují ochranu proti přebytku. Předepisují svůj vlastní limit, který nelze překročit, aniž by byl poražen navrhovaný konec - tj. Prodloužení příjmů. Když se použije na tento objekt, rčení je stejně vtipné, že „v politické aritmetice dva a dva ne vždy tvoří čtyři“. Pokud jsou cla příliš vysoká, snižují spotřebu; sbírka se vyhýbá; a produkt do státní pokladny není tak skvělý, jako když jsou uzavřeny ve správných a mírných mezích. To tvoří úplnou bariéru proti jakémukoli hmotnému útlaku občanů prostřednictvím daní této třídy a je to samo o sobě přirozeným omezením moci jejich ukládání.

Ačkoli daně z příjmu fyzických a právnických osob poskytují federálním vládám většinu příjmů, spotřební daně jsou i nadále hlavním zdrojem příjmů pro státní a místní vlády. Jeden z prvních podrobných návrhů daně z osobní spotřeby vyvinul v roce 1974 William Andrews.

Japonsko

Liberálně demokratická strana Vláda Masayoshi Ohira se pokusil zavést daň ze spotřeby v roce 1979. Ohira setkal opozici uvnitř jeho vlastní strany a dal se na jeho pokus poté, co jeho strana utrpěla špatně v 1979 volbách. O deset let později Noboru Takeshita úspěšně vyjednal s politiky, byrokraty, podniky a odbory o zavedení spotřební daně, která byla zavedena ve výši 3% v roce 1989.

V dubnu 1997 za vlády Ryutara Hashimota se sazba zvýšila na 5%. 5% je rozděleno mezi národní a místní vlády, které dostávají 4% a 1%. Krátce po zavedení daně Japonsko upadlo do recese , kterou někteří obviňovali ze zvýšení spotřební daně a jiní z asijské finanční krize v roce 1997 .

Premiér Junichiro Koizumi řekl, že neměl v úmyslu během své vlády zvýšit daň, ale po svém masivním vítězství ve volbách v roce 2005 zrušil zákaz projednávání. V následujících letech politici LDP diskutovali o jejím dalším zvýšení, včetně premiérů Shinzo Abe , Yasuo Fukuda a Taro Aso .

Demokratická strana dostala k moci ve volbách s příslibem, že nebude vznášet spotřební daň na čtyři roky do srpna 2009. První premiér DPJ Yukio Hatoyama byl proti, ale Naoto Kan ho nahradil a vyzval ke zvýšení spotřební daně. Následující premiér Yoshihiko Noda „vsadil svůj politický život“ na zvýšení daně. Navzdory vnitřní bitvě, ve které bývalý vůdce DPJ a spoluzakladatel Ichirō Ozawa a mnoho dalších členů diety DPJ hlasovali proti návrhu zákona a poté stranu opustili; 26. června 2012 schválila dolní komora japonské stravy návrh zákona na zdvojnásobení daně na 10%.

Navzdory značné opozici a pokusu o nedůvěru ze strany menších opozičních stran byl návrh zákona úspěšně prošel horní komorou dne 10. srpna 2012, což vedlo k tomu, že se daň zvýšila na 8% v dubnu 2014 a na 10% v říjnu 2019 ( dvakrát odloženo z původního data z října 2015).

Úsporný efekt

Spotřební daně nezdaňují úspory, což umožňuje investování aktiv akumulovat nezdaněné. Pokud se při absenci daní odloží jeden dolar úspor na odchod do důchodu s devítiprocentním složeným úrokem, zůstatek po dvaceti čtyřech letech vzroste na 7,91 USD. Alternativně za předpokladu třiatřicetiprocentní daňové sazby se stejný dolar po vydělání sníží na zhruba šedesát sedm centů po zdanění. Efektivní úroková sazba se poté sníží na šest procent, protože zbytek výnosu je placen na daních.

Po dvaceti čtyřech letech se zůstatek zvýší pouze na 2,73 USD. Kumulativní daně v druhém případě jsou 1,02 USD. Dalších 4,16 $ ekonomika v žádném smyslu neztrácí, protože 4,16 $ je to, co by vláda vydělala na úrocích, kdyby investovala své daňové příjmy do stejné investice. Pokud počáteční investovaná částka není zdaněna, když je vydělána, ale zisky jsou zdaněny poté, kumulativní zaplacené daně jsou stejné, ale jsou rovnoměrněji rozloženy po celé období. Tyto výsledky jsou primárně citlivé na míru návratnosti; například s tříprocentním výnosem pochází většina daňových příjmů z daně z původního dolaru.

Pokud zdanění něčeho vede k menšímu snížení (ať už jde o příjem nebo spotřebu), mělo by zdanění spotřeby místo příjmu podporovat práci i tvorbu kapitálu, což zvyšuje ekonomický růst a zároveň odrazuje od spotřeby. Za druhé, daňový základ je větší, protože veškerá spotřeba je zdaněna.

Paušální spotřební daně jsou regresivní (přesuňte daňové zatížení na méně majetné). Poměr daňové povinnosti k příjmu má tendenci se s rostoucím příjmem zmenšovat, protože lidé s vysokými výdělky mají tendenci spotřebovávat poměrně méně ze svých příjmů. Fyzická osoba, která není schopna spořit, zaplatí daně ze všech svých příjmů, ale fyzická osoba, která část svého příjmu spoří nebo investuje, je zdaněna pouze ze zbývajícího příjmu.

Praktické úvahy

Mnoho navrhovaných spotřebních daní sdílí některé funkce se systémy daně z příjmu . Podle těchto návrhů mají daňoví poplatníci obvykle osvobození a/nebo standardní odpočet, aby zajistili, že chudí neplatí žádnou daň. V paušální spotřební dani nejsou tyto ostatní odpočty povoleny.

Může být zaveden systém srážení za účelem sblížení průměrné daňové povinnosti a vyhlazení plateb. Pro mnoho daňových poplatníků je obtížné platit žádnou daň po celý rok, jen čelit velkému daňovému účtu na konci roku.

Andrews si všímá inherentního problému s bydlením . Nájemníci nutně „spotřebovávají“ bydlení, takže by byli daní z výdajů na nájem. Majitelé domů však také spotřebovávají bydlení stejným způsobem, ale jelikož splácejí hypotéku, jsou platby klasifikovány jako úspory, nikoli spotřeba (protože v aktivu se buduje vlastní kapitál).

Rozdíl je vysvětlen tím, co je známé jako imputovaná hodnota nájmu domu. Majitel domu se mohl rozhodnout pronajmout dům ostatním výměnou za peníze, ale místo toho se rozhodl žít v domě. Majitel domu proto také spotřebovává bydlení tím, že nedovoluje nájemcům platit a obývat dům. Částka peněz, kterou by majitel domu mohl dostat na nájemném, je imputovaná hodnota nájmu domu.

Skutečná spotřební daň by zdanila imputovanou hodnotu nájmu domu (která by mohla být stanovena stejným způsobem, jakým se oceňuje pro účely daně z nemovitosti), ale nikoli zvýšení hodnoty majetku (domu). Andrews navrhuje ignorovat tento způsob zdanění imputovaných hodnot nájemného kvůli jeho složitosti. Ve Spojených státech je vlastnictví domů dotováno federální vládou tím, že povoluje omezené odpočty nákladů na úroky z hypotéky a kapitálové zisky. Zacházení s nájemci a majiteli domů podle této spotřební daně zde tedy nemusí být proveditelné.

Tento problém by u daně z výdajů nevznikl, protože veškeré výběry finančních prostředků z investičního účtu před zdaněním jsou považovány za zdanitelnou spotřebu, ať už jsou tyto prostředky použity na zaplacení nájmu, koupi domu nebo splacení jistiny hypotéky. Osoba si může koupit dům v rámci účtu před zdaněním, ale nebude mu tam dovoleno žít.

Také spotřební daň by mohla využívat progresivní sazby, aby byla zachována „spravedlnost“. Více spotřeby znamená nepoměrně větší daňovou povinnost.

Ekonomický dopad

Časová neutralita spotřební daně však spočívá v tom, že je zdaněna samotná spotřeba, takže není podstatné, jaké zboží nebo služba se spotřebovává, pokud jde o alokaci zdrojů. Jediný možný vliv na neutralitu je mezi spotřebou a úsporami. Zdanění pouze spotřeby by teoreticky mělo způsobit zvýšení úspor.

Mnoho ekonomů a daňových odborníků upřednostňuje pro hospodářský růst spotřební daně před daněmi z příjmu .

V závislosti na implementaci (například zacházení s odpisy) a okolnostech daně z příjmu investice buď zvýhodňují, nebo naopak znevýhodňují. (Celkově se má za to, že americký systém nemiluje investice.) Tím, že by se znevýhodňovaly investice, by spotřební daň zvýšila stav kapitálu, produktivitu, a tedy i velikost ekonomiky. Spotřeba také blíže sleduje dlouhodobý průměrný příjem. Příjem jednotlivce nebo rodiny se často může rok od roku dramaticky lišit. Prodej domu, jednorázová odměna za práci a různé další akce mohou vést k dočasnému vysokému příjmu, který člověka s nižším nebo středním příjmem posune do vyšší daňové kategorie. Na druhé straně může být bohatší jedinec dočasně nezaměstnaný a nevydělávat žádný příjem.

Viz také

Poznámky

externí odkazy