Daň z dividend - Dividend tax

Daň z dividend je daň ukládaná jurisdikcí z dividend vyplácených společností jejím akcionářům (akcionářům). Primární daňovou povinností je akcionář, ačkoli daňová povinnost může být společnosti uložena také ve formě srážkové daně . V některých případech může být srážková daň rozsahem daňové povinnosti ve vztahu k dividendě. Daň z dividend je doplňkem k jakékoli dani uložené přímo korporaci na její zisky. Některé jurisdikce dividendy nezdaňují.

Aby se zabránilo vybírání daně z dividend, může společnost distribuovat přebytečné prostředky akcionářům formou zpětného odkupu akcií . Ty jsou však obvykle považovány za kapitálové zisky, ale mohou nabídnout daňové výhody, pokud je daňová sazba z kapitálových zisků nižší než daňová sazba z dividend. Další potenciální strategií je, aby korporace nerozdělovala přebytečné prostředky akcionářům, kteří mají prospěch ze zvýšení hodnoty svého podílu. Mohou také podléhat pravidlům kapitálového zisku. Některé soukromé společnosti mohou převádět finanční prostředky ovládajícím akcionářům prostřednictvím půjček, ať už úročených, nebo nikoli, namísto formální dividendy, ale mnoho jurisdikcí má pravidla, která tuto daň zdaní jako dividendu pro daňové účely, nazývanou „ dividenda".

Dějiny

Ve většině jurisdikcích jsou dividendy od společností považovány za druh příjmu a podle toho jsou zdaněny na individuální úrovni. Mnoho jurisdikcí přijalo zvláštní zacházení s dividendami a zavedlo samostatnou sazbu pro dividendy na mzdové příjmy nebo kapitálové zisky.

Ve Spojených státech zákon o příjmech z roku 1913 a 16. dodatek vytvořil daň z příjmu fyzických osob ve výši 1% s dodatečnými daněmi ve výši 1–5% a osvobozoval dividendy od obecné daně z příjmu, ale nikoli od daní, které platily nad úrovní 20 000 USD. Tím se mělo zamezit dvojímu zdanění příjmů, protože zde byla i 1% daň z příjmu právnických osob. Po roce 1936 byly dividendy opět předmětem běžné daně z příjmu, ale v letech 1954-1983 existovaly různé výjimky a úvěry, které zdaňovaly dividendy nižší sazbou. Snížení daní v roce 2003 vytvořilo novou kategorii kvalifikovaných dividend, které byly zdaněny nižší sazbou dlouhodobých kapitálových zisků namísto běžné míry příjmů.

Sbírka

V mnoha jurisdikcích podléhají společnosti povinnosti srážet předepsanou sazbu, přičemž tuto částku vyplácejí vnitrostátním úřadům pro příjmy a vyplácejí akcionářům pouze zůstatek dividendy.

Rozprava

Zdanění dividend je kontroverzní, vychází z otázek dvojího zdanění . V závislosti na jurisdikci mohou být dividendy považovány za „ nezasloužený příjem “ (jako úroky a vybrané nájmy), a tudíž podléhají dani z příjmu.

Argumenty ve prospěch

Společnost je samostatným právním subjektem od svých akcionářů s „životem“, jeho vlastní. Jako samostatný subjekt má společnost právo používat veřejné statky jako jednotlivce, a je tedy povinna pomáhat platit za veřejné statky prostřednictvím daní.

Profesor Confidence W. Amadi z West Georgia University argumentoval:

Největší výhodou podnikové formy obchodní organizace je ochrana omezeného ručení poskytovaná jejím majitelům. Cenou za tuto ochranu je zdanění příjmů právnických osob. Tato cena musí být hodná výhod, protože podle Internal Revenue Service (1996) tvoří společnosti méně než 20 procent všech amerických obchodních firem, ale asi 90 procent amerických příjmů z podnikání a přibližně 70 procent zisků z podnikání v USA. Výhody omezené odpovědnosti nezávislé na těch, které mají akcionáři, flexibilita změny vlastnictví a obrovská schopnost získat kapitál, to vše je odvozeno od statutu právnické osoby přiznaného korporacím zákonem. Toto stejné postavení vyžaduje, aby korporace platily daně z příjmu.

Jakmile se prokáže, že korporace je pro všechny důležité účely samostatnou právnickou osobou, nastává otázka, jak by měly být zdaněny převody z jedné právnické osoby (korporace) na jinou právnickou osobu (akcionáři), nikoli zda by měly být daně zdaněny. Lze tvrdit, že je neférové ​​a ekonomicky neproduktivní zdanit příjmy z aktivní práce vyšší sazbou než příjmy z méně aktivních prostředků .

Argumenty proti

Kritici, jako je Cato Institute , tvrdí, že daň z dividend je nespravedlivé „ dvojí zdanění “. Pozice Cato je:

Za prvé, vysoké daně z dividend přispívají k obecné předpojatosti kódu daně z příjmu vůči úsporám a investicím. Za druhé, vysoké daně z dividend způsobují, že se korporace příliš spoléhají spíše na dluh než na kapitálové financování. Vysoce zadlužené firmy jsou v případě hospodářského poklesu zranitelnější vůči bankrotu. Za třetí, vysoké daně z dividend snižují motivaci vyplácet dividendy ve prospěch nerozděleného zisku. To může způsobit, že vedoucí pracovníci společnosti budou investovat do nehospodárných nebo nerentabilních projektů.

Kromě výše uvedených otázek, zda je zdanění dividend správné a spravedlivé, je hlavním problémem zkreslení ekonomických pobídek způsobené daněmi. Citujeme například z: „Snahy vyhnout se dvojí dani z příjmů právnických osob způsobily nesprávné rozdělení investic mezi podnikovým a nepodnikatelským sektorem a rychlý růst ve využívání společností S, společností a dalších subjektů, které neplatí korporacím daň z příjmu."

Daňoví poplatníci si ponechávají příjem po zdanění, zatímco celý příjem před zdaněním, včetně daně, tvoří národní zdroje. Nesoulad mezi skutečným příjmem vnímaným daňovými poplatníky a zdanitelným příjmem narušuje ekonomické pobídky poskytováním lákavých způsobů, jak zvýšit jejich rozdíl. Propaguje daňové plánování s cílem maximalizovat příjem po zdanění na úkor příjmů před zdaněním: „Viděli jsme, jak preference v daňovém řádu způsobují, že daňoví poplatníci věnují více zdrojů na daňově zvýhodněné investice a činnosti na úkor dalších více produktivní alternativy “.

Akcionáři ovládají korporace a nesou jejich daňová břemena: „Ekonomové jak na ministerstvu financí, tak na rozpočtovém úřadě Kongresu předpokládají, že tíhu daně z příjmu právnických osob nesou výhradně majitelé kapitálu.“ Daň z příjmu právnických osob a daně z příjmů fyzických osob z dividend a kapitálových zisků v kombinaci snižují celkový zisk akcionářů, který zahrnuje změnu hodnoty jejich akciového portfolia .

Změny hodnoty akcií je těžké legálně definovat a včas zdanit. Části těchto změn mají právně rozpoznatelný zdroj. Například hotovost získaná korporacemi lze zdanit na podnikové úrovni. Existují ale i další „skryté“ části, např. Když korporace získávají cenné patenty nebo vidí posun příznivých trhů. Zvyšují hodnoty akcií, ale nemohou být legálně měřeny a včas zdaněny na podnikové úrovni.

Tyto části lze realizovat a zdanit na úrovni akcionářů, když jsou vypláceny dividendy nebo obchod s akciemi přináší kapitálové zisky. Když však majitelé berou dividendy ze svých akcií (nebo zisky z jejich prodeje), jejich peněžní portfolio roste, ale hodnota jejich akciového portfolia se zmenšuje o stejnou částku, což má za následek žádný čistý komplexní zisk . Místo toho bude dřívější růst hodnot akcií právně uznán a (opožděně) zdaněn. To však také zahrnuje růst, který odráží dříve zdaněné příjmy právnických osob, což má za následek dvojí zdanění.

Byla projednána řada nápravných opatření s cílem omezit nesprávné přidělování investic, odrazovat od obchodování s akciemi a přijímat dividendy, které otřásají pohybem kapitálu, a další výše uvedená narušení. Někteří navrhují nižší sazby daní z dividend, kapitálových zisků a příjmů právnických osob nebo jejich úplné odstranění. Jiní usilují o lepší shodu mezi poddaněnými a přetíženými částmi příjmů: „Dividendy a daně z kapitálových výnosů mají nízké sazby, ale do značné míry se vztahují na příjmy již zdaněné na podnikové úrovni. To je široce kritizováno. Vytváření dividend vyplácených ze zdaněného příjmu bez daně a umožnění společnostem odečíst kapitálové ztráty (až do výše zdanitelných příjmů na akcii) při zpětném odkupu akcií by bylo konzistentnější než nižší daňové sazby pro dividendy, kapitálové zisky a příjmy společností. “. Široce přijímaná řešení tohoto problému dosud nebyla nalezena; problém zůstává velmi kontroverzní.

Politika daně z dividend

Daňové sazby OECD

Zpětné odkupy akcií jsou daňově efektivnější než dividendy, pokud je daňová sazba z kapitálových zisků nižší než sazba daně z dividend.

Země Nejvyšší mezní daňová sazba
z kapitálových zisků
(2018)
Nejvyšší mezní
sazba daně z dividend
(2015)
Spread v
daňových sazbách
 Jižní Korea 0,0% 35,4% +35,4%
 Belgie 0,0% 25,0% +25,0%
 Holandsko 0,0% 25,0% +25,0%
 Slovinsko 0,0% 25,0% +25,0%
  Švýcarsko 0,0% 21,1% +21,1%
 Lucembursko 0,0% 20,0% +20,0%
 Irsko 33,0% 51,0% +18,0%
 krocan 0,0% 17,5% +17,5%
 Česká republika 0,0% 15,0% +15,0%
 Kanada 22,6% 33,8% +11,2%
 Slovenská republika 25,0% 35,0% +10,0%
 Mexiko 10,0% 17,1% +7,1%
 Nový Zéland 0,0% 6,9% +6,9%
 Izrael 25,0% 30,0% +5,0%
 Austrálie 24,5% 27,1% +2,6%
 Chile 20,0% 22,6% +2,6%
 Spojené království 28,0% 30,6% +2,6%
 Německo 26,4% 26,4% 0,0%
 Dánsko 42,0% 42,0% 0,0%
 Francie 34,0% 34,0% 0,0%
 Švédsko 30,0% 30,0% 0,0%
 Spojené státy 28,6% 28,6% 0,0%
 Portugalsko 28,0% 28,0% 0,0%
 Norsko 27,0% 27,0% 0,0%
 Itálie 26,0% 26,0% 0,0%
 Rakousko 27,5% 27,5% 0,0%
 Japonsko 20,3% 20,3% 0,0%
 Island 20,0% 20,0% 0,0%
 Polsko 19,0% 19,0% 0,0%
 Maďarsko 16,0% 16,0% 0,0%
 Španělsko 27,0% 24,0% -3,0%
 Finsko 33,0% 28,1% -4,9%
 Řecko 15,0% 10,0% -5,0%
 Estonsko 21,0% 0,0% -21,0%

Spojené státy

V roce 2003 prezident George W. Bush navrhl zrušení americké daně z dividend s tím, že „dvojí zdanění je pro naši ekonomiku špatné a obzvláště tvrdě dopadá na lidi v důchodu“. Rovněž tvrdil, že „ačkoli je férové ​​zdanit zisky společnosti, není férové ​​dvojité zdanění zdaněním akcionáře ze stejných zisků“.

Zdanění dividend ve Spojených státech od roku 2003
2003 - 2007 2008 - 2012 2013 - vpřed
Běžná sazba daně z příjmu Běžná
sazba daně z dividend
Kvalifikovaná
sazba daně z dividend
Běžná sazba daně z příjmu Běžná
sazba daně z dividend
Kvalifikovaná
sazba daně z dividend
Běžná sazba daně z příjmu Běžná
sazba daně z dividend
Kvalifikovaná
sazba daně z dividend
10% 10% 5% 10% 10% 0% 10% 10% 0%
15% 15% 5% 15% 15% 0% 15% 15% 0%
25% 25% 15% 25% 25% 15% 25% 25% 15%
28% 28% 15% 28% 28% 15% 28% 28% 15%
33% 33% 15% 33% 33% 15% 33% 33% 15%
35% 35% 15% 35% 35% 15% 35% 35% 15%
39,6% 39,6% 20%

Brzy poté Kongres schválil zákon o usmíření na úlevě od daně z práce a růstu z roku 2003 (JGTRRA), který zahrnoval některé škrty, které Bush požadoval a které podepsal do zákona 28. května 2003. Podle nového zákona jsou kvalifikované dividendy zdaněny stejná sazba jako dlouhodobé kapitálové zisky , což je u většiny individuálních daňových poplatníků 15 procent. Kvalifikované dividendy přijaté jednotlivci v 10% a 15% pásmu daně z příjmu byly v letech 2003 až 2007 zdaněny 5%. Kvalifikovaná sazba daně z dividend byla stanovena tak, aby skončila 31. prosince 2008; Nicméně, zvýšení daní Prevence a smíření zákon z roku 2005 (TIPRA) prodloužil nižší daňové sazby až do roku 2010 a další snížení daňové sazby na kvalifikované dividendy na 0% u osob ve výši 10% a 15% daně z příjmu závorkách. 17. prosince 2010 podepsal prezident Barack Obama zákon o úlevě na daních, o opětovné autorizaci pojištění v nezaměstnanosti a o vytváření pracovních míst z roku 2010. Legislativa rozšiřuje změny přijaté o zdanění dividend v JGTRRA a TIPRA na další dva roky.

Kromě toho zákon o ochraně pacientů a dostupné péči vytvořil novou daň z čistých investičních příjmů (NIIT) ve výši 3,8%, která se vztahuje na dividendy, kapitálové zisky a několik dalších forem příjmů z pasivních investic, s účinností od 1. ledna 2013. NIIT se vztahuje na ženatí daňoví poplatníci s upraveným upraveným hrubým příjmem nad 250 000 USD a svobodní daňoví poplatníci s upraveným upraveným hrubým příjmem nad 200 000 USD. Na rozdíl od prahových hodnot běžných sazeb daně z příjmu a kvalifikovaných sazeb dividend není práh NIIT upraven o inflaci.

Kdyby federální sazby daně z příjmu z Bushovy éry ve výši 10, 15, 25, 28, 33 a 35 procent mohly pro daňový rok 2012 vypršet, sazby by se zvýšily na plán sazeb Clintonovy éry na 15, 28, 31 , 36 a 39,6 procenta. V takovém případě by kvalifikované dividendy již nebyly zdaněny sazbou dlouhodobých kapitálových zisků, ale vrátily by se ke zdanění běžnou sazbou daně z příjmu daňového poplatníka. Nicméně zákon American Poplatník Úleva z roku 2012 (HR 8) byl schválen kongresem Spojených států a podepsal do práva prezidentem Barackem Obamou v prvních dnech roku 2013. Tato legislativa rozšířila 0 a 15 procent z kapitálových zisků a dividend daňové sazby pro poplatníci, jejichž příjem nepřekračuje prahové hodnoty stanovené pro nejvyšší sazbu daně z příjmu (39,6 procenta). Na ty, kteří tyto prahové hodnoty překročí (400 000 USD pro jednotlivé subjekty; 425 000 USD pro hlavy domácností; 450 000 USD pro společné osoby; 11 950 USD pro majetky a svěřenské fondy), se začala vztahovat nejvyšší sazba 20 procent na kapitálové zisky a dividendy.

Kanada

V Kanadě existuje zdanění dividend, které je kompenzováno zápočtem daně z dividend (DTC) za osobní příjem z dividend od kanadských korporací. Zvýšení DTC bylo oznámeno na podzim roku 2005 ve spojení s oznámením, že kanadské důchodové fondy nepodléhají zdanění dividend, jak se obávalo. Efektivní daňové sazby na dividendy se nyní budou pohybovat od záporných do více než 30% v závislosti na výši příjmu a různých provinčních daňových sazbách a úvěrech. Počínaje rokem 2006 vláda zavedla koncept způsobilých dividend. Příjmy, na které se nevztahuje odpočet daně z drobného podnikání, a proto jsou zdaněny vyššími sazbami daně z příjmu právnických osob, lze rozdělit mezi akcionáře a zdanit nižší sazbou daně z příjmů fyzických osob.

Indie

V Indii byly dřívější dividendy zdaněny v rukou příjemce jako jakýkoli jiný příjem. Od 1. června 1997 však všechny tuzemské společnosti byly povinny platit daň z rozdělení dividend ze zisků rozdělených jako dividendy, což mělo za následek nižší čistou dividendu příjemcům. Sazba daně se střídala mezi 10% a 20%, dokud nebyla daň zrušena s účinností od 31. března 2002. Daň z rozdělení dividend byla také rozšířena na dividendy distribuované od 1. června 1999 tuzemskými podílovými fondy , přičemž sazba se střídala mezi 10% a 20% v souladu se sazbou pro společnosti do 31. března 2002. Dividendy z otevřených akciových fondů orientovaných na dividendy rozdělené mezi 1. dubnem 1999 a 31. březnem 2002 však nebyly zdaněny. Z tohoto důvodu byly dividendy obdržené od domácích společností od 1. června 1997 a tuzemské podílové fondy od 1. června 1999 v rukou příjemců nezdanitelné, aby se do 31. března 2002 zabránilo dvojímu zdanění.

Rozpočet na rozpočtový rok 2002–2003 navrhoval odstranění daně z distribuce dividend, čímž se vrátil režim zdanění dividend v rukou příjemců, a finanční zákon z roku 2002 implementoval návrh na dividendy distribuované od 1. dubna 2002. To vyvolalo negativní nálady na indických akciových trzích způsobují pokles cen akcií. Příští rok však existovala široká očekávání, že rozpočet bude pro trhy přívětivější a znovu se zavedla daň z rozdělení dividend.

Z tohoto důvodu byly dividendy přijaté od tuzemských společností a podílových fondů od 1. dubna 2003 opět zdaněny rukama příjemců. Nová sazba daně z rozdělení dividend pro společnosti však byla vyšší na 12,5%a byla s účinností od 1. dubna 2007 zvýšena na 15%. Rovněž fondy indického investičního fondu a otevřené kapitálově orientované fondy byly drženy mimo daňovou čistotu. Sazba zdanění u podílových fondů byla původně 12,5%, ale byla zvýšena na 20% u dividend distribuovaných jiným subjektům než fyzickým osobám s účinností od 9. července 2004. S účinností od 1. června 2006 byly všechny kapitálově orientované fondy drženy mimo daňovou čistotu, ale daňová sazba byla s účinností od 1. dubna 2007 zvýšena na 25% pro peněžní trh a likvidní fondy.

Příjmy z dividend přijímané domácími společnostmi do 31. března 1997 zahrnovaly odpočet při výpočtu zdanitelných příjmů, ale rezerva byla s příchodem daně z rozdělení dividend odstraněna. Srážka v rozsahu přijatých dividend přerozdělených postupně jejich akcionářům se krátce objevila od 1. dubna 2002 do 31. března 2003 v době, kdy byla odstraněna daň z rozdělení dividend, aby se zabránilo dvojímu zdanění dividend jak v rukou společnosti, tak jejích akcionářů ale neexistovalo žádné podobné ustanovení pro daň z rozdělení dividend. Rozpočet na období 2008–2009 však navrhuje odstranit dvojí zdanění pro konkrétní případ dividend přijímaných tuzemskou holdingovou společností (bez mateřské společnosti) z dceřiné společnosti, která je následně distribuována jejím akcionářům. V rozpočtu 2020–2021 došlo ke zrušení DDT ( daň z rozdělení dividend) a příjmy z dividend jsou zdaněny v rukou investorů podle sazeb daně z příjmu.

Korea

Korea reguluje výši možných dividend, dobu výplaty dividend a způsob rozhodování o dividendách v obchodním právu, protože dividendy jsou považovány za odliv zisku ze společnosti. V současné době se vybírá 15,4 procenta z daně z dividend, jakmile je dividenda vyplacena (soukromá: 14% z daně z příjmu z dividend, pobytová daň: 1,4% z daně z příjmu z dividend). Oddělené zdanění je možné pod 20 milionů ((15 000 EUR) z příjmu z dividend, a pokud je překročeno, podléhají úplnému zdanění. Pokud navíc finanční příjem (úroky, příjmy z dividend) přesáhne million 20 milionů, musí být podána zpráva o celkové dani z příjmu. Ve vztahu mezi akcionáři a věřiteli je hlavní zásadou obchodního práva, že práva věřitelů společnosti by měla mít přednost před právy akcionářů, kteří mají omezenou odpovědnost za majetek společnosti. Akcionáři vždy chtějí získat více peněz, ale z pevného hlediska, pokud přidělí příliš mnoho peněz, snížení základního kapitálu by mohlo vést k selhání společnosti. Proto vláda reguluje možnou výši dividend.

Ostatní země

Austrálie, Chile a Nový Zéland mají systém imputace dividend , který opravňuje akcionáře žádat o daňový kredit za frankovací úvěry spojené s dividendami, což je podíl na dani z příjmu právnických osob placené korporací. Příjemce plně frankované dividendy na nejvyšší mezní daňové sazbě ve skutečnosti zaplatí pouze asi 15% daň z peněžní částky dividendy. Ve skutečnosti, když jsou rozdělovány jako dividendy, zisky korporace jsou zdaněny průměrem mezních daňových sazeb akcionářů; jinak jsou zdaněny sazbou daně z příjmu právnických osob .

V Arménii neexistovala daň z dividend, dokud nedávno upravený daňový zákon, na kterém občané Arménie platí 5% a neobčané 10% ročního příjmu.

V Rakousku se jako sazba daně z dividend používá KeSt (Kapitalertragsteuer), což je 27,5% z dividend.

V Belgii je daň z dividend ve výši 30%, známá jako „roerende voorheffing“ (v holandštině) nebo „précompte mobilier“ (ve francouzštině).

V Brazílii jsou dividendy osvobozeny od daně .

V Bulharsku je daň z dividend ve výši 5%.

V Číně je sazba daně z dividend 20%, ale od 13. června 2005 je zdaněno 50% dividendy.

V České republice je daň z dividend ve výši 15%. Vláda v roce 2012 chtěla snížit dvojí zdanění příjmů právnických osob, ale to nakonec neprošlo.

V Estonsku je běžná sazba daně z dividend 20%. Od 1. ledna 2018 byl zaveden nový zákon, takže společnosti mohou vyplácet dividendy se sazbou daně POUZE 14% právnickým osobám rezidentům a nerezidentům.

Ve Finsku je daň z dividend 25,5% nebo 27,2% (85% z dividend je zdanitelným kapitálovým příjmem a sazba daně z kapitálových zisků je 30% u kapitálových zisků nižších než 30 000 a 34% u části, která přesahuje 30 000). Efektivní daňové sazby jsou však 45,5% nebo 47,2% pro soukromé osoby. Důvodem je, že příjmy společností již byly zdaněny, což znamená, že dividendy jsou zdaněny dvakrát. Daň z příjmu právnických osob je 20%.

Ve Francii je daň z dividend ve výši 30%. 60% na vlastníky firem.

V Německu je daň z dividend 25%, známá jako „Abgeltungssteuer“, plus solidární daň z daně z dividend ve výši 5,5%. Ve skutečnosti je zde daň ve výši 26,375%.

V Řecku je daň z dividend ve výši 10% pro soukromé osoby.

V Hongkongu neexistuje žádná daň z dividend.

Podle článku (105) nejsou v Íránu žádné daně z dividend.

V Irsku musí společnosti vyplácející dividendy obecně srážet daň ze standardní sazby (od roku 2007, 20%) z dividendy a vystavit daňový doklad, který bude obsahovat podrobnosti o zaplacené dani. Osoba povinná k dani ji může získat zpět na konci roku, zatímco osoba povinná k vyšší sazbě daně ji musí přiznat a rozdíl doplatit.

V Izraeli je daň 25% na dividendy pro fyzické osoby a 30% pro hlavní akcionáře (= nad 10%). pokud společnost obdrží dividendu, zdaní ji 0%.

V Itálii je daň z dividend ve výši 26%, známá jako „daň z kapitálových výnosů“.

V Japonsku je daň 10% z dividend z kótovaných akcií (7% pro národ, 3% pro region) od 1. ledna 2009 do 31. prosince 2012 podle pravidla snížení daně. Po 1. lednu 2013 daň ve výši 20% z dividend z kótovaných akcií (15% pro národ, 5% pro region). V případě fyzické osoby, která má více než 5%z celkových vydaných zásob (hodnota nebo počet), nemůže uplatnit pravidlo snížení daně, takže po 1. lednu 2009 by měla zaplatit 20%(15%+5%). Na dividendy z nekótovaných akcií se vztahuje daň ve výši 20% (20% pro národ, 0% pro region).

V Lucembursku je pouze 50% dividend vyplácených korporacemi předmětem daně v rukou individuálního daňového poplatníka v příslušné mezní sazbě daně. Proto jsou dividendy zdaněny až do výše 20%, pokud jsou přijaty od společnosti, která je předmětem daně, a až do výše 40%, pokud jsou přijaty od společnosti, která nesplňuje test „podléhající dani“.

V Nizozemsku existuje daň ve výši 1,2% ročně z hodnoty podílu , bez ohledu na dividendy, jako součást rovné daně z úspor a investic . Hlavní akcionáři (nad 5%) podléhají 25% dani z dividend, mohou odečíst 1,2% daňovou sazbu nad touto hodnotou, takže 25% je jejich efektivní daňová sazba. V roce 2017 kabinet Third Rutte oznámil, že ukončí daň z dividend pouze pro menšinové akcionáře (pod 5%). Poté byl tento návrh zrušen.

V Norsku jsou dividendy zdaněny jako kapitálové zisky rovnou 27% daňovou sazbou. Na příjmy z dividend se však používá „odpočet přístřešku“, aby se kompenzoval ušlý výnos z úroků. Velikost odpočtu z přístřešku vychází z úrokové sazby u krátkodobých státních dluhopisů a v roce 2013 činila 1,1%. Pokud bylo například investováno 100 000 NOK do akcií společnosti, které poskytly dividendu 4 000 NOK, odpočet z úkrytu je NOK 1 100 (1,1% ze 100 000 NOK) a zbývajících 2 900 NOK je zdaněno 27%.

V Pákistánu je daň z příjmu ve výši 10%, jak požaduje vyhláška o dani z příjmu, odečtena od roku 2001 o výši dividendy. Srážka 15% z daně z příjmu je zadržena a společnost ji řádně zaplatí pákistánské vládě podle vyhlášky o dani z příjmu (dodatek) z roku 2011.

V Polsku je daň z dividend 19%. Tato sazba se rovná sazbám kapitálových zisků a dalších daní.

V Rumunsku je daň z dividend od 1. února 2017 vyplácena 5% soukromým investorům a 16% při placení společnostem. Soukromí investoři navíc musí z příjmů z dividend platit 5,5% daň ze zdravotnictví.

V Singapuru neexistuje žádná daň z dividend.

Na Slovensku nepodléhají příjmy daňových rezidentů z dividend zdanění příjmů ve Slovenské republice podle čl. 12 odst. 7 písm. C) u právnických osob a podle čl. 3 odst. 2 písm. C) u jednotlivých subjektů zákona o daních z příjmů č. 595 /2003 Sb. v platném znění. To platí pro dividendy ze zisků od kalendářního roku 2004 (bez ohledu na to, kdy byly dividendy skutečně vyplaceny). Předtím byly dividendy zdaněny jako běžný příjem. Uvedené odůvodnění je, že společnost již zaplatila daň ve výši 19 procent jako součást své daně z příjmu právnických osob (ve slovenštině „daň z příjmu právnické osoby“). Neexistuje však ustanovení, které by rezidentům umožňovalo vymáhat daň z dividend zadržených v jiných jurisdikcích, se kterými má Slovensko smlouvu o zamezení dvojího zdanění. Zahraniční rezidentní vlastníci akcií slovenských společností budou možná muset přiznat a zaplatit daň ve své místní jurisdikci. Podíly na zisku dosažené investičními fondy podléhají zdanění jako příjem ve výši 19 procent. Fyzické osoby-rezidenti musí platit 14% přijatých dividend jako zdravotní pojištění s maximální platbou 14 000 €, nerezidentské fyzické osoby a společnosti nepodléhají této „zdravotní dani z kapitálových zisků“.

V Jižní Africe je daň z dividend ve výši 20%.

Ve Španělsku jsou dividendy zdaněny mezi 19 a 23%na základě ročních příjmů z dividend. Tato daňová sazba platí od roku 2016 do roku 2019.

V Belgii jsou od 1. ledna 2018 přijaté dividendy zcela osvobozeny od daně (zatím pouze 95%).

Ve Švédsku je daň z dividend ve výši 30%.

Na Tchaj-wanu se dividendy berou v úvahu při zdanění hrubého příjmu , i když se liší od jedné akcie k druhé, existuje konkrétní sazba odpočtu daně z hrubého příjmu, pokud k datu dividendy (jednou za rok). Počínaje lednem 2013 bude ze všech dividend platit „2%“ daň navíc, která bude sloužit jako doplňkové pojistné pro taiwanské národní zdravotní pojištění (NHI) druhé generace .

V Turecku existuje srážka daně z příjmu ve výši 15% z dividend. Příjmy z dividend ze zahraničních zdrojů jsou zdaněny mezními daňovými sazbami. V roce 2020 je nejvyšší mezní daňová sazba 40%.

Ve Spojeném království platí společnosti ze svých zisků korporační daň ve Spojeném království a zbytek lze vyplatit akcionářům jako dividendy. Od dubna 2018 je prvních 2 000 GBP z příjmu z dividend nezdaněno, bez ohledu na další příjem poplatníka; dividendy nad tuto částku jsou zdaněny 7,5% v pásmu daně z příjmu se základní sazbou, 32,5% v pásmu daně z příjmu s vyšší sazbou a 38,1% v pásmu daně z příjmu s dodatečnou sazbou.

Viz také

Reference

externí odkazy

Spojené státy
Indie