Srážka z přijatých dividend - Dividends received deduction

Dividendy přijat odpočtu (nebo „ DRD “) v rámci amerického federálního daňového zákona , je odpočet daně prostřednictvím obdržela společnost na dividendy , které obdrží od jiných podniků, v nichž má majetkový podíl.

Dopad

Tento odpočet je určen ke snížení důsledků údajného trojího zdanění . V opačném případě by byly korporátní zisky zdaněny korporací, která je vydělala, pak korporátnímu akcionáři a poté jednotlivému akcionáři. Přestože Kongres umožňoval dvojí zdanění korporací, neměl v úmyslu uplatňovat trojí - a potenciálně nekonečně odstupňovanou - daň na zisky společností na všech úrovních jejich distribuce. Srážka přijatá z dividend doplňuje předpisy o konsolidovaném výnosu , které umožňují přidruženým společnostem podat jediný konsolidovaný výnos pro účely federální daně z příjmu v USA.

aplikace

Obecně platí, že pokud společnost obdrží dividendy od jiné společnosti, má nárok na odpočet 50 procent dividendy, kterou obdrží. Pokud společnost přijímající dividendu vlastní 20 a více procent, částka odpočtu se zvýší na 65 procent. Pokud naopak společnost přijímající dividendu vlastní více než 80 procent distribuující společnosti, může odečíst 100 procent dividendy, kterou obdrží.

Všimněte si toho, že aby mohl být odpočet uplatněn, musí společnost vyplácející dividendu také podléhat dani ( tj . Musí podléhat dvojímu zdanění, kterému má odpočet zabránit). Korporace S nemají nárok na odpočet přijatých dividend, protože jsou považovány za účetní jednotku , která zdaňuje akcionáře.

Omezení

Omezení zdanitelného příjmu

Srážka přijatých dividend je omezena s ohledem na zdanitelný příjem akcionáře právnické osoby. Podle § 246 písm. B) IRC může společnost s právy na sedmdesátiprocentní dividendy obdržené srážkou odečíst částku dividendy pouze do sedmdesáti procent ze zdanitelných příjmů společnosti. Kromě toho může společnost s právy na osmdesátiprocentní dividendy obdržené srážkou odečíst částku dividendy pouze do osmdesáti procent ze zdanitelného příjmu společnosti. Z omezení zdanitelného příjmu existují dvě výjimky. Na společnost se stoprocentním přijatým odpočtem dividend se nevztahuje žádné omezení zdanitelného příjmu. Za druhé, pokud se odpočet přijatých dividend zvýší nebo vytvoří čistou provozní ztrátu, omezení neplatí.

Pro účely stanovení příslušných odpočtů přijatých dividend by měl být zdanitelný příjem akcionáře právnické osoby vypočítán bez zahrnutí čistých provozních ztrát (NOL), přenosů kapitálových ztrát a odpočtu přijatých dividend.

Omezení doby držení

Aby mohl akcionář získat daňové zvýhodnění z odpočtu přijatých dividend, musí držet všechny akcie akcií distribuující společnosti po dobu delší než 45 dnů. Podle §246 (c) (1) (A) je dividenda přijatá srážka odepřena podle § 243 s ohledem na jakýkoli podíl na akciích, který je držen daňovým poplatníkem po dobu 45 dnů nebo méně.

Složitost tohoto omezení je umocněna podle §246 (c) (4). Ustanovení § 246 písm. C) bodu 4 uvádí, že doba držby akcií se zkracuje na jakékoli období, ve kterém má daňový poplatník možnost prodat, má smluvní závazek prodat nebo uskutečnil krátký prodej v podstatě identických cenných papírů. Ve výnosech 94–28 o příjmech služba Internal Revenue Service (IRS) vysvětluje, že zásadou § 246 písm. C) odst. ztráty spojené s vlastnictvím majetkové účasti.

Dluhově financované dividendy obdržely omezení

Kód § 246A zakazuje výhodu srážky z přijatých dividend při nákupech akcií portfolia společností financovaných dluhem. Jak uvedl Smíšený výbor pro daně, toto ustanovení snižuje odpočet dividend přijatých z portfolia financovaného dluhem. Srážka přijatých dividend je proto k dispozici pouze s ohledem na dividendy „přičitatelné“ akciím financovaným jinými prostředky kromě dluhu. Vypočítá se jednoduchý poměr, aby se určilo, jaké procento investice je financováno dluhem. V důsledku toho se odpočet přijatých dividend sníží o procento investice financované dluhem.

Viz také

Reference