Vedení podvojného účetnictví - Double-entry bookkeeping

Podvojné účetnictví je v účetnictví systém vedení účetnictví, kde každý záznam na účtu vyžaduje odpovídající a opačný zápis na jiný účet. Podvojný systém má dvě stejné a odpovídající strany známé jako debet a kredit . Transakce v podvojném účetnictví se vždy týká nejméně dvou účtů, vždy obsahuje alespoň jeden debet a jeden kredit a vždy má stejný počet debetů i celkový kredit. Pokud si například firma vezme bankovní půjčku na 10 000 $, zaznamenání transakce by vyžadovalo inkaso 10 000 $ na majetkový účet s názvem „Hotovost“, stejně jako kredit 10 000 $ na závazkový účet s názvem „Poznámky splatné“.

Podvojné účetnictví je založeno na vyvážení účetní rovnice . Účetní rovnice slouží jako nástroj pro detekci chyb; pokud se v kterémkoli okamžiku součet debetů pro všechny účty nerovná odpovídajícímu součtu kreditů pro všechny účty, došlo k chybě. Splnění rovnice však nezaručuje nedostatek chyb; hlavní knihy může být stále „vyváženost“, i když špatné Ledger Účty byly na vrub nebo ve prospěch.

Dějiny

Nejstarší dochované účetní záznamy, které následují po moderním podvojném systému v Evropě, pocházejí od Amatina Manucciho , florentského obchodníka na konci 13. století. Manucci byl zaměstnán firmou Farolfi a účetní kniha firmy 1299–1300 dokládá úplné podvojné účetnictví. Giovannino Farolfi & Company, společnost provozující florentských obchodníků se sídlem v Nîmes , choval se jako lichvářů na arcibiskup Arles , jejich nejdůležitějším zákazníkem. Některé zdroje uvádějí, že Giovanni di Bicci de 'Medici zavedl tuto metodu pro banku Medici ve 14. století.

Systém podvojného vstupu se začal pro praxi v italských obchodních městech šířit v průběhu 14. století. Předtím mohly existovat systémy účetních záznamů o více knihách, které však dosud nemají formální a metodickou přísnost nezbytnou k ovládání podnikové ekonomiky. V průběhu 16. století produkovaly Benátky teoretickou účetní vědu spisy Lucy Pacioliho , Domenica Manzoniho, Bartolomea Fontany, účetní Alvise Casanovy a erudovaného Giovanni Antonia Taglienteho .

Ragusan prekurzorem Benedetto Cotrugli ‚s 1458 pojednání Della mercatura e del Mercante perfetto obsahoval nejdříve známý popis je podvojného systému, publikoval v tisku v Benátkách v roce 1573. Luca Pacioli , s františkánským mnichem a spolupracovník Leonardo da Vinci , nejprve kodifikováno systém ve své učebnici matematiky Summa de arithmetica, geometria, proporcionalita a proporcionalita vydaná v Benátkách v roce 1494. Pacioli je často nazýván „otcem účetnictví“, protože jako první publikoval podrobný popis podvojného systému, což umožňuje ostatním studovat a používat to. Bartolomeo Fontana, publikováno Novinky , které se odvíjí od běžných pravidel a odchylky od Venezuely, etiam in tutta Italia. Dílčí a společná stránka Libro del dare et havere ... ecc , Venice, 1551. Benvenuto Stracca , publikoval „Tractatus de Mercatura“, in Venice, 1551. Domenico Manzoni, vydal Quaderno doppio col suo giornale, novamente composto, & diligentissimamente ordinato, secondo il costume di Venezia , in Venice, ed. Comin da Trino, 1554. Alvise Casanova, publikováno Specchio lucidissimo nel quale si vedeno Essere definito tutti i modi e gli ordini della scrittura, che si deve menare nelli negoziamenti della mercantia, Cambi e Recambi con li loro corrispondentie; disgarbugliando et Illuminando l'intelletto ai vyjednianti , Venice 1558. Giorno Giovanni, publikoval Dell'universal trattato dei libri doppi , Venice, 1610.

V pre-moderní Evropě mělo podvojné účetnictví teologické a kosmologické konotace, připomínající „jak měřítka spravedlnosti, tak symetrii Božího světa“.

Ostatní žalobci

Podvojné účetnictví bylo nejprve údajně propagováno Římany a v židovské komunitě raně středověkého Blízkého východu. Bez použití 0 by to ale bylo obtížné . V roce 70 n. L. Pliny starší popsal strukturu „Tabulae Rationum“ jako „Na jedné stránce jsou zapsány všechny výplaty, na druhé stránce všechny stvrzenky; obě stránky tvoří celek pro každou operaci každého člověka“. Židovští bankéři v Káhiře používali podvojný systém, který předcházel známému používání takové formy v Itálii a jehož záznamy pocházejí z 11. století našeho letopočtu. Italský systém má podobnosti se starším indickým systémem „Jama – Nama“, který měl debety a kredity v opačném pořadí. BM Lall Nigam se domnívá, že italští obchodníci se tuto metodu pravděpodobně naučili z jejich interakce se starověkými indickými obchodníky během řeckých a římských námořních obchodních vztahů. Nejstarším evropským záznamem úplného podvojného systému jsou účty Messari ( italsky : Pokladník ) Janovské republiky z roku 1340. Účty Messari obsahují dluhy a úvěry žurnálované ve dvoustranné formě a zahrnují zůstatky přenesené z předchozí rok, a proto se těší obecnému uznání jako podvojný systém. Na konci 15. století tento systém široce využívali bankéři a obchodníci z Florencie , Janova , Benátek a Lübecku .

Della mercatura e del mercante perfetto od Benedetto Cotrugli , obálka vydání 1602; původně napsán v roce 1458

Říká se však, že metoda podvojného účetnictví byla vyvinuta nezávisle dříve v Koreji během dynastie Goryeo (918–1392), kdy byl Kaesong v té době centrem obchodu a průmyslu. Účetní systém se čtyřmi prvky měl údajně vzniknout v 11. nebo 12. století.

Účetní zápisy

V systému podvojného účetnictví jsou k zaznamenání každé finanční transakce nutné alespoň dva účetní záznamy. Tyto položky se mohou vyskytovat na účtech aktiv, závazků, vlastního kapitálu, nákladů nebo výnosů. Záznam debetní částky na jeden nebo více účtů a stejné částky kreditu na jeden nebo více účtů má za následek, že celkové debety se při zohlednění všech účtů v hlavní knize rovnají celkovým kreditům. Pokud jsou účetní záznamy zaznamenány bez chyb, souhrnný zůstatek všech účtů s debetními zůstatky se bude rovnat souhrnnému zůstatku všech účtů s kreditními zůstatky. Účetní položky, které účtují na vrub debetu a kreditu, obvykle obsahují stejné datum a identifikační kód na obou účtech, takže v případě chyby lze každý debet a kredit vysledovat zpět do deníku a zdrojového dokumentu transakce, čímž se zachová audit trail . Účetní zápisy jsou evidovány v „účetních knihách“. Bez ohledu na to, které účty a kolik je danou transakcí zahrnuto, základní účetní rovnice aktiv rovné závazky plus vlastní kapitál bude platit.

Přístupy

V podvojném systému vedení účetnictví existují dva různé způsoby, jak zaznamenat účinky debetů a kreditů na účty. Jedná se o tradiční přístup a přístup k účetní rovnici. Bez ohledu na použitý přístup zůstává účinek na účetní knihy stejný, se dvěma aspekty (debetní a kreditní) v každé z transakcí.

Tradiční přístup

Podle tradičního přístupu (také nazývaného britský přístup) jsou účty klasifikovány jako skutečné, osobní a nominální účty. Skutečné účty jsou účty týkající se majetku hmotné i nehmotné povahy. Osobní účty jsou účty vztahující se k osobám nebo organizacím, se kterými má společnost transakce, a budou převážně tvořeny účty dlužníků a věřitelů. Jmenovité účty jsou účty týkající se výnosů, nákladů, zisků a ztrát. Transakce se zapisují do účetních knih podle následujících zlatých účetních pravidel:

  1. Skutečný účet: Debetujte, co přijde, a kredit, který jde ven.
  2. Osobní účet: Debetujte příjemce a připište kredit dárce.
  3. Jmenovitý účet: Debetujte všechny výdaje a ztráty a připište všechny příjmy a zisky

Přístup účetní rovnice

Tento přístup se také nazývá americký přístup. Podle tohoto přístupu se transakce zaznamenávají na základě účetní rovnice, tj. Aktiva = pasiva + kapitál. Účetní rovnice je prohlášení o rovnosti mezi debety a úvěry. Pravidla pro debet a kredit závisí na povaze účtu. Pro účely přístupu účetní rovnice jsou všechny účty rozděleny do následujících pěti typů: aktiva, kapitál, závazky, výnosy/příjmy nebo náklady/ztráty.

Pokud dojde k nárůstu nebo poklesu v sadě účtů, dojde ke stejnému snížení nebo zvýšení v jiné skupině účtů. V souladu s tím platí pro různá kategorie účtů následující pravidla pro debet a držení kreditu:

  1. Účty aktiv: debetní položka představuje nárůst aktiv a kreditní položka představuje snížení aktiv.
  2. Kapitálový účet: zadání kreditu představuje zvýšení kapitálu a debetní vstup snížení kapitálu.
  3. Účty pasiv: zadání kreditu představuje nárůst pasiv a debetní záznam představuje snížení pasiv.
  4. Účty výnosů nebo příjmů: připsání kreditu představuje zvýšení příjmů a zisků a zadání debetu představuje snížení příjmů a zisků.
  5. Účty výdajů nebo ztrát: debetní vstup představuje zvýšení nákladů a ztrát a zadání kreditu představuje snížení nákladů a ztrát.

Těchto pět pravidel pomáhá učit se o účetních záznamech a je také srovnatelné s tradičními (britskými) účetními pravidly.

Účetní knihy

Každá finanční transakce je v systému finančního účetnictví zaúčtována alespoň na dva různé nominální účty hlavní knihy, takže celkové debety se rovnají celkovým kreditům v hlavní knize, tj. Zůstatku účtů. Toto je částečná kontrola, že každá transakce byla správně zaznamenána. Transakce je zaznamenána jako „debetní položka“ (Dr) na jednom účtu a „kreditní položka“ (Cr) na druhém účtu. Debetní zápis bude zaznamenán na debetní straně (levá strana) účtu hlavní knihy a kreditní záznam bude zaznamenán na kreditní straně (pravá strana) účtu hlavní knihy. Pokud je součet položek na debetní straně jednoho účtu větší než celkový na kreditní straně stejného nominálního účtu, má tento účet údajně debetní zůstatek.

Podvojný vstup se používá pouze v nominálních účetních knihách. Nepoužívá se v denících (časopisech), které normálně nejsou součástí systému nominální účetní knihy. Informace z denních knih budou použity v nominální účetní knize a jsou to nominální účetní knihy, které zajistí integritu výsledných finančních informací vytvořených z denních knih (za předpokladu, že informace zaznamenané v denních knihách jsou správné).

Důvodem je omezení počtu záznamů v nominální knize: zápisy do denních knih lze sčítat před jejich zapsáním do nominální knihy. Pokud existuje jen relativně malý počet transakcí, může být místo toho jednodušší považovat denní knihy za nedílnou součást nominální účetní knihy, a tedy i podvojného systému.

Jak je však patrné z níže uvedených příkladů denních knih, je stále nutné v každém denníku zkontrolovat, zda jsou příspěvky z denního zůstatku v rovnováze.

Systém podvojného účetnictví používá nominální účty hlavní knihy. Z těchto účtů nominální účetní knihy lze vytvořit zkušební zůstatek . Zkušební zůstatek obsahuje seznam všech nominálních zůstatků na účtu hlavní knihy. Seznam je rozdělen do dvou sloupců, přičemž debetní zůstatky jsou umístěny v levém sloupci a kreditní zůstatky jsou umístěny v pravém sloupci. Další sloupec bude obsahovat název účtu nominální účetní knihy popisující, k čemu která hodnota slouží. Součet sloupce debetu se musí rovnat součtu sloupce kreditu.

Debety a kredity

Podvojné účetnictví se řídí účetní rovnicí . Pokud se příjmy rovnají výdajům, musí platit následující (základní) rovnice:

aktiva = závazky + vlastní kapitál

Aby účty zůstaly v zůstatku, musí být změna na jednom účtu spojena se změnou na jiném účtu. Tyto změny se provádějí inkasem a kredity na účty. Všimněte si, že použití těchto termínů v účetnictví není totožné s jejich každodenním používáním. Zda někdo použije debet nebo kredit ke zvýšení nebo snížení účtu, závisí na běžném zůstatku účtu. Účty aktiv, výdajů a výkresů (na levé straně rovnice) mají běžný debetní zůstatek . Účty odpovědnosti, výnosy a kapitál (na pravé straně rovnice) mají normální kreditní zůstatek . V hlavní knize jsou pro každý účet zaznamenány debety na levé straně a kredity na pravé straně. Protože účty musí být vždy v zůstatku, u každé transakce bude proveden debet na jeden nebo několik účtů a kredit na jeden nebo několik účtů. Součet všech debetů provedených v transakcích každého dne se musí rovnat součtu všech kreditů v těchto transakcích. Po sérii transakcí se tedy součet všech účtů s debetním zůstatkem bude rovnat součtu všech účtů s kreditním zůstatkem.

Debety a kredity jsou čísla zaznamenaná následovně:

  • Inkasa jsou zaznamenány na levé straně hlavní knihy účtu, aka T účtu . Debety zvyšují zůstatky na majetkových účtech a nákladových účtech a snižují zůstatky na závazkových účtech, výnosových účtech a kapitálových účtech.
  • Kredity jsou zaznamenány na pravé straně účtu T do hlavní knihy. Kredity zvyšují zůstatky na závazkových účtech, výnosových účtech a kapitálových účtech a snižují zůstatky na majetkových účtech a nákladových účtech.
  • Debetní účty jsou účty aktiv a výdajů, které mají obvykle debetní zůstatky, tj. Celkové debety obvykle přesahují celkové kredity na každém debetním účtu.
  • Kreditní účty jsou výnosové (příjmové, zisky) účty a závazkové účty, které obvykle mají kreditní zůstatky.
  Debet Kredit
Aktivum Zvýšit Pokles
Odpovědnost Pokles Zvýšit
Příjmy (příjmy) Pokles Zvýšit
Výdaje Zvýšit Pokles
Hlavní město Pokles Zvýšit

Mnemotechnická pomůcka DEADCLIC slouží k zapamatování si účinku debetních nebo kreditních transakcí na příslušné účty. DEAD : D ebit to increase E xpense, A sset and D rawing accounts and CLIC : C redit to increase L iability, I ncome and C apital accounts.

Druhou populární mnemotechnickou pomůckou je DEA-LER, kde DEA představuje dividendy, výdaje, zvýšení aktiv na debet a pasiva, vlastní kapitál, výnosy z úvěrů.

Typy účtů souvisejí následovně:
aktuální kapitál = součet změn vlastního kapitálu v čase (zvýšení na levé straně jsou debety a zvýšení na pravé straně jsou kredity a naopak pro snížení)
aktuální kapitál = aktiva -
součet pasiv vlastního kapitálu mění se v čase = investice majitele (kapitál výše) + výnosy - výdaje

Viz také

Poznámky a reference

Další čtení

externí odkazy