Spotřební daň - Excise
Spotřební daně , nebo spotřební daně , je jakákoliv povinnost na vyrobené zboží, která je vybírána v okamžiku výroby, nikoli na prodej. Spotřební daně jsou často spojeny s clem (které se vybírá z již existujícího zboží, když překročí určenou hranici v určitém směru); clo se vybírá u zboží, které se na hranici stane předmětem daně , zatímco u zboží, které vzniklo ve vnitrozemí, se vybírá spotřební daň .
Spotřební daň je považována za nepřímou daň , což znamená, že se od výrobce nebo prodejce, který platí odvod vládě, očekává, že se pokusí získat zpět svoji ztrátu zvýšením ceny zaplacené případným kupujícím zboží. Spotřební daně se obvykle ukládají kromě nepřímé daně, jako je daň z obratu nebo daň z přidané hodnoty (DPH). Spotřební daň se obvykle liší od daně z prodeje nebo DPH třemi způsoby:
- spotřební daní je obvykle daň z jednotky , která stojí konkrétní částku za objem nebo jednotku zakoupené položky, zatímco daň z obratu nebo daň z přidané hodnoty je valorická daň a je úměrná ceně zboží,
- spotřební daň se obvykle vztahuje na úzký sortiment výrobků a
- spotřební daň je obvykle těžší, což představuje vyšší část maloobchodní ceny cílených produktů.
Typickými příklady spotřebních daní jsou daně z benzínu a jiných paliv a daně z tabáku a alkoholu (někdy se jim říká daň z hříchu ).
Historie a zdůvodnění
Část série na |
Zdanění |
---|
Aspekt fiskální politiky |
Spotřební daň je odvozena z nizozemského accijns , o kterém se předpokládá, že pochází z latinského accensare , což znamená jednoduše „zdanit“.
Spotřební daň byla zavedena v polovině 17. století za puritánského režimu. Na Britských ostrovech , po obnovení monarchie , byla řada puritánských sociálních omezení zrušena, ale spotřební daň byla znovu zavedena na základě zákona o zrušení majetku z roku 1660 , místo nájemného, za nájem královsky vlastněných pozemků, které neměly už se stal socage . Ačkoli počet dotčených nájemců byl omezený, spotřební daň byla vybírána obecněji; v té době se předpokládalo, že existuje hrubá korespondence mezi bohatými výrobci postiženého zboží a bohatými nájemci královské půdy.
Spotřební daně nebo daně nadále sloužily politickým i finančním cílům. Veřejná bezpečnost a zdraví, veřejná morálka, ochrana životního prostředí a národní obrana jsou důvody pro uložení spotřební daně. Na obranu spotřebních daní ze silného nápoje Adam Smith napsal: „Už nějakou dobu je politikou Velké Británie odradit od konzumace lihovin kvůli jejich údajné tendenci ničit zdraví a kazit morálku běžní lidé." Samuel Johnson byl ve svém slovníku z roku 1755 méně lichotivý:
EXCI'SE. ns ... Nenávistná daň uvalená na zboží a nerozhodovaná běžnými soudci majetku, ale ubožáky najatými těmi, kterým se platí spotřební daň.
Jako odstrašující prostředek je spotřební daň obvykle zaměřena na tři široké kategorie škod:
- zdravotní rizika ze zneužívání toxických látek (což z něj činí jakousi daň z příjmu ); obvykle sem patří tabák a alkohol
- poškození životního prostředí (působí tedy jako zelená daň ); obvykle to zahrnuje fosilní paliva (například benzín )
- sociálně škodlivá / morálně závadná aktivita (což z ní činí druh daně z neřesti nebo daně z hříchu ); obvykle to zahrnuje hazardní hry a může zahrnovat prostituci (včetně obtěžování a kuplířství ) na místech, kde je to legální
Peníze získané prostřednictvím spotřební daně mohou být vyčleněny na nápravu konkrétních sociálních nákladů běžně spojených s produktem nebo službou, na které je vybírán. Příjmy z daně z tabáku by například mohly být použity na vládní protikuřácké kampaně nebo zdravotní péči o rakovinu, srdeční choroby, cévní choroby, plicní choroby atd.
V některých zemích se na některé zboží vybírá spotřební daň také z čistě represivních důvodů. Mnoho států USA ukládá spotřební daně z nelegálních látek; tato místa to nepovažují za zdroj příjmů, ale místo toho to považují za prostředek k uložení vyšší úrovně trestu, a to otevřením odsouzených zločinců obviněním z daňových úniků .
Cíle zdanění
Tabák, alkohol a benzín
Toto jsou tři hlavní cíle spotřebních daní ve většině zemí po celém světě. Jsou to položky každodenního hromadného používání (dokonce pravděpodobně „nezbytnost“), které vládám přinášejí značné příjmy. První dva jsou považovány za legální drogy, které jsou příčinou mnoha nemocí (např. Rakovina plic , cirhóza jater ), které jsou používány velkým počtem obyvatel, přičemž oba jsou široce uznávány jako návykové . Benzín (nebo benzín), stejně jako nafta a některá další paliva, na ně mezitím mají uvalenou spotřební daň hlavně proto, že znečišťují životní prostředí a získávají finanční prostředky na podporu dopravní infrastruktury.
Konopí
V návaznosti na legalizaci nelékařského konopí ve Spojených státech zavedly státy , které zavedly legální trhy, nové spotřební daně z prodeje konopných produktů. Tyto daně byly použity k vybudování podpory pro legalizační iniciativy zvýšením příjmů pro obecné účely výdajů.
Narkotika
Některé státy USA zdaňují transakce zahrnující nelegální drogy.
Hazardní hry
Licence na hazardní hry dnes v mnoha zemích podléhají spotřební dani. V 18. století v Anglii a na krátkou dobu v britské Severní Americe byl samotný hazard po určitou dobu také předmětem zdanění, a to formou kolkovného , přičemž na piky v každém balíčku muselo být umístěno razítko s příjmem karet prokazujících, že clo bylo zaplaceno (odtud propracované návrhy, které se v důsledku toho vyvinuly na této kartě v mnoha balíčcích). Vzhledem k tomu, že kolkovné mělo být původně použito pouze na dokumenty (a karty byly jako takové kategorizovány), skutečnost, že kostky podléhaly rovněž kolkovnému (a byly ve skutečnosti jedinou nepapírovou položkou uvedenou podle zákona o známkách 1765 ), naznačuje že jeho zavedení do karet a kostek lze považovat za druh spotřební daně z hazardních her.
Zisky sázkových kanceláří jsou ve Spojeném království předmětem všeobecné sázkové povinnosti .
Prostituce
Prostituce byla navržena tak, aby nesla spotřební daň v samostatných zákonech v kanadském parlamentu (2005) a v zákonodárném sboru v Nevadě (2009) - navrhovaná znění:
- „5.5 Zavedení spotřební daně z prostituce, bordel je zdaněn a předán dál.“ (Kanada)
- „Spotřební daň se ukládá každému patronovi, který využívá prostituční služby prostitutky, ve výši 5 USD za každý kalendářní den nebo jeho část, kterou patron využívá prostitučních služeb této prostitutky.“ (Nevada)
Jiné typy
Sůl, papír a káva
Jednou z nejznámějších daní v celé historii byla francouzská gabelle soli . Ačkoli se jednalo o daň z prodeje, nikoli o spotřební daň, sůl v některých zemích podléhala spotřební dani spolu s mnoha dalšími látkami, které by v dnešním světě vypadaly dost neobvykle, jako je papír a káva . Ve skutečnosti byla sůl zdaněna již ve druhém století a až ve dvacátém.
Pro zdanění těchto látek bylo uvedeno mnoho různých důvodů, ale obvykle se - pokud ne výslovně - točí kolem historického nedostatku látky a jejich odpovídajícím způsobem vysoké hodnoty v té době; vlády jasně cítily nárok na podíl na zisku, který na nich obchodníci dosáhli.
Daň z oken byla zavedena jako forma daně z příjmu , která technicky zachovala finanční soukromí jednotlivce, přičemž důvodem bylo, že bohatší jednotlivci budou mít velkolepější domovy, a tudíž budou mít více oken. Navíc, na rozdíl od příjmu, okna nelze snadno skrýt. Daní na stejném principu patří krbu daň , cihla daň a tapety daň . Spotřební daň se vybírá v místě výroby; v případě daně z krbu a daně z oken tedy jejich stav jako spotřební daně závisí na tom, zda lze okno/krb filosoficky říci, že skutečně existuje, než bude krb/okno nainstalováno v nemovitosti. Ačkoli jsou tyto daně technicky spotřební, jsou ve skutečnosti pouze náhradou přímých daní, a nikoli vybírány z obvyklých důvodů pro spotřební daně.
Všechny tyto daně vedou k vyhýbání se chování, které mělo podstatný dopad na společnost a architekturu. Lidé záměrně zazdili okna, aby se vyhnuli okenní dani, použili mnohem větší cihly ke snížení své odpovědnosti za daň z cihel nebo si koupili obyčejný papír a nechali ho vyplnit později, aby se vyhnuli dani z tapet. Někteří chudí lidé se dokonce přinutili žít v chladných temných místnostech, aby se vyhnuli placení těchto daní. Naproti tomu extrémně bohatí jednotlivci někdy přehlíželi svou schopnost platit daň jako způsob, jak předvést své bohatství, tím, že zaplavili své nemovitosti okny - dokonce až k instalaci falešných - za použití jemného zdiva a pokrytí jejich interiérů tapetami a mít v každé místnosti několik krbů.
Noviny a reklama
Noviny byly ve Spojeném království zdaněny od roku 1712 do roku 1853. Původní daň byla zvýšena zákonem o známkách z roku 1814 , kdy bylo stanoveno 4 d na kopii. Vzhledem k tomu, že to dělalo extrémně drahé rodiny pracujících (zdvojnásobení ceny novin), bylo to pejorativně označováno jako „ daň za znalosti “, přičemž lidé byli nuceni pronajmout si noviny na hodinovém základě, nebo jinak vydělat peníze společně za účelem nákupu a sdílení. Výsledkem byla situace, kdy i zastaralé noviny byly široce vyhledávané.
Povinnost za reklamu byla rovněž stanovena ve stejných zákonech a byla také účtována na základě „za jednotku“ bez ohledu na velikost nebo povahu reklamy. Do roku 1833 byly náklady 3 s 6 d, poté byly sníženy na 1 s 6 d.
Implementační stroje
Spotřební daň je často uplatňována připojením kolkových známek k prodávaným výrobkům. Například v případě tabáku nebo alkoholu může být výrobcům poskytnuto (nebo požadováno, aby nakoupili) určité velké množství kolkových známek od vlády a poté jsou povinni umístit jedno na každý balíček cigaret nebo láhev vyrobených lihovin .
Jedním z nejnápadnějších příkladů toho je vývoj pikového esa jako zvlášť propracované karty od doby, kdy byla povinna nosit razítko za povinnost hrát karty .
Vládní monopol - například monopol na alkohol - je další metodou zajištění výplaty spotřební daně.
Okolo světa
Austrálie
Australský Daně Office popisuje spotřební daně jako „daně uvalené na určité druhy zboží vyrobené nebo vyráběné v Austrálii. Tyto ... zahrnují alkohol, tabák a ropy a alternativních paliv“.
V Austrálii není význam „spotřební daně“ pouze akademický, ale byl předmětem mnoha soudních případů. High Court of Australia opakovaně rozhodl, že daň může být „spotřební“ bez ohledu na to, zda jsou zdaněné zboží domácího nebo zahraničního původu; naposledy ve věci Ha v New South Wales (1997) většina Soudního dvora schválila názor, že spotřební daň je „vnitrozemskou daní z kroku ve výrobě, výrobě, prodeji nebo distribuci zboží“, a zaujala široký pohled na druh „kroku“, který, pokud by podléhal dani, by z daně udělal spotřební daň.
Kanada
Federální i provinční vlády uvalují spotřební daně na nepružné zboží, jako jsou cigarety , benzín , alkohol a klimatizace vozidel . Velkou část maloobchodní ceny cigaret a alkoholu tvoří spotřební daně. Daň za klimatizaci vozidla je v současné době stanovena na 100 USD za klimatizační jednotku. Kanada má jedny z nejvyšších sazeb daní z cigaret a alkoholu na světě. Někdy se jim říká daně z hříchu .
Německo
V Německu se účtuje následující spotřební daň:
- energie:
- benzín: 0,6545 EUR /l (c. 0,073 EUR /kWh)
- nafta: 0,4704 EUR /l (asi 0,047 EUR /kWh)
- LPG: 0,166 EUR /kg (přibližně 0,0896 EUR /l nebo 0,0129 EUR /kWh)
- CNG: 0,1803 EUR /kg (přibližně 0,0139 EUR /kWh)
- topný olej: 0,13 EUR /kg (c. 0,0119 EUR /kWh)
- elektřina:
- výchozí: 0,0205 EUR /kWh
- pro vlaky, tramvaje atd .: 0,01142 EUR /kWh
- jaderné palivo:
- 145 € /g
- meziprodukty při výrobě alkoholických nápojů:
- výchozí: 1,53 EUR /l
- obsah alkoholu <15%: 1,02 EUR /l
- meziprodukty při výrobě šampaňského: 1,36 EUR /l
- tabák:
- cigarety: 0,0982 EUR /cigareta + 21,69% z maloobchodní ceny
- dýmkový tabák: 15,66 EUR /kg + 13,13% z hrubé ceny
- doutníky: 0,014 € /doutník + 1,47% z hrubé ceny
- káva:
- pražené: 2,19 EUR /kg
- okamžité: 4,78 EUR /kg
- pivo: c. 0,094 € /l, záleží na druhu piva
- duchové
- šampaňské:
- obsah alkoholu <6%: 0,51 EUR /l
- obsah alkoholu> = 6%: 1,36 EUR /l
- Alkoholické nápoje: 0,0555 EUR /l čistého alkoholu
Indie
V Indii podléhají spotřební dani téměř všechny výrobky, pokud jsou splněny následující čtyři podmínky:
- Měla by tam být výroba
- Výroba byla v Indii (kromě zvláštní ekonomické zóny)
- Výsledkem výroby by mělo být zboží
- Zboží takto vyrobené musí podléhat spotřební dani (to znamená, že zboží musí být specifikováno v zákoně o centrální spotřební dani, 1985)
V Indii vláda vytvořila automatický centralizovaný systém placení spotřební daně. Díky tomu mohou výrobci snadno platit své spotřební daně online vždy 5. 5. následujícího měsíce prostřednictvím GAR-7.
Spojené království
Ve Spojeném království jsou na zboží a služby vybírány následující formy spotřební daně :
- Air Passenger Duty ( Finance Act 1994 )
- Aggregates Levy ( Finance Act 2001 )
- Alkohol cla ( Beer Duty , Wine Duty , Cider Duty , Spirits Duty ) ( Alcoholic Liquor Dencies Act 1979 )
- Bingo Duty ( zákon o sázení a hraní her 1981 )
- Poplatek za změnu klimatu ( Finance Act 2000 )
- Hazardní hry ( General Betting Duty , Pool Betting Duty , Remote Gaming Duty ) ( Finance Act 2014 )
- Poplatek silničních nákladních vozidel ( zákon o silničních nákladních automobilech 2013 )
- Hydrocarbon Oil Duty ( Hydrocarbon Oil Dencies Act 1979 )
- Daň ze skládky ( finanční zákon z roku 1996 )
- Machine Games Duty ( Finance Act 2012 ) (dříve Amusement Machine License Duty)
- Tobacco Duty ( Tobacco Products Duty Act 1979 )
- Spotřební daň z vozidel ( zákon o spotřební dani a registraci z roku 1994 )
Historicky je shromažďovala rada pro spotřební daně , která byla následně spojena s Inland Revenue (odpovědným za výběr přímých daní ). S ohledem na vyšší pravděpodobnost zapojení organizovaného zločinu do pokusů o vyhýbání se spotřební dani a jeho spojitost s pašováním ve srovnání s pokusy o vyhýbání se daňovým povinnostem, byla později spotřební rada místo toho spojena s celní radou , aby vytvořila HM Customs a Excise . V této kombinované formě byla společnost Customs and Excise zodpovědná za řízení dovozu a vývozu zboží a služeb do Velké Británie a její důstojníci měli větší pravomoci v přístupu, zatýkání a zabavování než policie.
Dne 18. dubna 2005, Customs and Excise was merged once once with the Inland Revenue to create a new department, HM Revenue and Customs ( HMRC ). Obrovský kontrast mezi pravomocemi důstojníků vnitrozemských příjmů a pravomocí cel a spotřebních daní zpočátku způsoboval v počátcích nové organizace několik obtíží. Mnoho monitorovacích a inspekčních funkcí a odpovídající pravomoci byly později odděleny a vytvořena nová britská pohraniční agentura , zatímco zbývající organizace je nyní pouze zodpovědná za finanční aspekty shromažďování.
Spojené státy
Ve Spojených státech má termín „spotřební daň“ alespoň dva významy: (A) jakákoli daň jiná než daň z nemovitosti nebo kapitace (tj. Spotřební daň je nepřímá daň ve smyslu ústavního zákona), nebo (B) daň tomu se jednoduše říká spotřební daň v jazyce statutu, který tuto daň ukládá (spotřební daň ve smyslu zákonného práva, někdy se jí říká „různé spotřební daně“). Spotřební daň podle definice (A) nemusí být nutně stejná jako spotřební daň podle definice (B).
Spotřební daň (podle definice B) byla definována jako „daň z výroby, prodeje nebo z živnostenského oprávnění nebo listiny, na rozdíl od daně z nemovitostí, příjmů nebo nemovitostí“.
Federální i státní vlády vybírají spotřební daně na zboží, jako je alkohol, motorová paliva a tabákové výrobky. Zákony federální vlády a některých státních vlád ukládají spotřební daně známé jako daň z příjmu. Přestože federální spotřební daně jsou geograficky jednotné, státní spotřební daně se značně liší. Zdanění tvoří podstatnou část maloobchodních cen alkoholu a tabákových výrobků.
Místní vlády mohou také uložit spotřební daň. Například město Anchorage na Aljašce účtuje cigaretovou daň ve výši 1,30 USD za balení, která je nad federální spotřební daní a státní spotřební daní. V roce 2011 byla federální spotřební daň z benzínu ve Spojených státech 18,4 centů na galon (4,86 ¢/l) a 24,4 centů na galon (6,45 ¢/l) u motorové nafty .
Kritika
Kritici spotřebních daní ji interpretovali a popsali jako jednoduše způsob, jakým vláda může vybírat další a zbytečné zdanění obyvatelstva. K podpoře tohoto argumentu byla použita přítomnost vrácení daně podle britského seznamu činností podléhajících spotřební dani , protože to má za následek zavedení daní u osob, i když by normálně byly osvobozeny od placení jiných druhů daní (důvod, proč mají nárok na vrácení peněz na prvním místě).
Kromě toho se spotřební daň někdy zdvojnásobuje u jiných daní , a zejména u cel (kromě u bezcelních položek). Pokud je zboží zakoupeno v jedné zemi a později vyvezeno do jiné, musí být spotřební daň zaplacena při výrobě a celní poplatky poté, co vstoupí do druhé země; v jistém smyslu bylo „stvoření“ zboží zdaněno dvakrát, ačkoli z pohledu druhé země vzniklo jako zdanitelné zboží pouze na hranici.
V některých zemích, například ve Velké Británii, byla spotřební daň obecně omezena na zboží, které je luxusním zbožím nebo představuje riziko pro zdraví nebo morálku, ale není tomu tak všude. Zdanění léčiv, léčiv a zdravotnického vybavení je předmětem sporu, zejména v rozvojových zemích, vzhledem k tomu, že to může způsobit zvýšení cen léků a lékařských postupů, i když je to potenciálně život zachraňující; to někdy přinutilo poskytovatele zdravotní péče omezit počet provedených operací.
V některých zemích však zboží podléhající spotřební dani podléhá spotřební dani a důvod daňových úniků byl následně použit k stíhání vůdců zločineckých gangů, když nebylo možné trestní činnost stíhat příměji. Argumentovalo se také tím, že některým státům USA se zdaněním zakázaných látek daří získat další příjmy. V některých případech legislativa vytváří pobídku pro stát, aby zavíral oči nad určitou kriminální činností tím, že umožňuje obchodníkům zachovat jejich anonymitu, a tím umožňuje vybírat příjmy, aniž by došlo k zatčení pachatele:
Prodejce nemusí při nákupu známek uvádět své jméno nebo adresu a oddělení má zakázáno sdílet jakékoli informace týkající se nákupu známek daně z drog s orgány činnými v trestním řízení nebo s kýmkoli jiným.
Viz také
- Celní
- Obrat z cenných papírů spotřební daň
- Americký federální formulář spotřební daně 720 lze vyplnit na TaxExcise.com
Reference
externí odkazy
- Slovníková definice spotřební daně na Wikislovníku
- Encyklopedie Britannica . 10 (11. vydání). 1911. s. 58–59. .