Federální telefonická spotřební daň - Federal telephone excise tax
Federální telefonní spotřební daně je statutární federální spotřební daň uložená pod Internal Revenue Code ve Spojených státech pod 26 USC § 4251 na částky zaplacené za jistých „komunikačních služeb.“ Daň měla být uložena v osobě plátce za komunikačních služeb (jako zákazníka telefonní společnosti), ale pod 26 USC § 4291 , jsou shromažďovány od zákazníka pomocí „osobou, která přijímá jakoukoli platbu za doplňkové služby nebo služby“ na kterou je uložena daň (tj. vybírá ji telefonní společnost, která podává čtvrtletní daňové přiznání Form 720 a předává daň Internal Revenue Service ).
Obsah
Dějiny
Ačkoli je všeobecně známo, že spotřební daň z telefonu existuje nepřetržitě od španělsko-americké války, ve skutečnosti byla několikrát zrušena a znovu zavedena, obvykle v době války nebo hospodářské krize. Kvůli tomuto spojení s válkou byla daň častým terčem rezidentů válečných daní .
Španělsko-americká válka
Na konci dubna 1898 přijal Kongres rezoluci, ve které prohlásil, že mezi Spojenými státy a Španělskem existuje od 21. dubna 1898 válečný stav. Ačkoli byla španělsko-americká válka krátká, její potřeby financování vedly k deficitu federálního rozpočtu. V případě orientačního bodu z Pollock v. Zemědělců půjček a důvěra Co. Nejvyšší soud mu zrušil daň z příjmu z roku 1894. Mnoho lidí v Kongresu cítil, že tarifní zvyšuje mohl vytvořit příliš mnoho rušení s průmyslem. Výsledkem bylo, že vedoucí představitelé v Kongresu cítili, že příjmy potřebné pro vojenské výdaje by měly pocházet ze zvýšení stávajících domácích daní nebo z doplnění nových daní stejného typu. Tak, v zákoně War Příjmy z roku 1898 , spotřební daň na telefonní služby nabídnut byl představen poprvé v roce 1898. Daň byl zrušen v roce 1902, na konci Španělska-americká související Philippine-americká válka .
Předehra k první světové válce
V srpnu 1914 vypukla v Evropě válka, jejímž výsledkem byl prudký pokles dovozu z Evropy do Spojených států. Jedním z důsledků poklesu dovozu bylo snížení zisků podniků a pokles příjmů z daně z příjmu právnických osob. Tento pokles dovozu rovněž snížil celní příjmy federální vlády. 4. září 1914 vyzval prezident Wilson Kongres, aby získal dalších 100 milionů dolarů prostřednictvím „vnitřních“ daní (na rozdíl od cel ). Tyto příjmy byly potřebné nejen kvůli ztrátě příjmů, ale také kvůli dodatečným federálním výdajům souvisejícím s válkou v Evropě. V reakci na to Kongres přijal zákon o mimořádných daních z příjmů z roku 1914. Zákon byl většinou obnovením spotřebních daní obsažených ve španělsko-americkém zákonu o příjmech z války. To zahrnovalo daň ve výši 1 centu za telefonní hovory, které stojí více než 15 centů. Platnost daní stanovených tímto zákonem měla původně vypršet 31. prosince 1915. 17. prosince 1915 však Kongres přijal společné usnesení, které pokračovalo v daních zavedených v letech 1914 až 31. prosince 1916. Po této době, i když je potřeba příjmů pokračoval (pro „připravenost“) zákon o daních ze září 1916 daň z telefonní služby nerozšířil.
první světová válka
Se vstupem Spojených států do první světové války se výrazně zvýšila potřeba příjmů. Obě strany společně vytvořily daňový zákon. Do zákona o příjmech z války ze dne 3. října 1917 byla zahrnuta daň ve výši „5 centů za každý telegraf, telefon nebo rádio, zásilku, zprávu nebo konverzaci, která má původ ve Spojených státech, a za její přenos je poplatek je uloženo 15 centů nebo více. “ Práce na zákoně o příjmech z roku 1918 byly téměř dokončeny, když bylo podepsáno příměří 11. listopadu 1918. Ačkoli první světová válka skončila, dalo se očekávat, že Kongres uznal, že výdaje rozpočtu budou dlouhodobě klesat, ale ke snížení výdajů nedojde v krátkodobém horizontu. Lze očekávat, že platba za americké vojenské síly bude po nějakou dobu pokračovat a že bylo nutné poskytnout kapitál na rekonstrukci spojencům USA v Evropě. Toto daňové opatření bylo tedy přepracováno. Přepracovaný zákon nejen pokračoval v telefonické spotřební dani, ale také ve zvýšených sazbách, které byly odstupňovány poprvé. I když se tento zákon označuje jako zákon o příjmech z roku 1918, byl přijat až počátkem roku 1919. Daň pokračovala, dokud nebyla zrušena v roce 1924.
Velká deprese
Dnešní telefonní spotřební daň pochází z daňového zákona z roku 1932. Od té doby byla znovu autorizována 29krát. Zákon z roku 1932 byl přijat v reakci na deficit federálního rozpočtu způsobený poklesem příjmů daně z příjmu způsobeným spíše ekonomickou depresí než v důsledku války. Zpočátku byla daň vybírána pouze z mezistátní (dálkové) služby. Telefonní spotřební daň byla pětkrát prodloužena (mezi lety 1933 a 1941), než byla daň poprvé uplatněna na místní telefonní službu.
druhá světová válka
Těsně před vstupem Spojených států do druhé světové války byl přijat zákon o příjmech z roku 1941. Kromě zvýšení sazby za meziměstské hovory poprvé zavedla daň také na „obecnou“ nebo místní telefonní službu. Sazba daně za místní telefonní službu byla stanovena na 6 procent z částky placené předplatiteli, zatímco u hovorů na dlouhé vzdálenosti byla stanovena na 5 centů za každých 50 centů nebo jejich zlomek, pokud byla cena zprávy vyšší než 24 centů. Během druhé světové války byly následně přijaty další právní předpisy - zákon o příjmech z roku 1942 a zákon o příjmech z roku 1943. Sazby daně z telefonní služby dosáhly svého historického maxima podle ustanovení zákona o příjmech z roku 1943. Sazby byly 15 procent na místním telefonu volání a 25 procent (na zprávy, které stojí více než 24 centů) na dálkové hovory. Zákon o příjmech z roku 1943 rovněž počítal s vypršením platnosti zvýšených sazeb spotřební daně. V případě spotřebních daní z telefonní služby zákon stanovil, že zvýšené sazby skončí šest měsíců po „datu ukončení nepřátelských akcí v současné válce“. Zákon definoval datum ukončení jako datum vyhlášené prezidentem nebo datum uvedené v souběžném usnesení obou komor Kongresu, podle toho, co nastane dříve. Při obrácení této pozice pokračoval zákon o spotřebních daních z roku 1947 v sazbách na neurčito.
Kodifikace v Internal Revenue Code
Přijetím zákona o vnitřních příjmech z roku 1954 se poplatky uložené za místní i meziměstská volání (za zprávy, které stojí více než 24 centů) snížily z 15 procent na 10 procent. Zákon o technických změnách spotřební daně z roku 1958 nezměnil sazbu daně z telefonních hovorů, ale odstranil omezení 24 centů poprvé stanovené v roce 1942. Místní i meziměstské volání poprvé podléhaly stejné sazbě daně. .
Zákon o prodloužení daňové sazby z roku 1959 stanovil ukončení daně z místní telefonní služby 1. července 1960. Série jednoročních prodloužení však byla následně přijata každý rok až do roku 1965, kdy se zákon o snížení spotřební daně stal zákonem. V roce 1965 přijal Kongres komplexní právní předpisy, které zrušily mnoho stávajících federálních spotřebních daní a povolily jejich snížení a v některých případech postupné snižování a konečné zrušení dalších spotřebních daní v průběhu několika let. Tento zákon povolil snížení 10% daně z místní a dálkové telefonní služby na 3%, které nabylo účinnosti 1. ledna 1966. Kromě snížené sazby zákon počítal s postupným snižováním a odstraňováním daně v lednu 1, 1969.
vietnamská válka
V roce 1966 se však požadavky federální vlády na příjmy zvýšily kvůli eskalaci války ve Vietnamu . Prezident Johnson požadoval, aby Kongres přijal právní předpisy, které by obnovily sazbu telefonní spotřební daně na 10% sazbu účinnou před 1. lednem 1966, a aby bylo odloženo postupné snižování povolené zákonem o snížení spotřební daně z roku 1965. Kongres v souladu s tím přijal zákon o úpravě daní z roku 1966. Tento zákon povolil obnovení dřívější 10procentní sazby na tyto služby počínaje 1. dubnem 1966, a to na období dvou let (do 1. dubna 1968), kdy měla být snížena na 1 procenta, než byla zrušena 1. ledna 1969.
V roce 1967 prezident Johnson znovu požadoval odložení plánovaného snížení spotřebních daní z telefonu jako součást svého daňového programu, jehož cílem je uspokojit rostoucí náklady války a rostoucí domácí potřeby. Bylo schváleno společné usnesení Kongresu, které dočasně prodloužilo 10procentní sazbu od 31. března 1968 do 30. dubna 1968. Toto dočasné prodloužení poskytlo Kongresu čas na dokončení akce týkající se zákona o kontrole příjmů a výdajů z roku 1968. Zákon z roku 1968 pokračoval v 10 procentní daň se zpětnou platností od 30. dubna 1968 do 31. prosince 1969 s ustanovením o jejím následném snížení a zrušení do kalendářního roku 1973.
Přijetí zákona o daňové reformě z roku 1969 opět poskytlo jednoroční prodloužení (tentokrát do 31. prosince 1970) daně z telefonu ve výši 10 procent. S přijetím zákona o spotřebních daních, daních z nemovitostí a daní z darů z roku 1970 byla 10procentní sazba prodloužena v kalendářních letech 1971 a 1972. Daň se poté měla každý rok snižovat o 1 procenta, dokud nebylo naplánováno zrušení daně 1. ledna, 1982. Před zrušením však byla daň prodloužena v roce 1980 se 2procentní sazbou až do roku 1982, kdy bylo plánováno snížení na 1 procento před zrušením v roce 1983. V roce 1981 byla daň opět prodloužena. Tentokrát byla daň prodloužena o 1 procentní sazbu na další dva roky se zrušením plánovaným na rok 1985. V následujícím roce 1982 byla však daň zvýšena na 3 procentní sazbu, přičemž zrušení bylo odloženo na začátek kalendářního roku 1986 .
V dubnu 1984 Sněmovna reprezentantů i Senát přijaly právní předpisy požadující pokračování současné spotřební daně z telefonní služby se sazbou 3 procenty na další dva roky. Přijatá legislativa stanovila zrušení v roce 1988. Před zrušením však byla daň opět prodloužena na tříprocentní sazbu, tentokrát o další tři roky.
Návrh rozpočtu prezidenta George HW Bushe na fiskální rok 1991 požadoval trvalé prodloužení spotřební daně z telefonu s převládající sazbou 3%. Vzhledem k tomu, že daň byla nepřetržitým zdrojem příjmů od roku 1932 a kvůli velkým pokračujícím rozpočtovým schodkům, Kongres souhlasil s doporučením prezidenta a učinil daň trvalou součástí struktury daňových příjmů přijetím zákona o sladění příjmů z roku 1990.
Dne 14. září 2000 Sněmovna reprezentantů přijala právní předpisy, které zahrnovaly zrušení spotřební daně z telefonu. Podle ustanovení obsažených v HR 4516, což byl balíček výdajů a daňových účtů, by byla okamžitě zrušena 3% daň z komunikačních služeb. Po schválení Kongresem prezident Clinton vetoval tuto legislativu.
Obecná spotřební daň dosud stála spotřebitele asi 300 miliard dolarů, uvádí Kongresová výzkumná služba .
Do poloviny roku 2006 daň vybíraly telefonní společnosti za místní a dálkové telefonní služby. Vybírání daně u většiny dálkových služeb bylo poté zastaveno kvůli kontroverzi, která vypukla kvůli znění zákona a způsobu, jakým je dnes účtována telefonní služba.
Kontroverze a soudní spory
10. května 2005 získala společnost American Bankers Insurance Group významné vítězství v boji proti spotřební dani z telefonu, když odvolací soud Spojených států pro jedenáctý obvod změnil rozhodnutí okresního soudu Spojených států pro jižní obvod Floridy. , který rozhodl, že služby, které ABIG zakoupila od AT&T, jsou zdanitelné.
To byl jeden z několika případů odvolacího soudu v USA, které Internal Revenue Service ztratil ve stejné záležitosti. IRS ustoupil až poté, co několik takových případů prohrál a žádný nevyhrál (na úrovni odvolání nebo vyšší).
Klíčovým problémem kontroverze byla právní definice „mýtné telefonní služby“, jak je definována v oddíle 4252 písm. B) Internal Revenue Code, která stanoví (částečně):
b) Mýtná telefonní služba
Pro účely této podkapitoly se výrazem „mýtná telefonní služba“ rozumí -
- (1) telefonická kvalitní komunikace, pro kterou
- (A) je mýtné, které se mění v závislosti na vzdálenosti a uplynulé době přenosu každé jednotlivé komunikace [. . . . ]
Koncese Internal Revenue Service
Dne 25. května 2006 vydala Internal Revenue Service (IRS) oznámení IRS 2006-50, 2006 IRB 25, které zčásti uvádí:
[...] Internal Revenue Service bude sledovat podíly Am. Bankers Ins. Group v. USA, 408 F.3d 1328 (11. cir. 2005) (ABIG); OfficeMax, Inc. v. USA, 428 F.3d 583 (6. cir. 2005); Nat'l RR Passenger Corp. v. USA, 431 F.3d 374 (DC Cir. 2005) (Amtrak); Fortis v. USA, 2006 US App. LEXIS 10749 (2. ob. 27. dubna 2006); a Reese Bros. proti USA, 2006 US App. LEXIS 11468 (3d cir. 9. května 2006). Tyto případy platí, že telefonická komunikace, za kterou se účtuje mýtné, které se mění podle uplynulého vysílacího času a nikoli vzdálenosti (služba pouze na čas), není zdanitelnou mýtnou telefonní službou, jak je definována v § 4252 (b) (1) Internal Revenue Kód. V důsledku toho částky zaplacené za službu pouze na čas nepodléhají dani ukládané § 4251. Vláda tedy již nebude tento spor vést [....] [zvýraznění přidáno]
IRS rovněž poskytl následující definice v oznámení 2006-50:
- Balíková služba (nezdanitelná)
- Dodávaná služba je místní a dálková služba poskytovaná podle plánu, který samostatně neuvádí poplatek za místní telefonní službu. Balíčková služba zahrnuje například službu Voice over Internet Protocol, předplacené telefonní karty a plány, které poskytují místní i meziměstské služby buď za paušální měsíční poplatek, nebo za poplatek, který se liší podle uplynulé doby přenosu, po kterou je služba využívána. Telekomunikační společnosti poskytují sdružené služby pro pevné i bezdrátové (mobilní) služby.
- Dálková doprava (nezdanitelná)
- Dálkovou službou je telefonická kvalitní komunikace s osobami, jejichž telefony jsou mimo místní telefonní systém volajícího.
- Místní služba (nadále podléhá dani)
- Místní služba je místní telefonní služba, jak je definována v § 4252 písm. A), poskytovaná podle plánu, který nezahrnuje dálkovou telefonní službu nebo který na svém účtu pro zákazníky samostatně uvádí poplatek za místní službu. Pojem zahrnuje také služby a zařízení poskytované v souvislosti se službou popsanou v předchozí větě, i když tyto služby a zařízení lze použít i pro dálkovou dopravu. Viz například Rev. Rul. 72-537, 1972-2 CB 574 (telefonní zesilovač); Rev. Rul. 73-171, 1973-1 CB 445 (zařízení pro automatické rozdělování hovorů); a reverend Rul. 73-269, 1973-1 CB 444 (speciální telefon).
Oznámení IRS 2006-50 rovněž uvádí (částečně):
Sběratelům [např. Telefonním společnostem] je nařízeno, aby přestali vybírat a platit daň podle § 4251 u nezdanitelné služby, která je účtována po 31. červenci 2006, a nejsou povinni hlásit IRS jakékoli odmítnutí svých zákazníků platit daň z nezdanitelná služba účtovaná po 25. květnu 2006. Sběratelé by neměli platit IRS žádnou daň za nezdanitelnou službu účtovanou po 31. červenci 2006. [....] [T] IRS zamítne všechny žádosti daňových poplatníků o vrácení daně za nezdanitelnou službu, která byla vyúčtována po 31. červenci 2006. Všechny tyto žádosti by měly být zaslány sběrateli [např. telefonní společnosti]. Sběratelé mohou navíc daňovým poplatníkům vrátit daň z nezdanitelné služby, která byla účtována před 1. srpnem 2006, ale nejsou povinni tuto daň splácet. [...] Sběratelé musí i nadále vybírat a platit daň podle §4251 ze částek zaplacených za místní služby.
Samotné znění statutu (oddíl 4251) nebylo změněno ani zrušeno. (Obecným pravidlem je, že federální zákon USA může být zrušen pouze jiným zákonem následně přijatým Kongresem USA.) Změna byla změnou politiky prosazování Internal Revenue Service v souladu s doslovným jazykem zákona a zákona soudní rozhodnutí vykládající zákon. Ministr financí John W. Snow v připravovaném vydání uvedl: „Dnešek je dobrým dnem pro americké daňové poplatníky; znamená to začátek konce zastaralé, zastaralé daně, která přežila století nad svůj původní účel a nyní by měla být byla dávná historie. “ Snow také vyzval Kongres Spojených států, aby „ukončil zbytek této starožitné daně zrušením spotřební daně také z místních služeb“. [2]
25. ledna 2011 představil rep. Dean Heller (R-Nev.) Návrh zákona HR 428 „Změnit zákon o daních z roku 1986 za účelem zrušení spotřební daně z telefonních a jiných komunikačních služeb“; bylo postoupeno výboru Sněmovny způsobů a prostředků, ale nebylo přijato.
Kredity proti federální dani z příjmu
Jednotlivci a další subjekty, včetně neziskových organizací a podniků, mohli získat zápočet za nezákonně vybranou daň, když podávali federální přiznání k dani z příjmu z roku 2006 . Určité osoby, které zaplatily daň za dálkové služby účtované po 28. únoru 2003, ale před 1. srpnem 2006, měly nárok na zápočet. Tříleté období zpětného pohledu se shoduje s promlčecí lhůtou pro vrácení daně . Vrácení peněz je k dispozici všem jednotlivcům a společnostem, které daň zaplatily, včetně zemřelých a zaniklých organizací.
IRS však v roce 2007 uvedl, že miliony daňových poplatníků si úvěr nepřijaly a zbývají ještě 4 miliardy dolarů. O zápočet mohou požádat ti, kteří jej zanedbali, ale pouze změnou daňového přiznání z roku 2006.
IRS nabídl dva způsoby výpočtu výše úvěru splatného jednotlivcům:
- Metoda standardní částky . Spotřebitelé si mohou zvolit předem určený kredit na základě počtu výjimek požadovaných při jejich vrácení. Výše kreditu je 30 $ pro osobu podávající přiznání s jednou výjimkou, 40 $ pro dvě výjimky, 50 $ pro tři výjimky a 60 $ pro čtyři nebo více výjimek. Tato částka zahrnuje úroky a je založena na dani zaplacené průměrnou americkou domácností během období hloubky pohledu.
- Metoda skutečné částky . Spotřebitelé a jiné subjekty se místo toho mohou rozhodnout rozdělit odpočet na základě skutečné výše zaplacené daně během období zpětného pohledu. To by vyžadovalo vyhledání a prozkoumání čtyřicet jedna měsíců účtů za telefon, aby se určila správná výše kreditu, který je třeba hledat. K uplatnění skutečné částky je nutné vyplnit formulář 8913 s daňovým přiznáním. Úrok bude poté uplatněn na základě průměrné doby, která uplynula mezi každým čtvrtletím, kdy byla zaplacena daň, a datem splatnosti přiznání k dani z příjmů za rok 2006.
Podniky a organizace osvobozené od daně si mohou nárokovat skutečnou částku spotřební daně buď výpočtem skutečné částky zaplacené daně během období hloubky pohledu, nebo pomocí metody odhadu. Speciální metoda zahrnuje srovnání účtu za telefon za duben 2006 se spotřební daní z dálkové služby a účtu za září 2006 bez něj. Procentní rozdíl ve spotřební dani, s maximálním stropem 1% nebo 2%, lze použít k určení kreditu za roční nebo čtvrtletní účty za telefon. Ve všech případech bude vrácen úrok.