Společnost s ručením omezeným - Limited liability company

Společnost s ručením omezeným ( LLC ) je americkou formou soukromé společnosti s ručením omezeným . Jedná se o obchodní struktury, které mohou kombinovat pass-through zdanění jednoho partnerství nebo podniku jednotlivce s ručením omezeným jednoho koncernu . LLC není společnost podle státního práva; je to právní forma společnosti, která svým majitelům poskytuje v mnoha jurisdikcích omezenou odpovědnost. LLC jsou dobře známé pro flexibilitu, kterou poskytují majitelům podniků; v závislosti na situaci se LLC může rozhodnout používat pravidla pro daň z příjmu právnických osob, místo aby byla považována za partnerství, a za určitých okolností mohou být LLC organizovány jako neziskové. V některých státech USA (například Texas) nemusí být společnostem poskytujícím profesionální služby vyžadující státní profesionální licenci, jako jsou právní nebo lékařské služby , povoleno založit LLC, ale může být požadováno, aby založily podobnou entitu nazývanou profesionální omezená odpovědná společnost ( PLLC ).

LLC je hybridní právnická osoba, která má určité vlastnosti jak pro korporaci, tak pro společnost nebo živnostníka (v závislosti na počtu vlastníků). LLC je typ neregistrovaného sdružení odlišného od korporace. Primární charakteristikou LLC sdílí s korporací je omezená odpovědnost , a primární charakteristické Sdílí s partnerství je dostupnost promítání zdanění příjmů . Jako podnikatelský subjekt je LLC často flexibilnější než korporace a může být vhodná pro společnosti s jediným vlastníkem.

Ačkoli LLC a korporace mají některé analogické rysy, základní terminologie běžně spojená s každým typem právnické osoby, alespoň ve Spojených státech, je někdy odlišná. Když je LLC založena, říká se, že je „organizovaná“, nikoli „začleněná“ nebo „charterová“, a její zakládající dokument je rovněž znám jako její „ stanovy “ místo jejích „ stanov “ nebo „ firemní listina “. Interní provoz LLC je dále řízen její „ provozní smlouvou “, nikoli jejími „ stanovami “. Vlastník výhodných práv v LLC je znám spíše jako „člen“ než „ akcionář “. Navíc vlastnictví v LLC je reprezentována „členství zájem“ nebo „LLC zájmu“ (někdy měřeno v „členství jednotky“ nebo jen „jednotky“ a jindy Jednoduše řečeno jen v procentech ), spíše než reprezentují " akcie akcií "nebo jen" akcie "(s vlastnictvím měřeným počtem akcií držených každým akcionářem). Podobně, pokud je dokument prokazující vlastnická práva v LLC, vydán ve fyzické, nikoli v elektronické podobě, nazývá se spíše" členským certifikátem " než „ skladový certifikát “.

Při absenci výslovných zákonných pokynů většina amerických soudů usoudila, že na členy LLC se vztahují stejné teorie průrazného alter ega jako na akcionáře společností. Je však obtížnější prorazit závoj LLC, protože LLC nemají mnoho formalit k udržení. Dokud LLC a členové nesměšují finanční prostředky, je obtížné prorazit závoj LLC. Členským zájmům v LLC a partnerským zájmům je také poskytována významná úroveň ochrany prostřednictvím mechanismu příkazu k účtování . Příkaz k účtování omezuje věřitele dlužníka-společníka nebo dlužníka-člena na dlužnický podíl na distribucích, aniž by věřiteli svěřil jakákoli hlasovací nebo manažerská práva.

Členové společnosti s ručením omezeným mohou za určitých okolností také nést osobní odpovědnost v případech, kdy distribuce členům činí LLC insolventní.

Dějiny

Prvním státem, který přijal zákon povolující zakládání společností s ručením omezeným, byl Wyoming v roce 1977.

Od roku 1960 do roku 1997 se klasifikace neregistrovaných obchodních asociací pro účely amerického federálního zákona o daních z příjmů řídila takzvanými „ Kintnerovými předpisy“, které byly pojmenovány podle převládajícího daňového poplatníka v právním precedentu tohoto jména z roku 1954. Jak bylo vyhlášeno Internal Revenue Service (IRS) v roce 1960, předpisy Kintner stanovily test šesti faktorů pro určení, zda by taková obchodní sdružení měla být zdaněna jako korporace nebo partnerství. Wyoming Legislativa na míru svůj statut udělovat společnost s ručením omezeným pouze čtyři z pěti podnikových funkcí šesti.

Několik let ostatní státy pomalu přijímaly formulář LLC, protože nebylo jasné, jak na ně IRS a soudy použijí předpisy Kintner . Poté, co IRS nakonec v roce 1988 v Revenue Ruling 88-76 rozhodl, že Wyoming LLCs jsou zdanitelné jako partnerství, ostatní státy začaly brát LLC vážně a uzákonily své vlastní LLC stanovy. Do roku 1996 mělo všech 50 států stanov LLC. V roce 1995 IRS dospěla k závěru, že rozsáhlé uzákonění statutů LLC podkopalo Kintnerova nařízení, a v roce 1996 vyhlásilo nová nařízení zavádějící takzvaný volební systém klasifikace entit „zaškrtněte políčko“ (CTB), který vstoupil v platnost po celých Spojených státech 1. ledna 1997.

Flexibilita a výchozí pravidla

Na LLC se vztahuje méně předpisů než na tradiční korporace, a proto může členům umožnit vytvořit flexibilnější strukturu řízení, než je možné u jiných firemních forem. Dokud LLC zůstane v mezích státního práva, je provozní smlouva odpovědná za flexibilitu, kterou mají členové LLC při rozhodování o tom, jak bude jejich LLC řízena. Státní stanovy obvykle poskytují automatická nebo „výchozí“ pravidla pro řízení LLC, pokud provozní smlouva nestanoví jinak, jak to umožňuje statut ve státě, kde byla LLC organizována.

Společnost s ručením omezeným („LLC“) se rozrostla a stala se jednou z nejrozšířenějších obchodních forem ve Spojených státech. Dokonce i použití jediného člena LLC poskytuje větší ochranu majetku člena ve srovnání s fungováním jako neregistrovaná entita.

S účinností od 1. srpna 2013 zákon o společnosti s ručením omezeným Delaware stanoví, že manažeři a ovládající členové společnosti s ručením omezeným se sídlem v Delaware dluží svěřenecké povinnosti péče a loajality vůči společnosti s ručením omezeným a jejím členům. Podle dodatku (podněcovaného rozhodnutím Nejvyššího soudu Delaware ve věci Gatz Properties, LLC v. Auriga Capital Corp ), strany LLC si mohou ponechat možnost rozšířit, omezit nebo odstranit svěřenecké povinnosti ve svých dohodách LLC (s výhradou implikované smlouvy o dobré víře a poctivém jednání).

Pod 6 Del. C. § 18-101 (7), provozní smlouva Delaware LLC může být písemná, ústní nebo implikovaná. Stanovuje vklady do základního kapitálu, procenta vlastnictví a strukturu řízení. Stejně jako předmanželská smlouva se provozní smlouva může vyhnout budoucím sporům mezi členy tím, že se bude zabývat právy na odkoupení, oceňovacími vzorci a omezeními převodu. Písemnou provozní smlouvu LLC by měli podepsat všichni její členové.

Stejně jako korporace jsou LLCs povinny registrovat se ve státech, které „provádějí (nebo provádějí) obchody“. Každý stát má jiné standardy a pravidla, která definují, co znamená „obchodování s podniky“, a v důsledku toho může být navigace po tom, co je požadováno, pro majitele malých podniků docela matoucí. Pouhé založení LLC v jakémkoli státě nemusí stačit ke splnění zákonných požadavků, a konkrétně, pokud je LLC založena v jednom státě, ale vlastník (nebo vlastníci) se nacházejí v jiném státě (nebo státech) nebo se nachází zaměstnanec v jiném státě, nebo se operační základna LLC nachází v jiném státě, může být nutné, aby se LLC zaregistrovala jako zahraniční LLC v ostatních státech, kde se jedná o „transakci“.

Daň z příjmu

Pro účely federální daně z příjmu v USA se LLC standardně považuje za předávací subjekt. Pokud je ve společnosti pouze jeden člen, je LLC považována za „ignorovaný subjekt“ pro daňové účely (pokud není zvolen jiný daňový status) a individuální vlastník by příjem nebo ztrátu LLC nahlásil v plánu C svého podniku individuální daňové přiznání. Příjmy od LLC jsou tedy zdaněny individuálními daňovými sazbami. Výchozí daňový stav pro LLCs s více členy je jako partnerství, které je vyžadováno k vykazování příjmů a ztrát na formuláři 1065 IRS. Při zacházení s daní z partnerství každý člen LLC, stejně jako u všech partnerů partnerství, každoročně obdrží formulář K-1 hlásící distribuční podíl člena na příjmech nebo ztrátách LLC, který je poté vykázán v individuálním daňovém přiznání člena. Na druhou stranu jsou příjmy od korporací zdaněny dvakrát: jednou na úrovni právnické osoby a znovu při rozdělení akcionářům. Pokud tedy firma vznikla jako LLC, nikoli jako korporace, často dojde k větším daňovým úsporám.

Společnost LLC s jedním nebo více členy se může rozhodnout být zdaněna jako korporace prostřednictvím podání formuláře 8832 IRS. Po zvolení statusu daně z příjmu právnických osob se LLC může dále rozhodnout, že bude považována za běžnou společnost C (zdanění příjmů účetní jednotky před na jakékoli dividendy nebo rozdělení mezi členy a poté zdanění dividend nebo rozdělení jednou obdržených jako příjem členy) nebo jako korporace S (příjem a ztráta na úrovni účetní jednotky přechází na členy). Někteří komentátoři doporučovali jako nejlepší možnou strukturu malých podniků společnost LLC zdaněnou jako S-korporace . Kombinuje jednoduchost a flexibilitu společnosti LLC s daňovými výhodami společnosti S-corporation (úspora daně z výdělečné činnosti).

Někteří právníci tvrdí, že daně z příjmu právnických osob jsou určeny k omezení moci korporací a k vyrovnání zákonných výhod, které korporace požívají, jako je omezená odpovědnost za jejich investory. Existuje obava, že LLC by kombinací omezené odpovědnosti bez zdanění na úrovni účetní jednotky mohly přispět k nadměrnému riskování a poškození třetích stran.

Výhody

  • Volba daňového režimu . Společnost LLC se může rozhodnout, že bude zdaněna jako živnostník , partnerství, korporace S nebo korporace C (pokud by jinak měla nárok na takové daňové zacházení), což zajistí velkou flexibilitu.
  • Společnost s ručením omezeným s více členy, která se rozhodne být zdaněna jako partnerství, může prostřednictvím distribuční části členů zvlášť přidělit distribuční podíl členů na příjmech, zisku, ztrátě, srážce nebo úvěru na jiném základě, než je procento vlastnictví každého člena, takže pokud jsou splněna pravidla obsažená v nařízení o státní pokladně (26 CFR) 1,704-1. Korporace S nesmí podle amerických daňových zákonů zvlášť alokovat zisky, ztráty a další daňové položky.
  • Majitelé LLC, nazývaní členové, jsou chráněni před určitou nebo veškerou odpovědností za jednání a dluhy LLC, v závislosti na zákonech o státním štítu.
  • Ve Spojených státech má korporace S omezený počet akcionářů a všichni musí být americkými daňovými rezidenty; LLC může mít neomezený počet členů a neexistuje žádné občanské omezení.
  • Mnohem méně administrativního papírování a vedení záznamů než korporace.
  • Průchozí zdanění (tj. Žádné dvojí zdanění ), pokud se LLC nerozhodne být zdaněn jako korporace C.
  • Při použití výchozí daňové klasifikace jsou zisky osobně zdaněny na členské úrovni, nikoli na úrovni LLC.
  • LLC jsou ve většině států považovány za entity oddělené od svých členů. V některých jurisdikcích, jako je Connecticut, však judikatura stanovila, že vlastníci nebyli povinni prosazovat skutečnosti dostatečné k proniknutí do firemního závoje a členové LLC mohou být osobně odpovědní za provoz LLC) (viz například případ společnosti Sturm v. Vývoj harby
  • LLC v některých státech lze založit pouze s jednou zapojenou fyzickou osobou .
  • Menší riziko, že vás „ukradnou“ akvizice prodejem ohně (větší ochrana před „hladovými“ investory ).
  • U některých obchodních podniků, jako jsou investice do nemovitostí, může být každá nemovitost ve vlastnictví samostatné LLC, čímž jsou majitelé a jejich další vlastnosti chráněni před křížovou odpovědností.
  • Flexibilní členství: Členy LLC mohou být jednotlivci, partnerství, trusty, majetky, organizace nebo jiné podnikatelské subjekty a většina států neomezuje typ ani počet členů.

Nevýhody

Ačkoli ve většině jurisdikcí neexistuje žádný zákonný požadavek na provozní dohodu , členové vícečlenné LLC, kteří působí bez ní, se mohou setkat s problémy. Na rozdíl od státních zákonů týkajících se akciových korporací, které jsou velmi dobře rozvinuté a zajišťují celou řadu správních a ochranných opatření pro společnost a její akcionáře, většina států nediktuje podrobná ustanovení o správě a ochranných opatřeních pro členy společnosti s ručením omezeným. Pokud takováto zákonná ustanovení neexistují, musí členové LLC zavést ustanovení o správě a ochraně podle provozní smlouvy nebo podobného řídícího dokumentu.

  • Získání finančního kapitálu pro LLC může být obtížnější, protože investoři mohou být pohodlnější investovat prostředky v lépe srozumitelné korporátní formě s ohledem na eventuální IPO . Jedním z možných řešení může být vytvoření nové společnosti a její sloučení, zrušení LLC a přeměna na společnost.
  • Mnoho jurisdikcí - včetně Alabamy , Kalifornie , Kentucky , New Yorku , Pensylvánie , Tennessee a Texasu - vybírá na LLCs franšízovou daň nebo daň z kapitálových hodnot. V podstatě je tato daň z franšízy nebo privilegia podnikání poplatkem, který LLC platí státu ve prospěch omezené odpovědnosti. Franšízová daň může být částka založená na příjmech, částka založená na zisku nebo částka založená na počtu vlastníků nebo na množství kapitálu použitého ve státě, nebo nějaká kombinace těchto faktorů, nebo jednoduše paušální poplatek, jako v Delaware.
    • S platností v Texasu pro rok 2007 je franšízová daň nahrazena daní z obchodní marže v Texasu. To se platí jako: splatná daň = příjmy minus některé výdaje s faktorem rozdělení. Ve většině států je však poplatek nominální a pouze za hrstku se účtuje daň srovnatelná s daní uloženou korporacím.
    • V Kalifornii musí zahraniční i domácí LLC, korporace a trusty, ať už ziskové nebo neziskové-pokud není účetní jednotka osvobozena od daně-platit alespoň minimální daň z příjmu 800 USD ročně Radě franšízové ​​daně; a žádná zahraniční LLC, korporace nebo trust nesmí v Kalifornii podnikat, pokud není řádně zaregistrována u kalifornského ministra zahraničí.
  • Poplatky za obnovení mohou být také vyšší. Maryland například účtuje skladové nebo neskladové společnosti 120 USD za počáteční charter a 100 USD za LLC. Poplatek za podání výroční zprávy v následujícím roce je 300 USD pro akciové společnosti a LLC. U akciových společností je poplatek nulový. Kromě toho některé státy, jako je New York, ukládají při založení LLC požadavek na zveřejnění, který vyžaduje, aby členové LLC zveřejnili v novinách v zeměpisné oblasti oznámení, že se LLC bude nacházet, že se zakládá. U LLC se sídlem ve velkých metropolitních oblastech (např. New York City) mohou být náklady na zveřejnění značné.
  • Struktura řízení LLC nemusí být jasně uvedena. Na rozdíl od korporací nemusí mít správní radu ani důstojníky. (Pro někoho to může být také považováno za výhodu.)
  • Daňové jurisdikce mimo USA budou pravděpodobně považovat americkou LLC za korporaci, bez ohledu na její zacházení pro americké daňové účely - například americká LLC podnikající mimo USA nebo jako rezident cizí jurisdikce. To je velmi pravděpodobné tam, kde země (například Kanada) neuznává LLC jako autorizovanou formu obchodního subjektu v této zemi.
  • Ředitelé LLC používají mnoho různých titulů - např. Člen, manažer, vedoucí člen, generální ředitel, generální ředitel, prezident a partner. Jako takové může být obtížné určit, kdo vlastně má pravomoc uzavřít smlouvu jménem společnosti LLC.

Variace

  • Profesionální společnost s ručením omezeným (obvykle zkráceně PLLC, PLLC nebo PL, někdy PLC, zastupující profesionální společnost s ručením omezeným - nezaměňovat s akciovou společností ) je společnost s ručením omezeným organizovaná za účelem poskytování profesionálních služeb. Profese, kde stát vyžaduje licenci k poskytování služeb, jako je lékař , chiropraktik , právník , účetní , architekt , krajinný architekt nebo inženýr , vyžadují vytvoření PLLC. Některé státy, například Kalifornie, však nedovolují společnostem LLC provozovat povolání s povolením. Přesné požadavky PLLC se liší stát od státu. Členové PLLC obvykle musí být všichni profesionálové vykonávající stejnou profesi. Omezení osobní odpovědnosti členů se navíc nevztahuje na nároky z profesionálního zanedbání povinné péče.
  • Series LLC je speciální forma společnost s ručením omezeným, která umožňuje jednoduchou LLC oddělit svá aktiva do různých sérií. Například řada LLC, která nakupuje samostatné kusy nemovitostí, může dát každou do samostatné řady, takže pokud věřitel zabavuje jeden kus nemovitosti, ostatní nejsou ovlivněny.
  • Výborů L3 je nezisková, sociální podnik podnik, který má stanovený cíl provádění společensky prospěšného účelu, ne o maximalizaci svého zisku. Jedná se o hybridní strukturu, která kombinuje právní a daňovou flexibilitu tradiční LLC, sociální výhody neziskové organizace a výhody sociálního podniku při budování značky a postavení na trhu.
  • Anonymní společnost s ručením omezeným je LLC, u které stát informace o vlastnictví nezveřejňuje. Anonymita je možná ve státech, které nevyžadují zveřejnění zákonného vlastnictví LLC, nebo kde jsou identifikovanými zákonnými vlastníky LLC jiná anonymní společnost.

Viz také

Reference