Daň ze mzdy - Payroll tax

Mzda a daň z příjmu podle zemí OECD

Daně ze mzdy jsou daně ukládané placeným zaměstnáním a obvykle se vypočítávají jako procento z mezd, které zaměstnavatelé platí svým zaměstnancům. Podle zákona jsou některé daně ze mzdy odpovědností zaměstnance a jiné spadají na zaměstnavatele, ale téměř všichni ekonomové souhlasí s tím, že skutečný ekonomický dopad daně ze mzdy není tímto rozlišením ovlivněn a spadá do značné míry nebo zcela na pracovníky ve formě nižší mzdy. Protože daně ze mzdy spadají výlučně na mzdy a ne na návratnost finančních nebo fyzických investic, mohou daně ze mzdy přispívat k nedostatečnému investování do lidského kapitálu, jako je vyšší vzdělání.

Vnitrostátní systémy daně ze mzdy

Austrálie

Australská federální vláda ( ATO ) požaduje srážkovou daň z příjmů ze zaměstnání (daně ze mzdy prvního typu) v rámci systému známého jako pay-as-you-go (PAYG).

Jednotlivé státy ukládají daně ze mzdy druhého typu.

Bermudy

Na Bermudách tvoří daň ze mzdy více než třetinu ročního národního rozpočtu, což z něj činí primární zdroj vládních příjmů. Daň platí zaměstnavatelé na základě celkové odměny (platu a výhod) vyplácené všem zaměstnancům se standardní sazbou 14% (i když za určitých okolností může být až 4,75%). Zaměstnavatelé mohou odečíst malé procento ze mzdy zaměstnance (kolem 4%). Další daň, sociální pojištění , srazí zaměstnavatel.

Brazílie

V Brazílii jsou zaměstnavatelé povinni srazit 11% mzdy zaměstnance na sociální zabezpečení a určité procento jako daň z příjmu (podle příslušné daňové skupiny ). Zaměstnavatel je povinen přispívat do systému sociálního zabezpečení dalších 20% z celkové hodnoty mezd. V závislosti na hlavní činnosti společnosti musí zaměstnavatel přispívat také na federálně financované pojišťovací a vzdělávací programy.

Existuje také požadovaný vklad 8% mzdy zaměstnance (není mu zadržen) na bankovní účet, který lze vybrat pouze v případě, že je zaměstnanec propuštěn, nebo za určitých jiných mimořádných okolností, jako je vážná nemoc (nazývaná „Zabezpečení“). Fond pro trvání zaměstnání “). Všechny tyto příspěvky činí celkové daňové zatížení téměř 40% ze mzdy pro zaměstnavatele a 15% ze mzdy zaměstnance.

Kanada

Tyto Northwest Territories v Kanadě platí daň ze mzdy ve výši 2% pro všechny zaměstnance. Je to příklad druhého druhu daně ze mzdy, ale na rozdíl od jiných jurisdikcí ji platí přímo zaměstnanci, nikoli zaměstnavatelé. Na rozdíl od prvního typu daně ze mzdy, který se uplatňuje v Kanadě, však neexistuje žádné základní osobní osvobození, pod kterým by zaměstnanci nemuseli platit daň.

Ontario uplatňuje daň ze zdravotních prémií na všechny výplatní listiny v posuvném měřítku až do výše 900 $ ročně.

Čína

V Číně je daň ze mzdy specifickou daní, kterou do provincií a teritorií platí zaměstnavatelé, nikoli zaměstnanci. Daň je odečtena ze mzdy pracovníka. Samotná čínská vláda požaduje, aby byla z výplat zadržována pouze jedna daň: daň PAYG (neboli pay-as-you-go), která zahrnuje dávky a pojištění za zdravotnictví.

Daňové výpočty a příspěvky se v jednotlivých městech v Číně liší a data každého města budou každoročně aktualizována.

Zdanitelný příjem = hrubý plat - sociální dávky - 3 500 ¥ IIT = zdanitelný příjem x daňová sazba - rychlý odpočet čistý plat = hrubý plat - sociální dávky - IIT

Chorvatsko

V Chorvatsku se daň ze mzdy skládá z několika položek:

  • národní daň z příjmu fyzických osob ( chorvatsky : porez na dohodak ), která se uplatňuje postupně se sazbami 0% (osobní osvobození = 3800 HRK), 24% (3800-30000 HRK) a 36% (30000 HRK -)
  • volitelný místní příplatek na osobní příjem ( chorvatsky : prirez ), který některá města a obce uplatňují na výši národní daně, v současné době až 18% (v Záhřebu )
  • důchodové pojištění ( chorvatsky : mirovinsko osiguranje ), univerzální 20%, pro některé lidi rozdělené do dvou různých fondů, z nichž jeden je spravován vládou (15%) a druhý je osobní penzijní fond (5%)
  • zdravotní pojištění ( chorvatsky : zdravstveno osiguranje ), univerzální 16,5%
  • výjimka ze zdravotního pojištění existuje pro populaci mladší 30 let jako součást vládní politiky na podporu zaměstnanosti mladých lidí.

Francie

Ve Francii zákonná daň ze mzdy pokrývá pouze příspěvky zaměstnanců a zaměstnavatelů do systému sociálního zabezpečení. Srážky daně z příjmu ze mzdy jsou dobrovolné a může o ně požádat zaměstnanec, v opačném případě jsou zaměstnanci účtovány 2 povinné zálohy na daň z příjmu v průběhu roku přímo daňovým úřadem (stanoveno na 1/3 konečného daňového vyúčtování za předchozí rok). Daň ze mzdy zaměstnanců se skládá z přidělené daně pro tři větve systému sociálního zabezpečení a zahrnuje základní i doplňkové krytí. Platí různá procenta v závislosti na prahových hodnotách, které jsou násobky stropu příjmů sociálního zabezpečení (v roce 2012 = 36 372 EUR ročně).

Příspěvky na platy mezi minimální mzdou a 1,6násobkem minimální mzdy mají nárok na úlevu (známou jako Fillonova úleva) až do výše 28 procentních bodů příspěvků zaměstnavatele, čímž se efektivně sníží nemzdové náklady zaměstnavatele na polovinu.

Příspěvky na sociální zabezpečení
Fond sociálního pojištění Zaměstnanec (do limitu) Zaměstnanec (nad limit) Zaměstnavatel (do limitu) Zaměstnavatel (přes cap)
Lékařství, mateřství, invalidita, smrt, solidarita Žádný 13%
Rodinné výhody 5,25%
Minimum stáří 6,9% 0,4% 8,55% 1,9%
Nezaměstnanost 0,95% Žádný 4,05% Žádný
Platební neschopnost Žádný 0,3%
Nehoda Variabilní
Příspěvek autonomie a solidarity 0,3%
Penzijní příplatek 3,1% 1,2% 4,65% 0,8%
Pomoc na bydlení 0,5% 0,5%
Obecný sociální přínos 9,2% Žádný
Úhrada dluhu sociálního zabezpečení 0,5%

Německo

Němečtí zaměstnavatelé jsou povinni srážet daň ze mzdy měsíčně. Sražená daň ze mzdy bude kvalifikována jako záloha na daň z příjmu zaměstnance v případě, že poplatník podá roční přiznání k dani z příjmu. Skutečná sazba daně závisí na osobním příjmu zaměstnance a daňové třídě, kterou si zaměstnanec (a jeho partner) vybrali.

Kromě sražené daně z příjmu musí zaměstnanci a zaměstnavatelé v Německu platit příspěvky na financování dávek sociálního zabezpečení. Systém sociálního zabezpečení se skládá ze čtyř pojištění, u nichž bude příspěvek (téměř) rovnoměrně rozdělen mezi zaměstnavatele a zaměstnance (pojištění pro stáří, pojištění v nezaměstnanosti, zdravotní pojištění a pojištění ošetřovatelské péče). Příspěvky se platí pouze ze mzdy do prahu sociálního zabezpečení:

roční částky 2015 Prah Západní Německo Prah Východní Německo
Pojištění zdravotní a ošetřovatelské péče 49 500 eur 49 500 eur
Pojištění pro případ stáří a nezaměstnanosti 72 600 Euro 62 400 eur

Kromě toho existují některá pojištění, která jsou kryta pouze zaměstnancem (úrazové pojištění, pojištění pro případ insolvence, příspěvek na alokaci mateřské, příspěvek na rozdělení dávky v nemoci pro malé společnosti). Následující tabulka ukazuje příspěvky zaměstnanců a zaměstnavatelů podle kategorií za rok 2015.

kategorie Zaměstnanec Zaměstnavatel Poznámky
Starobní důchod) 9,35% 9,35%
Zdraví 7,3% 7,3% Zdravotní pojištění navíc stanoví příplatek až 0,9%, který platí pouze zaměstnanec.
Nezaměstnanost 1,5% 1,5%
Ošetřovatelská péče 1,175% 1,175% 1,425% bezdětných zaměstnanců starších 23 let

1,675% v Sasku

Nehoda 1,6% závisí na krytém riziku
Nemocenské (AOK, 80%) 0,7% Záleží na krytí a zdravotním pojištění.
Mateřství (AOK) 0,24%
Insolvence (AOK) 0,15% Výplata dlužné mzdy v případě úpadku

Řecko

Zaměstnavatel je povinen od zaměstnance odečíst daň u zdroje a odvádět další příspěvky na sociální zabezpečení jako v mnoha jiných členských státech EU. Příspěvek zaměstnavatele činí 28,06% platu. Příspěvek zaměstnance je 16%.

Hongkong

V Hongkongu je daň z mezd omezena na 15%. V závislosti na příjmech zaměstnavatelé spadají do různých daňových pásem.

Švédsko

V roce 2018 činí švédský příspěvek na sociální zabezpečení placený zaměstnavatelem 31,42 procenta, přepočteno na mzdu zaměstnance. U starých zaměstnanců je toto procento nižší. Druhým typem švédské daně ze mzdy je sražená daň z příjmu ( PAYE ), která se skládá z obecní, krajské a v případě vyšších příjmových kategorií státní daně. Ve většině obcí dosahuje daň z příjmu přibližně 32 procent, přičemž dvě vyšší příjmové skupiny také platí státní daň ve výši 20 nebo 25 procent. Kombinace těchto dvou typů má celkový mezní daňový efekt 52 až 60 procent.

Podle studie z roku 2019 v časopise American Economic Review nevedlo velké snížení daně ze mzdy pro mladé pracovníky ke zvýšení mezd pro mladé pracovníky, ale vedlo ke zvýšení zaměstnanosti, kapitálu, tržeb a zisku firem s mnoho mladých dělníků.

Spojené království

Ve Spojeném království , pay as you vydělat (PAYE) daně z příjmu a zaměstnanců na národní pojišťovací příspěvky jsou příklady prvního druhu daně ze mzdy, zatímco zaměstnavatelů Národní Pojistné jsou příkladem druhého druhu daně ze mzdy.

V současné době (červenec 2011) existují čtyři pásma daně z příjmu PAYE: 23% plus 11% národní pojištění s ročním příjmem do 35 000 GBP, 40% od 35 001 GBP do 150 000 GBP a 45% ze všech příjmů nad 150 000 GBP. Čtvrtá sazba 10% se vyplácí z příjmů z úspor až do výše 2 560 GBP ročně a nevyplácí se, pokud příjem, který nespoří, překračuje tento limit. Zaměstnanci navíc platí příspěvek na národní pojištění ve výši 12%, zatímco zaměstnavatelé platí 13,8%. Příspěvky se neplatí z celkového platu, ale pouze nad nižší prahovou hodnotou.

Spojené státy

Daň ze mzdy patřila v roce 2010 k nejregresivnějším.
Medián příjmů a daní domácností

Ve Spojených státech daně ze mzdy vyměřuje federální vláda, některé z padesáti států (Aljaška, Florida, Nevada, Jižní Dakota, Texas, Washington a Wyoming nemají státní daň z příjmu; New Hampshire a Tennessee pouze daňové příjmy od úroky a dividendy), Washington, DC a řada měst. Tyto daně jsou ukládány zaměstnavatelům a zaměstnancům a na různých základech odměn a jsou vybírány a odváděny zaměstnavateli do daňové jurisdikce. Většina jurisdikcí, které ukládají daně ze mzdy, ve většině případů vyžaduje podávání zpráv čtvrtletně a ročně a elektronické hlášení je obecně vyžadováno pro všechny kromě malých zaměstnavatelů. Zákona o daních z Federal Pojistné je federální ze mzdy daň uložená na zaměstnance i zaměstnavatele na financování sociálního zabezpečení a Medicare -federal programy, které poskytují výhody pro důchodce, osoby se zdravotním postižením a dětí zemřelých pracovníků.

Historie sazeb daně ze mzdy


Srážka daně z příjmu

Federální, státní a místní srážkové daně jsou vyžadovány v těch jurisdikcích, které ukládají daň z příjmu. Zaměstnavatelé, kteří jsou v kontaktu s jurisdikcí, musí srážet daň ze mzdy vyplácené svým zaměstnancům v těchto jurisdikcích. Výpočet částky srážkové daně provádí zaměstnavatel na základě prohlášení zaměstnance ohledně jeho daňového stavu na formuláři W-4 IRS .

Takto zadržené částky daně z příjmu musí být zaplaceny daňové jurisdikci a jsou zaměstnancům k dispozici jako vratné daňové dobropisy . Daně z příjmů sražené ze mzdy nejsou konečné daně, pouze zálohy. Zaměstnanci musí stále podávat přiznání k dani z příjmu a daň vyměřovat a nárokovat částky zadržené jako platby.

Sociální zabezpečení a daně Medicare

Na zaměstnavatele a zaměstnance jsou uvaleny federální daně ze sociálního pojištění, které obvykle sestávají z daně ve výši 12,4% mezd až do maximální roční mzdy (118 500 USD ve mzdě, s maximálním příspěvkem 14 694 USD v roce 2016) na sociální zabezpečení a daně 2,9% (polovina uložena zaměstnavateli a polovina sražena ze mzdy zaměstnance) všech mezd pro Medicare. Daň ze sociálního zabezpečení je rozdělena na 6,2%, která je viditelná pro zaměstnance („příspěvek zaměstnance“), a 6,2%, která je viditelná pouze pro zaměstnavatele („příspěvek zaměstnavatele“). V letech 2011 a 2012 byl příspěvek zaměstnance dočasně snížen na 4,2%, zatímco část zaměstnavatele zůstala na 6,2%, ale Kongres umožnil návrat sazby na 6,2%pro jednotlivce v roce 2013. V rozsahu, v jakém část zaměstnance 6,2% daň překročila maximum z důvodu více zaměstnavatelů, zaměstnanec má nárok na vratný daňový bonus po podání daňového přiznání za rok.

Daně v nezaměstnanosti

Zaměstnavatelé podléhají federálním a všem státním vládám zdanění nezaměstnanosti. Daň je procento ze zdanitelné mzdy s horní hranicí. Sazba daně a strop se liší podle jurisdikce a podle hodnocení odvětví a zkušeností zaměstnavatele. Pro rok 2009 byla typická maximální daň na zaměstnance nižší než 1 000 $. Některé státy také ukládají zaměstnancům pojištění v nezaměstnanosti, pojištění pro případ invalidity nebo podobné daně.

Hlášení a platby

Zaměstnavatelé musí nahlásit daně ze mzdy příslušné daňové jurisdikci způsobem, který každá jurisdikce stanoví. Ve většině jurisdikcí je vyžadováno čtvrtletní vykazování souhrnné srážkové daně z příjmu a daní ze sociálního zabezpečení . Zaměstnavatelé musí podávat zprávy o agregované dani z nezaměstnanosti čtvrtletně a ročně s každým příslušným státem a každoročně na federální úrovni.

Každý zaměstnavatel je povinen poskytnout každému zaměstnanci výroční zprávu o formuláři W-2 IRS o vyplacených mzdách a sražených federálních, státních a místních daních. Kopii je nutné zaslat IRS a kopii vyžadují také některé státní vlády. Jsou splatné do 31. ledna, respektive do 28. února (31. března, pokud je podáno elektronicky), po kalendářním roce, ve kterém jsou vypláceny mzdy. Formulář W-2 představuje doklad o zaplacení daně za zaměstnance.

Zaměstnavatelé jsou povinni platit daně ze mzdy do daňové jurisdikce podle různých pravidel, v mnoha případech do jednoho bankovního dne. Platba federálních a mnoha státních daní ze mzdy se musí provádět elektronickým převodem finančních prostředků, pokud jsou splněny určité dolarové prahové hodnoty, nebo vkladem do banky ve prospěch daňové jurisdikce.

Pokuty

Neschopnost včas a řádně zaplatit federální daně ze mzdy má za následek automatickou sankci ve výši 2% až 10%. Platí podobné státní a místní sankce. Nesprávné podání měsíčních nebo čtvrtletních výnosů může mít za následek další sankce. Neodevzdání formulářů W-2 má za následek automatickou pokutu až 50 $ za formulář, který není podán včas. Státní a místní sankce se liší podle jurisdikce.

Obzvláště přísná pokuta platí v případě, že IRS neplatí federální srážkové daně z příjmu a daně ze sociálního zabezpečení. Pokutu až do výše 100% nezaplacené částky lze vyměřit jak vůči zaměstnavateli, tak vůči jakékoli osobě (například vedoucí společnosti), která má kontrolu nebo úschovu finančních prostředků, z nichž měla být platba provedena.

Viz také

Reference

externí odkazy