Progresivní daň -Progressive tax

Průměrné daňové sazby podle příjmových skupin ve Francii, Spojeném království a Spojených státech, 1970 (vlevo) a 2005 (vpravo). Daně byly v roce 1970 progresivnější než v roce 2005.

Progresivní daň je daň , u které se daňová sazba zvyšuje se zvyšováním základu daně. Termín progresivní odkazuje na způsob, jakým se daňová sazba pohybuje od nízké k vysoké, s tím výsledkem, že průměrná daňová sazba daňového poplatníka je nižší než mezní daňová sazba dané osoby . Termín lze aplikovat na jednotlivé daně nebo na daňový systém jako celek. Progresivní daně jsou uvaleny ve snaze snížit daňový dopad lidí s nižší platební schopností , protože takové daně stále více přesouvají dopad na osoby s vyšší platební schopností. Opakem progresivní daně je regresivní daň , jako je daň z obratu, kdy chudí platí větší část svých příjmů ve srovnání s bohatými.

Termín je často používán v odkazu na daně z příjmu fyzických osob , ve kterých lidé s nižším příjmem platí nižší procento z tohoto příjmu na dani než ti s vyšším příjmem. Může se také vztahovat na úpravy základu daně pomocí osvobození od daně , daňových dobropisů nebo selektivního zdanění, které vytváří efekty progresivní distribuce. Například daň z majetku nebo majetku , daň z prodeje luxusního zboží nebo osvobození od daně z obratu na základní životní potřeby lze popsat jako mající progresivní účinky, protože zvyšuje daňovou zátěž rodin s vyššími příjmy a snižuje ji u rodin s nižšími příjmy. .

Progresivní zdanění je často navrhováno jako způsob, jak zmírnit společenské neduhy spojené s vyšší příjmovou nerovností , protože daňová struktura nerovnost snižuje, ale ekonomové nesouhlasí s ekonomickými a dlouhodobými efekty daňové politiky. Jedna studie naznačuje, že progresivní zdanění může být pozitivně spojeno se štěstím , subjektivním blahobytem národů a spokojeností občanů s veřejnými statky , jako je vzdělání a doprava.

Rané příklady

V raných dobách římské republiky se veřejné daně skládaly z hodnocení vlastněného bohatství a majetku. Pro římské občany byla sazba daně za normálních okolností 1 % z hodnoty nemovitosti a v situacích, jako je válka, se někdy mohla vyšplhat až na 3 %. Tyto daně byly vybírány z půdy, domů a jiných nemovitostí, otroků, zvířat, osobních věcí a peněžního bohatství. V roce 167 př. n. l. již Řím nemusel vybírat daň vůči svým občanům na italském poloostrově kvůli bohatství získanému z dobytých provincií. Po značné římské expanzi v 1. století zavedl Augustus Caesar daň z bohatství ve výši asi 1 % a rovnou daň z hlavy na každého dospělého; díky tomu byl daňový systém méně progresivní, protože již nezdaňoval pouze bohatství. V Indii pod Mughalskou říší byl systém Dahsala zaveden v roce 1580 za vlády Akbara . Tento systém zavedl Akbarův ministr financí Raja Todar Mal, který byl jmenován v roce 1573 v Gudžarátu. Systém Dahsala je systém příjmů z půdy (systém daní), který pomohl k tomu, že systém sběru byl organizován na základě úrodnosti půdy.

Moderní éra

Karikatura Williama Pitta mladšího vybírajícího nově zavedenou daň z příjmu

První moderní daň z příjmu zavedl ve Velké Británii premiér William Pitt mladší ve svém rozpočtu z prosince 1798 na zaplacení zbraní a vybavení pro francouzskou revoluční válku . Pittova nová odstupňovaná (progresivní) daň z příjmu začínala odvodem ve výši 2 starých pencí v librách ( 1120 nebo 0,83 %) z ročních příjmů nad 60 liber a zvýšila se až na maximálně 2 šilinky (10 %) z příjmů nad 200 liber. Pitt doufal, že nová daň z příjmu přinese 10 milionů liber, ale skutečné příjmy za rok 1799 činily něco málo přes 6 milionů liber.

Pittova progresivní daň z příjmu byla vybírána od roku 1799 do roku 1802, kdy byla zrušena Henrym Addingtonem během míru v Amiens . Addington převzal funkci premiéra v roce 1801, po Pittově rezignaci kvůli katolické emancipaci . Daň z příjmu byla znovu zavedena Addingtonem v roce 1803, když se obnovily nepřátelské akce, ale byla znovu zrušena v roce 1816, jeden rok po bitvě u Waterloo .

Současnou formu daně z příjmu ve Spojeném království znovu zavedl sir Robert Peel v zákoně o dani z příjmu z roku 1842 . Peel, jako konzervativec , byl proti dani z příjmu ve všeobecných volbách 1841 , ale rostoucí rozpočtový deficit vyžadoval nový zdroj fondů. Nová daň z příjmu, založená na Addingtonově modelu, byla uvalena na příjmy nad 150 £. Ačkoli toto opatření bylo původně zamýšleno jako dočasné, brzy se stalo součástí britského daňového systému. V roce 1851 byl pod vedením Josepha Huma vytvořen výbor, který měl záležitost prošetřit, ale nepodařilo se mu dosáhnout jasného doporučení. Navzdory hlasité námitce William Gladstone , státní kancléř z roku 1852, ponechal progresivní daň z příjmu a rozšířil ji na pokrytí nákladů krymské války . V 60. letech 19. století se progresivní daň stala neochotně přijímaným prvkem anglického fiskálního systému.

Ve Spojených státech byla první progresivní daň z příjmu zavedena zákonem o příjmech z roku 1862 . Zákon byl podepsán prezidentem Abrahamem Lincolnem a nahradil zákon o výnosech z roku 1861 , který uvalil rovnou daň z příjmu ve výši 3 % z ročních příjmů nad 800 $. Šestnáctý dodatek k ústavě Spojených států , přijatý v roce 1913, dovolil Kongresu vybírat všechny daně z příjmu bez jakéhokoli požadavku na rozdělení. V polovině 20. století většina zemí zavedla nějakou formu progresivní daně z příjmu.

Měření progresivity

Indexy jako Suitsův index , Giniho koeficient , Kakwaniho index , Theilův index , Atkinsonův index a Hooverův index byly vytvořeny za účelem měření progresivity zdanění pomocí opatření odvozených z rozdělení příjmů a rozdělení bohatství .

Mezní a efektivní daňové sazby

Německé mezní a průměrné sazby daně z příjmu vykazují progresivní strukturu.

Sazbu daně lze vyjádřit dvěma různými způsoby; mezní sazba vyjádřená jako sazba z každé další jednotky příjmu nebo výdajů (nebo poslední utracený dolar) a efektivní (průměrná) sazba vyjádřená jako celková zaplacená daň dělená celkovými příjmy nebo výdaji. Ve většině progresivních daňových systémů se budou obě sazby zvyšovat s tím, jak se zvyšuje částka podléhající zdanění, i když mohou existovat rozmezí, kdy bude mezní sazba konstantní. Obvykle bude průměrná sazba daně poplatníka nižší než mezní sazba daně. V systému s vratnými daňovými kredity nebo sociálními dávkami testovanými na příjem je možné, že mezní sazby klesají s rostoucím příjmem při nižších úrovních příjmu.

Inflace a daňové pásmo

Daňové zákony nemusí být přesně indexovány podle inflace . Například některé daňové zákony mohou inflaci zcela ignorovat. V progresivním daňovém systému neúspěch indexace pásem podle inflace nakonec povede k efektivnímu zvýšení daní (pokud bude inflace trvalá), protože inflace mezd zvýší individuální příjem a přesune jednotlivce do vyšších daňových pásem s vyššími procentními sazbami. Tento jev je známý jako creep a může způsobit fiskální brzdění .

Ekonomické efekty

Mezi politiky a ekonomy probíhá debata o úloze daňové politiky při zmírňování či zhoršování majetkové nerovnosti ao dopadech na ekonomický růst.

Příjmová rovnost

Progresivní zdanění má přímý vliv na snižování příjmové nerovnosti . To platí zejména v případě, že se zdanění používá k financování progresivních vládních výdajů , jako jsou transferové platby a sociální záchranné sítě . Účinek však může být utlumen, pokud vyšší sazby způsobí zvýšené daňové úniky . Když bude příjmová nerovnost nízká, agregátní poptávka bude relativně vysoká, protože si je bude moci dovolit více lidí, kteří chtějí běžné spotřební zboží a služby, zatímco pracovní síla nebude tak relativně monopolizovaná bohatými. Vysoká úroveň příjmové nerovnosti může mít negativní dopad na dlouhodobý ekonomický růst, zaměstnanost a třídní konflikt . Progresivní zdanění je často navrhováno jako způsob, jak zmírnit společenské neduhy spojené s vyšší příjmovou nerovností. Rozdíl mezi Giniho indexem pro rozdělení příjmů před zdaněním a Giniho indexem po zdanění je ukazatelem účinků takového zdanění.

Ekonomové Thomas Piketty a Emmanuel Saez napsali, že snížená progresivita americké daňové politiky v době po druhé světové válce zvýšila příjmovou nerovnost tím, že umožnila bohatým větší přístup ke kapitálu.

Podle ekonoma Roberta H. Franka se daňové škrty pro bohaté utrácejí převážně za poziční zboží , jako jsou větší domy a dražší auta. Frank tvrdí, že tyto fondy by místo toho mohly platit za věci, jako je zlepšení veřejného vzdělávání a provádění lékařského výzkumu, a navrhuje progresivní zdanění jako nástroj pro útok na poziční externality .

Hospodářský růst

Zpráva publikovaná OECD v roce 2008 představila empirický výzkum ukazující slabý negativní vztah mezi progresivitou daní z příjmu fyzických osob a ekonomickým růstem. William McBride, pracovník konzervativní daňové nadace , při popisu výzkumu uvedl, že progresivita daní z příjmu může podkopat investice, riskování, podnikání a produktivitu, protože lidé s vysokými příjmy mají tendenci šetřit, investovat a riskovat. -odběr a vysoce produktivní práce. Podle MMF by některé vyspělé ekonomiky mohly zvýšit progresivitu zdanění při řešení nerovnosti, aniž by brzdily růst, pokud progresivita není nadměrná. Fond také uvádí, že průměrná nejvyšší sazba daně z příjmu v členských zemích OECD klesla z 62 procent v roce 1981 na 35 procent v roce 2015 a že daňové systémy jsou navíc méně progresivní, než naznačují zákonné sazby, protože bohatí jednotlivci mají lepší přístup k daňové úlevy.

Dosaženého vzdělání

Ekonom Gary Becker popsal dosažené vzdělání jako kořen ekonomické mobility . Progresivní daňové sazby při současném zvyšování daní z vysokých příjmů mají za cíl a odpovídající účinek snížit zátěž na nízké příjmy a zlepšit rovnost příjmů . Dosažené vzdělání je často podmíněno náklady a rodinnými příjmy , což chudým snižuje jejich příležitost ke vzdělání. Zvýšení příjmů pro chudé a ekonomická rovnost snižují nerovnost ve dosaženém vzdělání . Daňová politika může také zahrnovat progresivní prvky, které poskytují daňové pobídky pro vzdělávání, jako jsou daňové úlevy a daňové výjimky pro stipendia a granty .

Potenciálně nepříznivým účinkem progresivních daňových režimů je to, že mohou snížit pobídky pro dosažení vzdělání. Snížením příjmu po zdanění vysoce vzdělaných pracovníků mohou progresivní daně snížit motivaci občanů k dosažení vzdělání, a tím snížit celkovou úroveň lidského kapitálu v ekonomice. Tento efekt však lze zmírnit dotací na vzdělání financovanou progresivní daní. Teoreticky se veřejná podpora vládních výdajů na vysokoškolské vzdělávání zvyšuje, když je zdanění progresivní, zvláště když je rozdělení příjmů nerovnoměrné.

Psychologické faktory

Studie psychologů Shigehiro Oishi, Ulrich Schimmack a Ed Diener z roku 2011 s použitím údajů z 54 zemí zjistila, že progresivní zdanění pozitivně souvisí se subjektivním blahobytem, ​​zatímco celkové daňové sazby a vládní výdaje nikoli. Autoři dodali: "Zjistili jsme, že souvislost mezi progresivnějším zdaněním a vyšší úrovní subjektivního blahobytu byla zprostředkována spokojeností občanů s veřejnými statky , jako je vzdělání a veřejná doprava." Profesor daňového práva Thomas D. Griffith , shrnující výzkum lidského štěstí, tvrdil, že protože nerovnost ve společnosti významně snižuje štěstí, progresivní daňová struktura, která přerozděluje příjem, by zvýšila blahobyt a štěstí ve společnosti. Vzhledem k tomu, že progresivní zdanění snižuje příjem lidí s vysokými příjmy a často se používá jako způsob financování vládních sociálních programů pro osoby s nízkými příjmy, byly výzvy ke zvýšení daňové progresivity někdy označovány jako závist nebo třídní válka , zatímco jiní mohou takové akce popisovat jako spravedlivé nebo spravedlivé. forma sociální spravedlnosti .

Výpočet

Funkci, která definuje progresivní přístup k dani z příjmu, lze matematicky definovat jako funkci po částech . V každém kusu ( daňové pásmo ) musí být počítáno kumulativně s ohledem na daně, které již byly vypočteny do předchozích daňových pásem. Na obrázku je efektivní daň z příjmu pro Portugalsko v letech 2012 a 2013.

Existují dva běžné způsoby výpočtu progresivní daně, které odpovídají tvaru bod–sklon a tvaru sklonu–průsečík rovnice pro příslušnou závorku. Tito vypočítají daň buď jako daň ze spodní částky ve skupině plus daň z mezní částky v rámci skupiny; nebo daň z celé částky ( v mezní sazbě) minus částka, o kterou to nadhodnocuje daň na spodním konci závorky.

Předpokládejme například, že existují daňová pásma 10 %, 20 % a 30 %, kde se sazba 10 % vztahuje na příjmy z1 až 10 000 $ ; 20% sazba se vztahuje na příjmy z10 001 až 20 000 $ ; a 30% sazba se vztahuje na všechny výše uvedené příjmy20 000 dolarů . V tom případě daň na20 000 $ příjmu (vypočteno sečtením daně v každé závorce) je . Daň z příjmu ve výši 25 000 USD by se pak dala vypočítat dvěma způsoby. Pomocí formuláře bod-sklon (daň ze spodní částky plus daň z mezní částky) získáte:

Geometricky čára pro daň na horní závorce prochází bodem a má sklon 0,3 (30 %).

Alternativně 30% daň z výnosů 20 000 USD , která nadhodnocuje daň na spodním konci horní skupiny o , takže pomocí výtěžků z formuláře se sklonem:

Geometricky čára pro daň v horní závorce protíná osu y v hodnotě -3 000 $ – prochází bodem – a má sklon 0,3 (30 %).

Ve Spojených státech byla první forma používána například do roku 2003 (pro 2003 15% Single závorku):

  • Pokud je částka na formuláři 1040, řádek 40 [Zdanitelný příjem]: nad— 7 000
  • Ale ne více než 28 400
  • Zadejte na formuláři 1040, řádek 41 [Daň] 700,00 $ + 15 %
  • z částky nad 7 000

Od roku 2004 se to změnilo například na druhou formu (pro rok 2004 28% Single bracket):

  • Zdanitelný příjem. Pokud je řádek 42 — Alespoň100 000 dolarů , ale ne více146 750 dolarů
  • (a) Zadejte částku z řádku 42
  • (b) Částka násobení × 28 % (0,28)
  • (c) Vynásobte (a) (b)
  • (d) Částka odečtení5 373,00 $
  • Daň. Odečtěte (d) od (c). Výsledek zadejte zde a na formuláři 1040, řádek 43

Příklady

Rozdělení amerických federálních daní od roku 1979 do roku 2013 na základě odhadů CBO

Většina systémů po celém světě obsahuje progresivní aspekty. Když zdanitelný příjem spadá do určitého daňového pásma , jednotlivec platí uvedené procento daně z každého dolaru, který spadá do tohoto peněžního rozsahu . Například osoba v USA, která vydělala 10 000 USD zdanitelného příjmu (příjem po úpravách, srážkách a výjimkách), by byla odpovědná za 10 % z každého vydělaného dolaru od 1. do 7 550 dolaru a poté za 15 % z každého vydělaného dolaru od 7 551 do 10 000 dolaru, celkem tedy 1 122 ,50 dolaru .

Ve Spojených státech existuje sedm skupin daně z příjmu v rozmezí od 10 % do 39,6 % nad nezdaněnou úrovní příjmu na základě osobního osvobození a obvykle různých dalších daňových výjimek, jako je kredit na daň z příjmu a splátky hypotéky na bydlení. Federální daňové sazby pro jednotlivé daňové poplatníky ve Spojených státech pro daňový rok 2021 jsou následující: 10 % od 0 USD do 9 950 USD ; 12 % z 9 950 USD na 40 525 USD ; 22 % od 40 525 USD do 86 375 USD ; 24 % z 86 375 USD na 164 925 USD ; 32 % z 164 925 USD na 209 425 USD ; 35 % z 209 425 USD na 523 600 USD ; a 37 % z 523 600 $ a více. Americký federální daňový systém také zahrnuje odpočty státních a místních daní pro domácnosti s nižšími příjmy, což zmírňuje někdy regresivní daně, zejména daně z majetku . Domácnosti s vyššími příjmy podléhají alternativní minimální dani , která omezuje odpočty a stanovuje pevnou daňovou sazbu ve výši 26 % až 28 %, přičemž vyšší sazba začíná na příjmu 175 000 USD . Existují také postupné vyřazení odpočtu začínající na 112 500 USD pro jednotlivé soubory. Čistým efektem je zvýšená progresivita, která zcela omezuje odpočty státních a místních daní a některé další kredity pro jednotlivce, kteří vydělávají více než 306 300 USD . Aby se zabránilo regresivním státním a místním daním, mnoho států USA zavádí progresivní daně z příjmu. 32 států a District of Columbia mají odstupňované daně z příjmu. Závorky se v různých státech liší .

Od 60. let minulého století došlo k výraznému poklesu progresivity federálního daňového systému Spojených států. Ke dvěma obdobím s největším snížením daňové progresivity došlo za Reaganovy administrativy v 80. letech a Bushovy administrativy v 21. století. Zákon o daňových úsecích a pracovních místech z roku 2017, který zavedl prezident Trump, výrazně ovlivnil daňový systém Spojených států, takže je mnohem méně progresivní, než byl kdysi. Zákon podnikl kroky k dramatickému snížení daní pro domácnosti s vysokými příjmy, otevřel mezery v odpočtu pro podniky a snížil federální sazbu daně z příjmu právnických osob na 21 procent. Zachovala strukturu sedmi daňových pásem pro osobní příjem, ale snížila pět ze sedmi o jedno procento nebo více.

Belgie má následující sazby daně z příjmu fyzických osob (pro rok příjmů 2021): 25 % od 0 EUR do 13 540 EUR; 40 % z 13 540 EUR na 23 900 EUR; 45 % z 23 900 EUR na 41 360 EUR; a 50 % od 41 360 EUR a jakékoli částky vyšší.

Kanada má následující federální daňové sazby z příjmu (pro rok 2021): 15 % od 0 C$ do 49 020 $ ; 20,5 % z 49 020 USD na 98 040 USD ; 26 % z 98 040 USD na 151 978 USD ; 29 % z 151 978 USD na 216 511 USD ; a 33 % z příjmu nad 216 511 $ .

Dánsko má následující státní daňové sazby týkající se příjmu fyzických osob: 12,11 % pro spodní daňový základ; 15 % pro nejvyšší základ daně nebo příjem přesahující 544 800 DKK . Dodatečné daně, jako je obecní daň (která má celostátní průměr 24,971 %), daň z trhu práce a církevní daň, jsou rovněž uplatňovány na příjem fyzických osob.

Německo má následující sazby daně z příjmu fyzických osob pro jednoho daňového poplatníka (pro daňový rok 2020): 0 % až do výše 9 744 EUR EUR ; 14–42 % z 9 744 EUR na 57 918 EUR; 42 % z 57 918 EUR na 274 612 EUR; a 45 % za 274 612 EUR a jakoukoli částku nad.

Norsko má následující sazby daně z příjmu fyzických osob (pro rok 2020): 1,9 % od 180 800 NOK do 254 500 NOK; 4,2 % z 254 500 NOK na 639 750 NOK; 13,2 % od 639 750 NOK do 999 550 NOK; a 16,2 % z 999 550 NOK a výše.

Švédsko má pro fyzické osoby následující státní daňová pásma: 0 % z příjmu do 413 200 SEK ; 20 % od 413 200 SEK do 591 600 SEK; a 25 % z 591 600 SEK a jakékoli částky vyšší.

Spojené království má následující sazby daně z příjmu: 0 % od 0 GBP do 12 570 GBP; 20 % od 12 571 GBP do 50 270 GBP; 40 % od 50 271 GBP do 150 000 GBP; a 45 % od 150 000 GBP a více. Ve Skotsku je však více daňových pásem než v jiných zemích Spojeného království. Skotsko má následující další pásma daně z příjmu: 19 % od 12 571 GBP do 14 667 GBP; 20 % od 14 667 GBP do 25 296 GBP; 21 % z 25 297 GBP na 43 662 GBP; 41 % z 43 663 GBP na 150 000 GBP; a 46 % pro jakoukoli částku nad 150 000 GBP.

Od 1. dubna 2021 má Nový Zéland následující pásma daně z příjmu: 10,5 % až do 14 000 NZ$ ; 17,5 % z 14 001 NZ$ na 48 000 NZ$ ; 30 % z 48 001 NZ$ do 70 000 NZ$ ; 33 % ze 70 001 NZ$ do 180 000 NZ$ ; 39 % za jakoukoli částku nad 180 000 NZ$ ; a 45 %, když zaměstnanec nevyplní formulář prohlášení. Všechny hodnoty jsou uvedeny v novozélandských dolarech a nezahrnují poplatky pro osoby, které pro ně platí.

Austrálie má následující progresivní sazby daně z příjmu (pro finanční rok 2012–2013): 0 % efektivní až do 18 200 A$ ; 19 % z 18 201 A$ na 37 000 A$ ; 32,5 % z 37 001 A$ na 80 000 A$ ; 37 % z 80 001 A$ do 180 000 A$ ; a 45 % pro jakoukoli částku nad 180 000 A$ .

Viz také

Reference

68. ^" https://www.jagranjosh.com/general-knowledge/dahsala-system-1408960979-1 "

externí odkazy