Společnost Shell -Shell corporation
| Tento článek je součástí série o |
| Právo obchodních společností |
|---|
 |
Shell corporation je společnost nebo korporace , která existuje pouze na papíře a nemá žádnou kancelář a žádné zaměstnance, ale může mít bankovní účet nebo může držet pasivní investice nebo být registrovaným vlastníkem aktiv, jako je duševní vlastnictví nebo lodě. Skořápkové společnosti mohou být registrovány na adrese společnosti, která poskytuje službu zakládání skořápkových společností a která může působit jako zástupce pro příjem právní korespondence (např. účetní nebo právník). Společnost může sloužit jako prostředek pro obchodní transakce, aniž by sama měla nějaká významná aktiva nebo operace.
Společnosti Shell jsou pravidelně využívány k daňovým únikům , daňovým únikům , praní špinavých peněz nebo k dosažení konkrétního cíle, jako je anonymita . Anonymita může být požadována za účelem ochrany osobního majetku před ostatními, jako je například manželský partner, když se manželství rozpadá, před věřiteli nebo vládními úřady.
Společnosti Shell mohou mít legitimní obchodní účely. Mohou například vystupovat jako správce svěřenského fondu a na svůj vlastní účet nevyvíjet žádnou jinou činnost. Tato struktura vytváří pro správce omezenou odpovědnost . Korporátní skořápka může být také vytvořena kolem partnerství, aby se vytvořila omezená odpovědnost pro partnery a další obchodní podniky nebo aby se imunizovala jedna část podnikání před riziky jiné části. Shell společnosti lze použít k převodu majetku z jedné společnosti do nové společnosti, přičemž pasiva ponechat v bývalé společnosti.
Definice SEC
Americká komise pro cenné papíry a burzu definuje „skořápkovou“ společnost takto:
Skořápková společnost: Termínem skrytá společnost se rozumí žadatel o registraci, jiný než emitent zajištěný aktivy, jak je definován v bodě 1101(b) nařízení AB (§ 229.1101(b) této kapitoly), který má:
(1) Žádné nebo jmenovité operace; a
(2) Buď:
(i) Žádná nebo nominální aktiva;
(ii) aktiva sestávající výhradně z peněz a peněžních ekvivalentů; nebo
iii) aktiva sestávající z jakékoli částky peněz a peněžních ekvivalentů a nominálních jiných aktiv.“
Pozadí
Některé fiktivní společnosti mohly mít dříve provoz, který se zmenšil kvůli nepříznivým podmínkám na trhu nebo špatnému řízení společnosti. Skořápka korporace může také vzniknout, když byly operace společnosti zrušeny, například po převzetí, ale „shell“ původní společnosti nadále existuje. Termín „skořápková korporace“ nepopisuje účel právnické osoby, ale obecně má spíše informativní charakter pro klasifikaci entity podle její role v konkrétní firemní struktuře; např . holdingová společnost , komplementář nebo komanditista .
Shell společnosti jsou hlavní složkou podzemní ekonomiky , zejména těch, které sídlí v daňových rájích . Mohou být také známé jako mezinárodní obchodní společnosti , osobní investiční společnosti , krycí společnosti nebo „ schránkové “ společnosti . K vyhýbání se daňovým povinnostem lze využít i společnosti Shell. Klasická operace vyhýbání se daňovým povinnostem může využít výhodných převodních cen mezi více právnickými osobami ke snížení daňové povinnosti v určité zemi; např . Dvojité irské uspořádání .
Subjekt se zvláštním účelem , který se často používá v kontextu větší podnikové struktury, může být vytvořen za účelem dosažení konkrétního cíle, jako je vytvoření anonymity .
Podle experimentální studie z roku 2013, kde výzkumníci požadovali anonymní začlenění v rozporu s mezinárodním právem, jeden ze čtyř poskytovatelů podnikových služeb nabídl poskytování služeb v rozporu s mezinárodním právem.
Příklady
Shell společnosti lze použít k převodu majetku jedné společnosti do nové společnosti, aniž by měly závazky bývalé společnosti. Když například Sega Sammy Holdings v červnu 2013 koupila zkrachovalou společnost Index Corporation , v září 2013 vytvořila fiktivní společnost s názvem Sega Dream Corporation, do které byla převedena cenná aktiva staré společnosti, včetně značky Atlus a duševního vlastnictví Index Corporation. . To znamenalo, že závazky staré společnosti byly ponechány ve staré společnosti a Sega Dream měla čistý nárok na všechna aktiva staré společnosti. Bývalá Index Corporation byla poté rozpuštěna . Sega Dream Corporation byla přejmenována na Index Corporation v listopadu 2013.
Když Hilco koupil HMV Canada , využili fiktivní společnost Huk 10 Ltd., aby zajistili finanční prostředky a minimalizovali odpovědnost. Společnost HMV byla poté žalována společností Huk 10 Ltd., což společnosti Hilco umožnilo získat zpět aktiva a zbavit se HMV Canada.
Dalším příkladem je použití fiktivní společnosti v daňovém ráji, která umožňuje přesunout zisky této fiktivní společnosti ve strategii zvané daňové úniky. Společnost ve Spojených státech nakupující produkty ze zámoří by musela platit americké daně ze zisků, ale aby se tomu zabránilo, může nakupovat produkty prostřednictvím nerezidentní fiktivní společnosti se sídlem v daňovém ráji, kde je popisována jako offshore společnost. Skořápka by nakoupila produkty svým jménem, označila produkty a prodala je americké společnosti, čímž by převedla zisk do daňového ráje. (Produkty nemohou ve skutečnosti nikdy fyzicky projít tímto daňovým rájem a mohou být odeslány přímo americké společnosti.) Vzhledem k tomu, že fiktivní společnost nemá sídlo ve Spojených státech, její zisk nepodléhá dani z příjmu v USA, a jelikož se jedná o offshore společnost v jurisdikci daňového ráje, ani tam není zdaněna. Podle zákona o daňových rájích se má za to, že zisky nebyly dosaženy v jurisdikci, přičemž se má za to, že k prodeji došlo ve Spojených státech. Vzhledem k tomu, že americká daň z příjmu fyzických osob je podstatně méně důležitá než daň z příjmu právnických osob, manažeři amerických společností by požadovali plat (nebo poplatky, poplatky za poradenství atd.) ze zisků společnosti.
Kromě toho existuje několik fiktivních společností, které vysílací skupiny využívají k obcházení limitů FCC na vlastnictví televizních stanic. Například Sinclair Broadcasting Group uzavírá místní marketingové smlouvy se stanicemi vlastněnými Cunningham Broadcasting a Deerfield Media ; téměř všechny akcie Cunningham Broadcasting ovládají trusty ve jménu dětí vlastníka. Mezi další příklady patří Nexstar Media Group ovládající televizní stanice vlastněné Mission Broadcasting a Vaughan Media .
Země bydliště
Typickými zeměmi domicilu fiktivních společností jsou offshore finanční centra jako Irsko , Lichtenštejnsko , Lucembursko , Švýcarsko , Ostrov Man a Normanské ostrovy včetně Guernsey a Jersey v Evropě, Bahamy , Barbados , Bermudy , Kajmanské ostrovy a Panenské ostrovy v Karibiku. , Panama ve Střední Americe a Hong Kong a Singapur v Asii. Společnosti Shell obvykle nabízejí právnické firmy se sídlem v těchto zemích. Proces založení fiktivní společnosti lze někdy provést velmi rychle online.
V roce 2021 byly anonymní korporace ve Spojených státech nezákonné díky přijetí zákona o transparentnosti společností jako součásti zákona William M. (Mac) Thornberry National Defense Authorization Act pro fiskální rok 2021 . Byly však zahrnuty výjimky, které mají omezit její rozsah na subjekty, které budou s největší pravděpodobností použity k nezákonným účelům. Mezi společnosti, které jsou vyňaty ze zákona, patří zahraniční společnosti, které se formálně neregistrují k podnikání, a společnosti, které spadají do jedné z 24 vyjmenovaných kategorií, mezi něž patří společnosti, které zaměstnávají více než 20 lidí, mají tržby vyšší než 5 milionů USD a jsou fyzicky přítomné v Spojené státy, stejně jako církve, charitativní organizace, neziskové organizace, trusty nebo partnerství. Společnosti, které jsou Banky, makléři-dealeři, veřejní emitenti, pojišťovací společnosti jsou rovněž osvobozeny.
Kvůli federalismu ve Spojených státech jsou fiktivní společnosti často zakládány ve státech jako Delaware , Nevada a Wyoming kvůli výhodným daňovým režimům.
Zneužívání
Skořápkové společnosti byly použity k páchání podvodů tím, že vytvořily prázdnou skořápkovou společnost s názvem podobným existujícím skutečným společnostem, poté zvýšily cenu prázdné skořápky a náhle ji prodaly ( pump and dump ).
Existují také fiktivní společnosti, které byly vytvořeny za účelem vlastnictví majetku (včetně hmotného majetku, jako je nemovitost pro rozvoj majetku, a nehmotného majetku, jako jsou licenční poplatky nebo autorská práva ) a přijímání příjmů. Důvody, které vedly k vytvoření takové fiktivní společnosti, mohou zahrnovat ochranu před soudními spory a/nebo daňové výhody (některé výdaje, které by pro jednotlivce nebyly odečitatelné, mohou být odečitatelné pro společnost). Někdy jsou fiktivní společnosti využívány k daňovým únikům nebo vyhýbání se daňovým povinnostem .
Offshore úniky
V roce 2013 zveřejnilo Mezinárodní konsorcium investigativních novinářů zprávu nazvanou „Offshore Leaks“ s informacemi o využití a majitelích 130 000 fiktivních společností. Mnoho fiktivních společností patřilo politikům a celebritám z celého světa a byly využívány k daňovým únikům a skrývání finančních aktiv.
Panama papíry
V roce 2016 únik 11,5 milionu dokumentů do německého listu Süddeutsche Zeitung odhalil informace o majitelích více než 214 000 fiktivních společností spravovaných právnickou firmou Mossack Fonseca v Panamě. Skořápkové společnosti využívali politici, podnikatelé, autokraté a teroristé z celého světa k daňovým únikům a dalším nezákonným aktivitám.
Indie
Poté, co se Indie dne 8. listopadu 2016 rozhodla demonetizovat bankovky v hodnotě 500 a 1000 ₹ , různé úřady zaznamenaly nárůst fiktivních společností ukládajících hotovost do bank, pravděpodobně ve snaze skrýt skutečného vlastníka bohatství. V reakci na to úřady v červenci 2017 nařídily uzavření téměř 2 000 fiktivních společností, zatímco Rada pro cenné papíry a burzy Indie (SEBI) uvalila obchodní omezení na 162 kótovaných subjektů jako fiktivní společnosti. Pracovní skupina na vysoké úrovni zjistila, že v několika budovách v Kalkatě byly zaregistrovány stovky fiktivních společností . Bylo zjištěno, že mnoho z nich bylo zamčených s visacími zámky pokrytými prachem a mnoho dalších, které měly kancelářské prostory velikosti kójí.
Nařízení
Vzhledem k tomu, že fiktivní společnosti jsou velmi často zneužívány k různým nelegálním účelům, nabývá regulace fiktivních společností k zamezení těchto nelegálních aktivit stále více.
Spojené království
V současné době se vyžaduje, aby britská zámořská území a korunové závislosti sdělovaly skutečné jméno vlastníků fiktivních společností pouze na žádost oficiálních donucovacích orgánů. Do roku 2020 však budou nuceni tato jména zveřejnit ve veřejném rejstříku, aby se zabránilo anonymnímu využívání skořápkových společností.
Spojené státy
Nové pravidlo pro náležitou péči o zákazníky (CDD) z roku 2016 nutí banky znát jména svých zákazníků, aby je na požádání sdělily orgánům činným v trestním řízení. Zabrání se tak anonymnímu zneužívání fiktivních společností. Toto pravidlo spravuje Síť pro prosazování finančních zločinů (FinCEN). V lednu 2021 byly anonymní fiktivní společnosti fakticky zakázány prostřednictvím ustanovení zákona Williama M. (Mac) Thornberry National Defense Authorization Act pro fiskální rok 2021 .
Indie
„Task Force On Shell Corporations“ byla ustavena v roce 2017 pod předsednictvím ministra příjmů indické vlády a tajemníka pro podnikové záležitosti vlády. Indie za efektivní řešení nekalých praktik ze strany fiktivních společností komplexním způsobem.
Evropská unie
Dne 22. prosince 2021 přijala Evropská komise návrh směrnice EU, která má řešit zneužívání fiktivních společností pro daňové účely. Návrh, známý také jako směrnice „Unshell“, vyžaduje před vstupem v platnost jednomyslný souhlas všech ministrů financí všech 27 členských států EU.
Viz také
- Alternativní veřejná nabídka
- Společnost na výrobu mosazných desek
- Falešná korporace
- Přední organizace
- Holdingová společnost
- Vnitřní soutěž
- Mezera
- Praní špinavých peněz
- Číslovaná společnost
- Offshore společnosti
- Offshore finanční centrum
- Stínový bankovní systém
- Strukturovaný investiční nástroj
- Daňová inverze
- Transparentnost (trh)