Kolkovné - Stamp duty

Kolkovné je daň, která se vybírá z nákupů jednotlivého majetku nebo dokumentů (včetně historicky většiny právních dokumentů, jako jsou šeky , účtenky, vojenské provize, oddací listy a pozemkové transakce). K dokumentu muselo být přiloženo fyzické razítko nebo na něj vyraženo , aby se prokázalo, že kolkovné bylo zaplaceno dříve, než byl dokument právně účinný. Modernější verze daně již nevyžadují skutečné razítko.

Předpokládá se, že clo pochází z Benátek v roce 1604, které bylo zavedeno (nebo znovu vynalezeno) ve Španělsku v roce 1610, ve Španělsku v Nizozemsku v letech 1620, ve Francii v roce 1651, v Dánsku v roce 1657, v Prusku v roce 1682 a v Anglii v roce 1694.

Použití podle země

Austrálie

Razítko kolkovného z Tasmánie z roku 1892.

Australská federální vláda nevybírá kolkovné. Australské státy však vybírají kolková cla na různé nástroje (písemné dokumenty) a transakce. Zákony o kolkovném se mohou mezi všemi osmi jurisdikcemi výrazně lišit. Sazby kolkovného se také mezi jurisdikcemi liší (obvykle až 5,5%), stejně jako povaha nástrojů a transakcí podléhajících dani. Některé jurisdikce již nevyžadují fyzický dokument, který by přilákal to, co je nyní často označováno jako „ transakční clo “.

Mezi hlavní formy cla patří převodní clo z nákupu pozemků (jak vlastnických, tak nájemních), budov, zařizovacích předmětů, strojů a zařízení, dluhů z nehmotných aktiv (jako je goodwill a duševní vlastnictví ) a dalších druhů majetku podléhajícího zdanění. Dalším klíčovým druhem cla je povinnost vlastníka půdy, která je uložena při nabývání akcií ve společnosti nebo podílových jednotek ve svěřeneckém fondu, který drží pozemky nad určitou prahovou hodnotou.

Dánsko

V roce 1657 bylo zavedeno dočasné kolkové clo na financování války se Švédskem. V roce 1660 byla provedena jako trvalá a zůstává ve statutu, i když byla podstatně změněna. Většina kolkovných byla zrušena od 1. ledna 2000 a tento zákon stanoví pouze kolkovné u pojistných smluv. Známky z pozemkové evidence byly přejmenovány a převedeny na samostatný statut, ale zůstávají v zásadě stejné, tj. 0,6% na listiny a 1,5% půjčky zajištěné nemovitostí.

Evropská unie

Evropská komise oslovuje Evropskou komisi ohledně získávání kapitálu ( daň z kapitálu ). Směrnice Rady 69/335/EHS ze dne 17. července 1969 o nepřímých daních ze získávání kapitálu stanovila, že transakce podléhající dani z kapitálu budou zdanitelné pouze v členském státě, na jehož území se nachází skutečné středisko řízení kapitálové společnosti čas, kdy k takovým transakcím dochází. Pokud se skutečné středisko řízení kapitálové společnosti nachází ve třetí zemi a její sídlo se nachází v členském státě, podléhají transakce podléhající dani z kapitálu v členském státě, kde se nachází sídlo. Pokud se sídlo a skutečné středisko řízení kapitálové společnosti nacházejí ve třetí zemi, může být dodání fixního nebo provozního kapitálu pobočce nacházející se v členském státě zdaněno v členském státě, na jehož území se pobočka nachází. .

Smyslem směrnice Rady 2008/7/ES ze dne 12. února 2008 o nepřímých daních ze získávání kapitálu je, že daň z kapitálu zasahuje do volného pohybu kapitálu. Návrh směrnice Rady ze dne 28. září 2011 o společném systému daně z finančních transakcí změní tuto směrnici 2008/7/ES, ale není zveřejněn v Úředním věstníku. Tato směrnice 2008/7/ES uznává, že nejlepším řešením by bylo zrušení cla, ale umožňuje, aby členské státy, které k 1. lednu 2006 clo uložily k 1. lednu 2006, v tom i nadále pokračovaly za přísných podmínek. S touto směrnicí o kolkovném nemohou členské státy ukládat nepřímou daň ze získávání kapitálu kapitálovým společnostem v:

kapitálové vklady;
půjčky nebo služby poskytované jako součást kapitálových vkladů;
registrace nebo jiné formality požadované před zahájením podnikání z důvodu právní formy společnosti;
změna nástrojů zakládajících společnost, zejména pokud jde o přeměnu na jiný typ společnosti, převod centra skutečného vedení nebo sídla z jednoho členského státu do druhého, změnu cílů společnosti nebo prodloužení jejího období existence;
restrukturalizační operace.

Nepřímé daně jsou také zcela zakázány u emise určitých cenných papírů a dluhopisů.

Hongkong

Historická hongkongská známka z příjmu a razítko (1905). Skutečná razítka se již nepoužívají

Podle přílohy č. 1 hongkongské vyhlášky o celní vyhlášce č. 117 (SDO) se kolkové clo vztahuje na některé právně závazné dokumenty zařazené do 4 hlav:

Hlava 1: Všechny transakce prodeje nebo pronájmu nemovitostí v Hongkongu .
Hlava 2: Převod hongkongských akcií.
Hlava 3: Všechny hongkongské nosné nástroje.
Hlava 4: Jakékoli duplikáty a protějšky výše uvedených dokumentů.

Jedním z příkladů jsou akcie společností, které jsou buď registrovány v Hongkongu, nebo jsou kótovány na hongkongské burze cenných papírů . Kromě uvedených akcií jsou HK Stock definovány jako akcie a obchodovatelné cenné papíry, podílové listy v podílových fondech a práva na upsání nebo přidělení akcií. Kolkovné za dopravu při prodeji pozemků je účtováno progresivními sazbami v rozmezí od 1,5% do 8,5% částky protiplnění. Maximální sazba 8,5% platí tam, kde protiplnění překračuje 21 739 130 HK $ .

Kromě toho v reakci na přehřátý trh s nemovitostmi vláda v letech 2010 a 2012 navrhla dva další typy kolkovného za přepravu zboží při prodeji:

Hlava 1AA / 1B: Speciální razítko (platí pro rezidenční nemovitosti prodané do 3 let od nákupu)
Hlava 1AAB / 1C: Kupní clo (platí pro rezidenční nemovitosti zakoupené stálými rezidenty nebo společnostmi mimo Hongkong )

Legislativní rada schválila zvláštní kolkovou daň dne 29. června 2011 a bude účinná od 20. listopadu 2010. Legislativní rada schválila zvýšenou sazbu zvláštního kolkovného a kolkovného dne 27. února 2014, ale vstoupí v platnost zpětně od 27. října 2012.

Vláda pravidelně aktualizuje své zákony o kolkovném a kromě výše uvedeného bylo nyní zveřejněno několik dalších dodatků, které jsou rovněž zaměřeny na chlazení trhu s nemovitostmi. Kalkulačky třetích stran usnadňují pochopení složité sady pravidel, což usnadňuje získání nejnovějších nákladů na nákup nebo prodej.

Realitní kanceláře obvykle zajišťují razítko u nájemních smluv pro bytové byty.

Indie

Indické zákony vyžadují platby kolkovného u omezené kategorie transakčních dokumentů. Dokumenty ovlivňující práva a vlastnická práva obecně vyžadují zaplacení kolkovného. Centrální vláda požaduje, aby kolkové clo bylo placeno na několika třídách transakčních dokumentů, primárně zaměřených na cenné papíry, podle indického zákona o známkách z roku 1899. Kromě toho může státní vláda účtovat kolkovné za jiné transakce v závislosti na legislativě specifické pro stát . Například právo státu Maharashtra na kolky se řídí zákonem o razítku Maharashtra z roku 1958 (Bombay Act LX z roku 1958).

Indonésie

Aktuální razítko 6000 rupií materai z Indonésie

V Indonésii se na různých právních dokumentech používá razítko (materai). Nadále je nutné dokument opatřit razítkem.

Irsko

V Irské republice je kolkovné vybíráno z různých položek, včetně (ale nejen) kreditních karet, debetních karet , karet ATM , šeků , převodů majetku a některých soudních dokumentů. Známkové clo bylo dříve odstupňovanou progresivní daní, přičemž čím dražší dům koupil, tím vyšší byla sazba kolkovného. Nejvyšší míra se pomalu zvyšovala z 0,5% v roce 1882 na 3% v roce 1947, 5% v roce 1973, 6% v roce 1975 a dosáhla svého vrcholu na úrovni 9% v roce 1997. Rozpočet na rok 2008 zahájil sérii snížení sazeb. Po roce 2011 je daň z kolkovného stanovena na 1% u rezidenčních nemovitostí do 1 milionu EUR a 2% na zbývající částku. Nebytové nemovitosti, budovy, pojištění, goodwill nehmotného obchodního majetku jsou zdaněny 2%. Pronájem nemovitosti jakéhokoli typu je zdaněn podle doby pronájmu, 1% průměrného ročního nájemného nebo tržní sazby, podle toho, která hodnota je vyšší, je -li 35 let nebo méně, 6% až 100 let a 12% u leasingu více než 100 let. Protějšky (duplikáty) dokumentů jsou zdaněny nižší částkou 12,50 EUR nebo clom na původní dokument. Hodnota majetku za kolkovné nezahrnuje DPH. Dárky jsou zdaněny tržní hodnotou. V roce 2010 vypršela platnost několika výjimek, včetně osvobození darů mezi blízkými příbuznými a prvními kupujícími domů. Převod akcií a obchodovatelných cenných papírů je zdaněn 1%, pokud je vyšší než 1 000 EUR nebo pokud jde o dar. Akciové opční listy ve formě na doručitele jsou zdaněny 3% z hodnoty akcií a vydávání (nových) rozkazů na doručitele bylo od 1. června 2015 zakázáno.

Singapur

Od roku 1998 se kolkovné v Singapuru vztahuje pouze na dokumenty týkající se nemovitého majetku, akcií a akcií. Nákupy singapurského majetku nebo akcií obchodovaných na singapurské burze podléhají kolkovnému. Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) mandáty razítko zaplacení cla do 14 dnů od podpisu dokumentu, pokud se provádí v Singapuru a 30 dnů, pokud je dokument podepsán v zámoří. Selhání platby ve stanovené lhůtě znamená vysokou pokutu.

Příslušné sazby a další informace lze získat od Inland Revenue Authority of Singapore . Právní předpisy týkající se singapurských povinností v razítkách se nacházejí v zákoně o známkách.

Švédsko

Švédské právo uplatňuje kolkovné na majetkové listiny ve výši 1,5% z kupní hodnoty. Z nemovitostí je navíc u nových hypotečních cenných papírů („pantbrev“) vybíráno kolkovné ve výši 2,0%.

Spojené království

Značka „Stamp Duty Paid“, která se objevila na britských šecích od roku 1956 do roku 1971. Na britské šeky nyní neexistuje žádné clo.

„Rezervní daň z kolkovného“ (SDRT) byla zavedena u dohod o převodu určitých akcií a jiných cenných papírů v roce 1986, i když s úlevou pro zprostředkovatele, jako jsou tvůrci trhu a velké banky, které jsou členy kvalifikované burzy. „Stamp Duty Land Tax“ (SDLT), nová daň z převodu odvozená z kolkovného, byla zavedena pro transakce s pozemky a nemovitostmi od 1. prosince 2003. SDLT není kolkovné, ale forma samostatně vyměřované daně z převodu účtované z „ pozemkové transakce “.

Dne 24. března 2010 kancléř Alistair Darling zavedl dvě významné změny britské daně z pozemků. Pro kupující, kteří si poprvé koupili nemovitost za méně než 250 000 liber, byla na další dva roky zrušena daň z pozemků Stamp Duty. Toto opatření bylo kompenzováno zvýšením daně z pozemků na kolky z rezidenčních nemovitostí, která stojí více než 1 milion liber, ze 4% na 5%.

Další reformy byly oznámeny v prosinci 2014, takže sazby se nyní platí pouze ze části ceny nemovitosti v každém daňovém pásmu.

V podzimním prohlášení za rok 2015 kancléř oznámil, že kupující druhých domů (ať už koupí k pronájmu nebo rekreačních domů) zaplatí s účinností od dubna 2016 další 3%.

The Budget 2017 zrušil Stamp Duty pro kupující domů poprvé v Anglii a Walesu, kteří kupovali domy až do výše 300 000 GBP, což ušetřilo kupujícím poprvé až 5 000 GBP. Navíc první kupující, kteří utratí až 500 000 GBP, zaplatí pouze Stamp Duty @ 5% z částky přesahující 300 000 GBP. Ti, kteří utratí více než 500 000 GBP, zaplatí plnou známku.

Vláda definuje první kupující jako „. . . fyzická osoba nebo jednotlivci, kteří nikdy nevlastnili podíl na rezidenční nemovitosti ve Spojeném království nebo kdekoli jinde na světě a která má v úmyslu nemovitost okupovat jako své hlavní bydliště.``

Stamp Duty Land Tax platí pouze v celé Anglii a Severním Irsku. Ve Skotsku byla SDLT nahrazena daní z transakcí s pozemky a budovami 1. dubna 2015. Ve Walesu byla daň z transakcí s pozemky zavedena v květnu 2018.

Spojené státy

Ačkoli federální vláda dříve ukládala různé listinné kolkové daně za listiny, poznámky, pojistné a další transakční dokumenty, v moderní době takové daně ukládají pouze státy. Při převodu nebo prodeji nemovitosti se obvykle vybírá daň z převodu nemovitosti v době zápisu listiny do veřejných záznamů. Mnoho států navíc ukládá daň z hypoték nebo jiných nástrojů zajišťujících půjčky proti nemovitosti. Tato daň, známá také jako hypoteční daň , daň z nehmotného majetku nebo daň z dokumentárních kolků , se také obvykle vybírá v době registrace hypotéky nebo listiny o důvěře u záznamového orgánu.

Viz také

Reference

Další čtení

„Razítko na akcie a jeho vliv na ceny akcií“, Bond, Steve; Hawkins, Mike; Klemm, Alexander, FinanzArchiv: Analýza veřejných financí, svazek 61, číslo 3, článek (2005)

Languages

In other projects