Daňový exil - Tax exile

Daňový exil je osoba, která opustí zemi, aby se zabránilo placení daně z příjmů nebo jiných daní. Je to osoba, která již dluží finančním úřadům peníze nebo se chce v budoucnu vyvarovat odpovědnosti za zdanění podle vysokých daňových sazeb, místo toho se rozhodne pobývat v cizí zemi nebo jurisdikci, která nemá žádné daně ani nižší daňové sazby. Obecně neexistuje mezi zeměmi žádná dohoda o vydávání, která by pokrývala vydání neuhrazených daňových závazků. Vstup do daňového exilu je formou zmírnění nebo vyhýbání se daňovým povinnostem . Daňový exil se obvykle nemůže vrátit do své domovské země, aniž by podléhal neuhrazeným daňovým závazkům, které jim mohou bránit v opuštění země, dokud nebudou zaplaceny.

Většina zemí zdaňuje fyzické osoby, které mají bydliště v jejich jurisdikci. Ačkoli se pravidla pro pobyt liší, většinou jednotlivci mají bydliště v zemi pro daňové účely, pokud stráví alespoň šest měsíců (nebo nějaké jiné období) v kterémkoli daňovém roce v zemi a/nebo mají -li k zemi trvalý vztah, jako je jako vlastnictví fixní nemovitosti.

Národní pravidla

Spojené království

Podle britského práva je osoba „ daňovým rezidentem “, pokud splňuje některý z testů rezidentství stanovených v testu statutárního pobytu zavedeném 6. dubna 2014.

Statutární pobytový test uvádí, že osoba bude nerezidentem, pokud splní jeden ze tří automatických zámořských testů. Automatické zámořské testy se zaměřují na to, kolik času člověk stráví návštěvou Velké Británie. Například první automatický zámořský test uvádí, že pokud osoba stráví ve Spojeném království v daném roce méně než 16 dní, bude tato osoba nerezidentem.

Pokud osoba není schopna splnit některý z automatických zámořských testů, pak může stále být nerezidentem v rámci testu zákonného pobytu, ale aby tak učinila, musí zajistit (a) nesplňuje testy automatického pobytu a ( b) jsou zařazeni do kategorie nerezidentů podle testu dostatečných vazeb. Test dostatečných vazeb určuje, zda je osoba rezidentem nebo nerezidentem, podle jejich britských vazeb a jejich britských návštěv. Čím méně vazeb má člověk na Spojené království a čím méně času ve Velké Británii stráví, tím je pravděpodobnější, že bude nerezidentem Spojeného království.

Spojené státy

Celosvětové prahové hodnoty příjmu, které určují, zda jednotlivec musí podat daňové přiznání v USA, jsou naprosto stejné bez ohledu na to, kde na světě žije „americký člověk“.

Podle zákoníku o vnitřních příjmech je „osoba z USA“ (včetně občanů USA a osob s trvalým pobytem v USA ) zdaněna ze svého celosvětového příjmu bez ohledu na místo bydliště. Osoby z USA se mohou vyhnout daňové povinnosti USA ze zdrojů mimo USA pouze přesunem do zahraničí, zřeknutím se občanství (nebo ukončením nebo ztrátou trvalého pobytu), zdokumentováním tohoto zřeknutí se/ukončení/ztráty a (jak je často požadováno) formálním opuštěním amerického daňového systému prostřednictvím IRS formulář 8854. Ukončení jednotlivci s vysokým čistým jměním a vysokými příjmy mohou dlužit daň z expatriace . Pokud však budou i nadále pobírat příjmy z jakýchkoli amerických zdrojů, budou i nadále povinni platit daně v USA, často na základě srážkové daně a někdy s méně příznivými daňovými sazbami (například sazbami daně z dividend). Státy a obce USA s vlastním daňovým systémem mají někdy různá výstupní pravidla.

Osoby žijící v zahraničí v USA mají často nárok na podstatné daňové úlevy v USA, a to především prostřednictvím zahraničního vyřazeného příjmu , zahraničního vyloučení z bydlení a/nebo zahraničního daňového kreditu (nárokováno prostřednictvím formulářů IRS 2555 a 1116). Účinné sazby daně z příjmu v USA mohou být navíc příležitostně záporné: v zásadě se některé osoby z USA mohou u nevyloučených příjmů kvalifikovat na vratné daňové úlevy (čisté hotovostní platby od IRS), i když žijí mimo USA, jako například v minulosti Making Work Zaplatit daňový kredit . Všechny ostatní daňové výhody v USA zůstávají v zásadě k dispozici, jako jsou americké daňově zvýhodněné účty pro důchod a spoření na vzdělání. Bez ohledu na to, kde žijí, musí osoby z USA podat všechny požadované finanční zprávy, jako je formulář US FinCEN 114.

Jak již bylo uvedeno výše, s trvalým pobytem ve Spojených státech se pro daňové účely obecně zachází jako s občanem, pokud jeho pobyt nezanikne nebo jinak neskončí. Bývalí „dlouhodobí“ trvale pobývající rezidenti zůstávají odpovědní za americké daně, pokud a dokud formálně neopustí americký daňový systém prostřednictvím formuláře 8854 IRS. Imigrant, který není legálně přijat k trvalému pobytu (jako například hostující pracovník ), se obecně stává odpovědným za americké daně z celosvětový příjem po strávení určitého počtu dní v USA v určitém časovém období, jak je popsáno v publikaci IRS 519 .

Pozoruhodné daňové exulanty

  • Bad Company se v roce 1975 přestěhovala do Malibu v Kalifornii , aby se vyhnula tomu, co Mick Ralphs popsal jako „směšně vysokou daň v Anglii “.
  • David a Frederick Barclayovi žijí na Brecqhou , jednom z Normanských ostrovů , které se nachází západně od Sarku , a uvádějí svou adresu jako Avenue de Grande-Bretagne, Monte-Carlo .
  • John Barry , skladatel 11 filmů Jamese Bonda , se v roce 1975 přestěhoval do USA, kde žil až do své smrti v roce 2011.
  • Shirley Bassey začala žít jako daňový exulant ze Spojeného království v roce 1968 a téměř dva roky nemohla pracovat v Británii. V současné době žije v Monte Carlu.
  • Marc Bolan přesídlil ze Spojeného království do Los Angeles v roce 1973 kvůli britské dani z příjmu a zůstal tam, dokud se v polovině roku 1976 přestěhoval do Londýna .
  • David Bowie se v roce 1976 přestěhoval ze Spojeného království do Švýcarska , nejprve se usadil v Blonay a poté v Lausanne v roce 1982.
  • Michael Caine se přestěhoval do Spojených států na konci 70. let, aby se vyhnul 83% dani z nejlépe vydělávajících osob, která v té době v Británii existovala. Než se vrátil do Británie, strávil několik let ve Spojených státech.
  • Sean Connery opustil Spojené království v 80. letech minulého století a z daňových důvodů se usadil ve Francii, Španělsku a později na Bahamách.
  • Ronnie Corbett a Ronnie Barker strávili rok 1979 v Austrálii, aby se vyhnuli zdanění příjmů z předchozího roku.
  • Noël Coward opustil Británii z daňových důvodů v padesátých letech minulého století a v tisku se dočkal ostré kritiky. Nejprve se usadil na Bermudách, ale později koupil domy na Jamajce a ve Švýcarsku (ve vesnici Les Avants poblíž Montreux ), které zůstaly jeho domovy po celý život.
  • Gérard Depardieu , bývalý francouzský státní příslušník, se stal daňový exil, stává oficiálním rezidentem Néchin , Belgie , dne 7. prosince 2012. Poté dne 15. prosince 2012 Depardieu vrátil jeho francouzský pas a dne 3. ledna 2013, byla udělena ruské občanství .
  • Marvin Gaye se poprvé přestěhoval na Havaj z Los Angeles, aby se vyhnul problémům s IRS v roce 1980. Později téhož roku se po skončení evropského turné přestěhoval do Londýna, poté se v únoru 1981 přestěhoval do belgického Ostende . Nahrál své poslední album, Midnight Love (vydáno v říjnu 1982), zatímco žije v Belgii.
  • Guy Hamilton , režisér čtyř filmů Jamese Bonda, se stal daňovým exulantem v polovině 70. let, kdy byl původně najat na režii Supermana (1978). Kvůli britským daňovým zákonům mohl zůstat ve Spojeném království pouze 30 dní v roce. Výsledkem je, že kolega Bond ředitel John Glen režíroval pět filmů v této sérii.
  • Stelios Haji-Ioannou byl citován slovy: „Nemám žádný britský příjem, který bych v Británii zdanil.“
  • Kapela Jethro Tull se přestěhovala do Francie z Británie v roce 1973, a zatímco tam, pokusil se produkovat nové dvojalbum, ale opustil úsilí.
  • Tom Jones také se stěhoval do Los Angeles pro daňové účely v návaznosti na zvolení Harolda Wilsona jakožto britského premiéra v roce 1974, který dal daň z příjmu až o 83% na nejvyšší příjmy.
  • Joe Lewis , britský miliardář a majitel Tottenham Hotspur FC , se v 70. letech přestěhoval do offshore daňového ráje na Bahamské ostrovy, aby se vyhnul britské dani [1] .
  • Roger Moore se stal daňovým exulantem ze Spojeného království v roce 1978, původně do Švýcarska, a svůj rok rozdělil mezi své tři domovy: byt v Monte Carlu v Monaku , chata ve švýcarské Crans-Montaně a domov na jihu Francie .
  • V roce 1978 strávili členové kapely Pink Floyd přesně rok mimo Spojené království, a to i z daňových důvodů.
  • Na začátku 70. let někteří členové The Rolling Stones používali trusty a offshore společnosti, aby se vyhnuli placení britských daní.
  • Cat Stevens se stal daňovým exulantem ze Spojeného království v roce 1973 na jeden rok, žil v Rio de Janeiru v Brazílii .
  • Rod Stewart opustil Spojené království a v roce 1975 se usadil v Los Angeles, aby se vyhnul 83% dani z nejlépe vydělávajících osob, která v té době v Británii existovala.

V populární kultuře

  • VIP (1963) je film, který má postavy (např. Orson Welles jako Max Buda) uvízlé na londýnském letišti kvůli počasí, které se obávají zdanění, pokud nemohou odletět během dne.
  • Daňový exil (1989) je název románu Guye Bellamyho .
  • V různých verzích Stopařova průvodce po galaxii od Douglase Adamse je rocková hvězda Hotblack Desiato uváděna jako „ strávená rok mrtvá z daňových důvodů“. Také postava Veet Voojagig „byla nakonec poslána do daňového exilu, což je obvyklý osud vyhrazený pro ty, kteří jsou odhodláni udělat ze sebe blázna na veřejnosti“.
  • Postavy ve hře Michaela Frayna Noises Off (1982) se musí vplížit do svého domova v Anglii, protože jsou daňovými exulanty a přijdou o své postavení, pokud vyjde najevo, že jsou v zemi.
  • V Mad Men Season 2, Episode 11: „The Jet Set“ (airdate 12. října 2008) se Don Draper setkává a tráví čas v Palm Springs se skupinou daňových exulantů.

Viz také

Reference