Daňový ráj - Tax haven

Daňový ráj je jurisdikce s velmi nízkou „efektivní“ daňových sazeb pro zahraniční investory ( „headline“ sazby mohou být vyšší). V některých tradičních definicích nabízí daňový ráj také finanční tajemství . Přestože země s vysokou úrovní utajení, ale také vysokými sazbami daní, zejména Spojené státy a Německo v žebříčku Indexu finančního tajemství („FSI“), mohou být uvedeny v některých seznamech daňových rájů, nejsou všeobecně považovány za daňové ráje. Naproti tomu ve většině § seznamů daňových rájů se objevují země s nižší úrovní utajení, ale také s nízkou „efektivní“ mírou zdanění, zejména Irsko v žebříčku FSI . Shoda o efektivních daňových sazbách vedla akademiky k poznámce, že termín „daňový ráj“ a „ offshore finanční centrum “ jsou téměř synonyma.

Tradiční daňové ráje, jako Jersey , jsou otevřené nulovým sazbám zdanění, ale v důsledku toho mají omezené dvoustranné daňové smlouvy . Moderní firemní daňové ráje mají nenulové „hlavní“ sazby zdanění a vysokou úroveň dodržování předpisů OECD , a mají tedy rozsáhlé sítě dvoustranných daňových smluv . Jejich nástroje eroze základny a přesouvání zisku („BEPS“) však umožňují podnikům dosáhnout „efektivních“ daňových sazeb blíže nule, a to nejen v přístavu, ale ve všech zemích, s nimiž má útočiště daňové smlouvy; jejich zařazení na seznamy daňových rájů. Podle moderních studií zahrnuje § 10 nejlepších daňových rájů útočiště zaměřená na korporace, jako je Nizozemsko, Singapur, Irsko a Spojené království, zatímco Lucembursko, Hongkong, Kajmanské ostrovy, Bermudy, Britské Panenské ostrovy a Švýcarsko představují obojí hlavních tradičních daňových rájů a velkých daňových rájů právnických osob. Daňové ráje pro podniky často slouží jako „kanály“ pro tradiční daňové ráje.

Využívání daňových rájů vede ke ztrátě daňových příjmů do zemí, které nejsou daňovými ráji. Odhady § Finanční stupnice vyhýbání se daní se liší, ale ty nejvěrohodnější se pohybují v rozmezí 100–250 miliard USD ročně. Navíc kapitál držený v daňových rájích může trvale opustit daňový základ (eroze základny). Odhady kapitálu drženého v daňových rájích se také liší: nejvěrohodnější odhady se pohybují mezi 7–10 biliony USD (až 10% globálních aktiv). Poškození tradičních a daňových rájů bylo zaznamenáno zejména v rozvojových zemích, kde jsou daňové příjmy potřebné k vybudování infrastruktury.

Více než 15% zemí je někdy označeno jako daňové ráje. Daňové ráje jsou většinou úspěšné a dobře spravované ekonomiky a být útočištěm přineslo prosperitu. Prvních 10–15 zemí HDP na obyvatele , vyjma vývozců ropy a plynu, je daňovými ráji. Kvůli § nahuštěnému HDP na obyvatele (v důsledku účetních toků BEPS) jsou ráje náchylné k nadměrnému zadlužení (mezinárodní kapitál mizí umělý dluh vůči HDP). To může vést k vážným úvěrovým cyklům a/nebo majetkovým/bankovním krizím při přecenění mezinárodních kapitálových toků. Irský keltský tygr a následná finanční krize v letech 2009–2013 jsou toho příkladem. Jersey je další. Výzkum ukazuje, že § USA je největším příjemcem , a využívání daňových rájů americkými korporacemi maximalizovalo příjmy státní pokladny v USA.

Historické zaměření na boj proti daňovým rájům (např. Projekty OECD - MMF ) se soustředilo na společné standardy, transparentnost a sdílení dat. Vzestup korporátních daňových rájů v souladu s OECD, jejichž nástroje BEPS byly zodpovědné za většinu ztracených daní, vedl ke kritice tohoto přístupu oproti skutečným zaplaceným daním. Jurisdikce s vyššími daněmi, jako jsou Spojené státy a mnoho členských států Evropské unie, se v letech 2017–18 odchýlily od projektu OECD BEPS, aby zavedly daňové režimy proti BEPS, zaměřené na zvýšení čistých daní placených korporacemi v daňových rájích právnických osob (např. americký zákon o snížení daní a pracovních míst z roku 2017 („TCJA“) daňové režimy GILTI – BEAT – FDII a přechod na hybridní „územní“ daňový systém a navrhovaný režim daně z digitálních služeb EU a společný konsolidovaný základ daně z příjmů právnických osob v EU ).

Definice

Kontext

Neexistuje žádný ustálený konsensus ohledně konkrétní definice toho, co představuje daňový ráj. Toto je závěr nevládních organizací , jako je síť Tax Justice Network v roce 2018, z vyšetřování Úřadu pro vládní odpovědnost USA z roku 2008 , z vyšetřování americké Kongresové výzkumné služby z roku 2015 , z šetření Evropského parlamentu z roku 2017, a od předních akademických výzkumníků daňových rájů.

Problém je však závažný, protože označení „daňový ráj“ má důsledky pro zemi usilující o rozvoj a obchodování podle dvoustranných daňových smluv. Když bylo Irsko v roce 2016 „černou listinou“ Brazílie členem G20, dvoustranný obchod klesal.

Akademický nekvantitativní (1994–2016)

Jedním z prvních § důležitých článků o daňových rájích byl papír Hines – Rice z roku 1994 od Jamese R. Hines Jr. Jedná se o nejcitovanější dokument o výzkumu daňových rájů, a to i na konci roku 2017, a Hines je nejcitovanějším autorem v oblasti daní útočiště výzkumu. Kromě toho, že nabídl pohled do daňových rájů, dospěl k názoru, že rozmanitost zemí, které se stávají daňovými ráji, byla tak velká, že podrobné definice nebyly vhodné. Hines pouze poznamenal, že daňové ráje jsou: skupina zemí s neobvykle nízkými daňovými sazbami . Hines tento přístup znovu potvrdil v dokumentu z roku 2009 s Dhammika Dharmapala .

V prosinci 2008 Dharmapala napsal, že proces OECD odstranil velkou část potřeby zahrnout do každé definice daňového ráje „bankovní tajemství“ a že nyní jde „v první řadě o nízké nebo nulové sazby daně z příjmu právnických osob“, a to stát se obecnou definicí daňového ráje „finanční slovník“.

Hines upřesnil svou definici v roce 2016, aby zahrnoval výzkum § pobídek pro daňové ráje o správě a řízení, který je v akademickém lexikonu široce přijímán.

Daňové ráje jsou obvykle malé, dobře spravované státy, které zahraničním investorům ukládají nízké nebo nulové daňové sazby.

-  James R. Hines Jr. „Nadnárodní firmy a daňové ráje“, The Review of Economics and Statistics (2016)

OECD – MMF (1998–2018)

V dubnu 1998 vypracovala OECD definici daňového ráje, která splňuje kritéria „tří ze čtyř“. Byl vyroben jako součást jejich iniciativy „Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue“. V roce 2000, kdy OECD zveřejnila svůj první seznam daňových rájů, neobsahovala žádné členské země OECD, protože se nyní předpokládalo, že se zapojily do nového globálního fóra OECD o transparentnosti a výměně informací pro daňové účely , a proto by se nesetkaly Kritéria ii a Kritéria iii . Jelikož OECD nikdy neuvedla žádného ze svých 35 členů jako daňové ráje, jsou Irsko, Lucembursko, Nizozemsko a Švýcarsko někdy definovány jako „daňové ráje OECD“.

V roce 2017 definici OECD z roku 1998 splnily pouze Trinidad & Tobago; tato definice tak padla do pověsti.

  1. Žádná nebo nominální daň z příslušného příjmu;
  2. Nedostatek účinné výměny informací;
  3. Nedostatek transparentnosti;
  4. Žádné podstatné činnosti (např. Tolerance společností vyrábějících mosazné desky ) . †

(†) Čtvrté kritérium bylo staženo po námitkách nové americké Bushovy administrativy v roce 2001 a ve zprávě OECD z roku 2002 se definice stala „dvěma ze tří kritérií“.

Na definici OECD z roku 1998 se nejčastěji odvolávají „daňové ráje OECD“. Tato definice (jak je uvedeno výše) však ztratila důvěryhodnost, když se v roce 2017 podle jejích parametrů kvalifikovali jako daňový ráj pouze společnosti Trinidad & Tobago a od té doby byli z velké části zlevněni akademiky daňových rájů, včetně vyšetřování daně z Kongresu USA v roce 2015 útočiště jako restriktivní a umožňující Hinesovým rájům s nízkými daněmi (např. na které se vztahuje první kritérium), aby se vyhnuly definici OECD zlepšením korporace OECD (takže druhé a třetí kritérium neplatí).

Důkazy (i když nepochybně omezené jsou) tedy nenaznačují žádný dopad iniciativy OECD na činnost daňových rájů. [..] Nelze tedy očekávat, že iniciativa OECD bude mít velký dopad na firemní využívání daňových rájů, i když (nebo kdy) je iniciativa plně implementována

-  Dhammika Dharmapala , „Jaké problémy a příležitosti vytváří daňové ráje?“ (Prosinec 2008)

V dubnu 2000 Fórum pro finanční stabilitu (nebo FSF) definovalo související koncepci offshore finančního centra (nebo OFC), které MMF přijal v červnu 2000 a vytvořil seznam 46 OFC . Definice FSF-MMF zaměřil na BEPS nástroje ráje se nabízejí, a na Hines pozorování, podle kterého účetní toky z BEPS nástroje jsou ‚out-of-podíl‘, a tak narušovat ekonomické statistiky o útočiště. Seznam FSF – MMF zachytil nové daňové ráje pro firmy, jako je Nizozemsko, které Hines považoval v roce 1994 za příliš malé. V dubnu 2007 MMF použil více kvantitativní přístup k vytvoření seznamu 22 hlavních OFC a v roce 2018 uvedl 8 hlavní OFC, kteří zvládají 85% všech toků. Asi od roku 2010 považovali daňoví akademici OFC a daňové ráje za synonymní pojmy .

Akademický kvantitativní (2010–2018)

V říjnu 2010 zveřejnil Hines seznam 52 daňových rájů , které kvantitativně škáloval analýzou toků podnikových investic. V největších rájích Hines dominovaly daňové ráje firem, o nichž Dharmapala poznamenal, že v roce 2014 představovaly převážnou část globální aktivity daňových rájů pomocí nástrojů BEPS. Seznam Hines 2010 byl prvním, který odhadl deset největších globálních daňových rájů, z nichž pouze dva, Jersey a British Virgin Isles, byly na seznamu OECD z roku 2000.

V červenci 2017 ignorovala skupina CORPNET University of Amsterdam jakoukoli definici daňového ráje a zaměřila se na čistě kvantitativní přístup, analyzující 98 milionů globálních korporátních spojení v databázi Orbis . Seznamy CORPNET pěti nejlepších OFC Conduit a prvních pěti Sink OFC odpovídaly 9 z 10 nejlepších rájů v seznamu Hines '2010, liší se pouze ve Spojeném království, které v letech 2009–12 transformovalo pouze svůj daňový kód . Studie CORPNET Conduit and Sink OFC rozdělila chápání daňového ráje na dvě klasifikace:

  • 24 Sink OFC: jurisdikce, ve kterých z ekonomického systému (např. Tradiční daňové ráje) mizí neúměrné množství hodnoty.
  • 5 Vedení OFC: jurisdikce, jejichž prostřednictvím se nepřiměřené množství hodnoty pohybuje směrem k potopení OFC (např. Moderní korporátní daňové ráje).

V červnu 2018 publikoval daňový akademik Gabriel Zucman ( et alia ) výzkum, který také ignoroval jakoukoli definici daňového ráje, ale odhadoval korporátní „přesouvání zisku“ (tj. BEPS ) a „zvýšenou ziskovost korporací“, kterých si všimli Hines a Dharmapala. Zucman poukázal na to, že výzkum CORPNET nedostatečně reprezentoval útočiště spojená s americkými technologickými firmami, jako je Irsko a Kajmanské ostrovy , protože Google, Facebook a Apple se na Orbis neobjevují. Přesto se Zucmanův seznam 10 nejlepších útočiště pro rok 2018 shodoval také s 9 z 10 nejlepších útočiště v seznamu Hines '2010, ale Irsko bylo největším globálním útočištěm. Tyto seznamy (Hines 2010, CORPNET 2017 a Zucman 2018) a další, které sledovaly čistě kvantitativní přístup, ukázaly pevný konsenzus ohledně největších daňových rájů právnických osob.

Související definice

V říjnu 2009 zavedla síť Tax Justice Network Financial Secrecy Index („FSI“) a termín „jurisdikce utajení“, aby upozornila na problémy týkající se zemí, které jsou v souladu s OECD a mají vysoké daňové sazby a neobjevují se na akademických seznamech daní. útočiště, ale mají problémy s transparentností. FSI při svém výpočtu neposuzuje daňové sazby ani toky BEPS; ale je často mylně interpretována jako definice daňového ráje ve finančních médiích, zvláště když uvádí USA a Německo jako hlavní „jurisdikce utajení“. Mnoho typů daňových rájů se však také řadí mezi jurisdikce utajení.

Seskupení

Zatímco daňové ráje jsou různorodé a různorodé, daňoví akademici někdy při diskusi o historii svého vývoje rozpoznávají tři hlavní „skupiny“ daňových rájů:

Evropské daňové ráje

Jak je uvedeno v § Historie , prvním uznaným centrem daňových rájů byl trojúhelník Curych-Zug-Lichtenštejnsko vytvořený v polovině 20. let 20. století; později se připojilo k Lucembursku v roce 1929. Soukromí a utajení byly stanoveny jako důležitý aspekt evropských daňových rájů. Moderní evropské daňové ráje však zahrnují také daňové ráje zaměřené na podniky, které udržují vyšší úroveň transparentnosti OECD, jako je Nizozemsko a Irsko. Evropské daňové ráje fungují jako důležitá součást globálních toků do daňových rájů, přičemž tři z pěti hlavních globálních vedení OFC jsou evropské (např. Nizozemsko, Švýcarsko a Irsko). V různých pozoruhodných seznamech § 10 nejlepších daňových rájů se objevují čtyři evropské daňové ráje : Nizozemsko, Irsko, Švýcarsko a Lucembursko.

Daňové ráje související s Britským impériem

Britská zámořská území (stejné zeměpisné měřítko) zahrnují přední globální daňové ráje v oblasti tradičních a korporátních daní, včetně samotné Velké Británie.

Mnoho daňových rájů je bývalými nebo současnými závislostmi Spojeného království a stále používají stejné základní právní struktury. Šest daňových rájů souvisejících s britským impériem se nachází v seznamu 10 nejlepších daňových rájů , konkrétně: karibské daňové ráje (např. Bermudy, Britské Panenské ostrovy a Kajmanské ostrovy), daňové ráje Normanských ostrovů (např. Jersey) a asijské daňové ráje (např. Singapur a Hongkong). Jak je uvedeno v § Historie , Spojené království vytvořilo svou první „nerezidentskou společnost“ v roce 1929 a po druhé světové válce vedlo trh s eurodolarovými finančními centry na moři . Od reformy kodexu daně z příjmů právnických osob v letech 2009–2012 se Spojené království znovu ukázalo jako hlavní daňový ráj zaměřený na podniky. Z této skupiny pocházejí dva z pěti hlavních světových OFC (např. Spojené království a Singapur).

V listopadu 2009 Michael Foot, bývalý úředník Bank of England a bahamský bankovní inspektor, vydal integrovanou zprávu o třech závislostech britské koruny (Guernsey, Ostrov Man a Jersey) a šesti zámořských územích (Anguilla, Bermuda, British Virgin Islands, Cayman Islands, Gibraltar, Turks and Caicos Islands), „identifikovat příležitosti a výzvy jako offshore finanční centra“, pro HM Treasury .

Daňové ráje související s rozvíjejícími se trhy

Jak je uvedeno v § Historie , většina těchto daňových rájů pochází z konce šedesátých let minulého století a účinně kopírovala struktury a služby výše uvedených skupin. Většina těchto daňových rájů nejsou členy OECD, nebo v případě daňových rájů souvisejících s Britským impériem nemají v jádru staršího člena OECD. Někteří utrpěli překážky během různých iniciativ OECD na omezení daňových rájů (např. Vanuatu a Samoa). Jiní, jako je Tchaj -wan (pro AsiaPAC) a Mauricius (pro Afriku), se však v posledních desetiletích významně rozrostli. Tchaj -wan byl popsán jako „Švýcarsko Asie“ se zaměřením na utajení. Přestože se žádný daňový ráj rozvíjejících se trhů neřadí mezi pět hlavních globálních OFC Conduit ani žádné seznamy § 10 nejlepších daňových rájů , Tchaj-wan a Mauricius se řadí do první desítky globálních Sink OFC.

Seznamy

Typy seznamů

Dosud byly vytvořeny tři hlavní typy seznamů daňových rájů:

  1. Vládní, kvalitativní: tyto seznamy jsou kvalitativní a politické; nikdy neuvádějí členy (nebo sebe navzájem) a akademický výzkum je do značné míry ignoruje; OECD měla na seznamu pro rok 2017 jednu zemi, Trinidad & Tobago; EU měla na seznamu pro rok 2017 17 zemí , z nichž žádná nebyla zeměmi OECD nebo EU nebo § 10 nejlepších daňových rájů .
  2. Nestátní, kvalitativní: sledují subjektivní bodovací systém založený na různých atributech (např. Typ daňových struktur dostupných v přístavu); Nejznámější jsou Oxfam ‚s Corporate Tax Havens seznamu a finanční tajemství Index (ačkoli FSI je seznam‚jurisdikcích finančních tajemství‘, a to konkrétně daňových rájů).
  3. Nestátní, kvantitativní: na základě objektivního kvantitativního přístupu mohou hodnotit relativní měřítko jednotlivých přístavů; nejznámější jsou:

Výzkum také zdůrazňuje proxy ukazatele , z nichž dva nejvýznamnější jsou:

  1. Americké daňové inverze-„sense-check“ daňového ráje je, zda se jednotlivci nebo subjekty redomicilují do nižší daňové jurisdikce, aby se legálně vyhnuly vysokým americkým sazbám daně z příjmu právnických osob, a navíc kvůli výhodě, kterou má nadnárodní společnost územní daňový režim, jako je Irsko. Mezi 3 nejlepší destinace všech amerických daňových inverzí od roku 1983 patří: Irsko (č. 1), Bermudy (č. 2) a Spojené království (č. 3);
  2. Tabulky HDP na obyvatele -Další „sense-check“ daňového ráje je zkreslení jeho údajů o HDP z nástrojů BEPS založených na IP a nástrojů BEPS založených na dluhu. S výjimkou zemí, které nejsou těžiteli ropy a zemního plynu (např. Katar, Norsko), a mikro jurisdikcí jsou výslednými zeměmi s nejvyšším HDP na obyvatele daňové ráje, v jejichž čele stojí: Lucembursko (č. 1), Singapur (č. 2) a Irsko ( #3).

Top 10 daňových rájů

Nárůst kvantitativních technik identifikace daňových rájů po roce 2010 vedl ke stabilnějšímu seznamu největších daňových rájů. Dharmapala poznamenává, že vzhledem k tomu, že firemní toky BEPS dominují činnosti daňových rájů, jedná se většinou o daňové ráje korporací. Devět z prvních deseti daňových rájů ve studii Gabriela Zucmana z června 2018 se také objevuje v první desítce seznamů dalších dvou kvantitativních studií od roku 2010. Jsou zastoupeny čtyři z prvních pěti OFC Conduit; Spojené království však svůj daňový kód transformovalo až v letech 2009–2012. Zastoupeno je všech pět top 5 dřezových OFC, ačkoli Jersey se objevuje pouze v seznamu Hines 2010.

Studie zachycují vzestup Irska a Singapuru, obou hlavních regionálních ředitelství pro některé z největších uživatelů nástrojů BEPS, Apple , Google a Facebook . V Q1 2015 dokončila společnost Apple největší akci BEPS v historii, když přesunula 300 miliard USD IP do Irska, což ekonom Nobelovy ceny Paul Krugman nazval „ leprechaun ekonomika “. V září 2018 uvedl NBER na základě údajů o dani z repatriace TCJA klíčové daňové ráje jako: „Irsko, Lucembursko, Nizozemsko, Švýcarsko, Singapur, Bermudy a [] karibské ráje“.

Porovnání deseti nejlepších daňových rájů z hlavních kvantitativních studií od roku 2010:
Seznam Hines 2010 ITEP 2017 Zucman 2018
Kvantově FDI Zisky BEPS
Hodnost
1 Lucembursko*‡ Holandsko*† Irsko*†
2 Kajmanské ostrovy* Irsko*† Karibik: Kajmanské ostrovy*
a Britské Panenské ostrovy* ‡ Δ
3 Irsko*† Bermudy*‡ Singapur*†
4 Švýcarsko*† Lucembursko*‡ Švýcarsko*†
5 Bermudy*‡ Kajmanské ostrovy* Holandsko*†
6 Hongkong*‡ Švýcarsko*† Lucembursko*‡
7 Jersey ‡ Δ Singapur*† Portoriko
8 Holandsko*† BahamyΔ Hongkong*‡
9 Singapur*† Hongkong*‡ Bermudy*‡
10 Britské Panenské ostrovy*‡ Δ Britské Panenské ostrovy*‡ Δ (jako „Karibik“
obsahuje 2 útočiště)

(*) Objevuje se jako první desítka daňových rájů ve všech třech seznamech; Kritérium splňuje 9 hlavních daňových rájů, Irsko, Singapur, Švýcarsko a Nizozemsko (Conduit OFC) a Kajmanské ostrovy, Britské Panenské ostrovy, Lucembursko, Hongkong a Bermudy (Sink OFC) .
(†) Ve výzkumu CORPNET 2017 se také objevuje jako jeden z 5 Conduit OFC (Irsko, Singapur, Švýcarsko, Nizozemsko a Spojené království); nebo
(‡) Ve výzkumu CORPNET 2017 se také objevuje jako Top 5 Sink OFC (British Virgin Islands, Luxembourg, Hong Kong, Jersey, Bermuda).
(Δ) Identifikováno na prvním a největším seznamu 35 daňových rájů OECD 2000 (seznam OECD obsahoval do roku 2017 pouze Trinidad a Tobago).

Nejsilnější shoda mezi akademickými pracovníky ohledně největších daňových rájů na světě je tedy: Irsko, Singapur, Švýcarsko a Nizozemsko (hlavní OFC vedení) a Kajmanské ostrovy, Britské Panenské ostrovy, Lucembursko, Hongkong a Bermudy (hlavní Sink OFC) , přičemž Spojené království (hlavní vedení OFC) je stále v transformaci.

Z těchto deseti hlavních rájů byly všechny kromě Spojeného království a Nizozemska uvedeny na původním seznamu Hines – Rice 1994 . Spojené království nebylo v roce 1994 daňovým rájem a Hines odhadoval efektivní daňovou sazbu Nizozemska v roce 1994 na více než 20%. (Hines označil Irsko za nejnižší efektivní daňovou sazbu ve výši 4%.) Čtyři z nich: Irsko, Singapur, Švýcarsko (3 z 5 nejlepších OFC s Conduit) a Hongkong (top 5 Sink OFC), které jsou součástí Hines –Rice 1994 seznam 7 hlavních daňových rájů podkategorie; zdůraznění nedostatečného pokroku při omezování daňových rájů.

Pokud jde o proxy ukazatele , tento seznam kromě Kanady obsahuje všech sedm zemí, které od roku 1982 obdržely více než jednu daňovou inverzi v USA (viz zde ). Šest z těchto hlavních daňových rájů je navíc v top 15 HDP na obyvatele a ze čtyř dalších tří z nich, karibských lokalit, není zahrnuto v tabulkách HDP na obyvatele MMF-Světové banky.

Ve společné zprávě MMF o vlivu toků BEPS na globální ekonomická data z června 2018 bylo osm z výše uvedených (kromě Švýcarska a Spojeného království) citováno jako přední světové daňové ráje.

20 nejlepších daňových rájů

Nejdelším seznamem nevládního, kvantitativního výzkumu daňových rájů je studie Amsterdam CORPNET z července 2017 Conduit and Sink OFCs , 29 (5 Conduit OFC a 25 Sink OFC). Následuje 20 největších (5 kabelových OFC a 15 potopených OFC), které jsou sladěny s dalšími hlavními seznamy následovně:

(*) Objevuje se jako § 10 nejlepších daňových rájů ve všech třech kvantitativních seznamech, Hines 2010, ITEP 2017 a Zucman 2018 (výše); níže je uvedeno všech devět takových § 10 nejlepších daňových rájů .
(♣) Vyskytuje se na seznamu 52 daňových rájů James Hines 2010 ; sedmnáct z dvaceti níže uvedených míst je na seznamu James Hines 2010.
(Δ) Identifikováno na největším seznamu 35 daňových rájů OECD 2000 (seznam OECD obsahoval do roku 2017 pouze Trinidad & Tobago); pouze čtyři níže uvedená místa byla někdy na seznamu OECD.
(↕) uvedeno na prvním seznamu 17 daňových rájů Evropské unie v roce 2017; pouze jedno místo níže je na seznamu EU 2017.

Suverénní státy, které vystupují hlavně jako hlavní korporátní daňové ráje, jsou:

  • *♣ Irsko - hlavní korporátní daňový ráj a některými daňovými akademiky hodnoceno jako největší; lídr v oblasti nástrojů BEPS založených na IP (např. dvojitý irský), ale také nástrojů BEPS založených na dluhu.
  • *♣ Singapur - hlavní korporátní daňový ráj pro Asii (ředitelství APAC pro většinu amerických technologických firem) a klíčový kanál do hlavních asijských dřezových OFC , Hongkongu a Tchaj -wanu .
  • *♣ Nizozemsko -hlavní daňový ráj pro podniky a největší OFC vedení prostřednictvím svých nástrojů BEPS založených na IP (např. Dutch Sandwich ); tradiční lídr v nástrojích BEPS založených na dluhu.
  • Spojené království - rostoucí daňový ráj firem po restrukturalizaci daňového řádu v letech 2009–12 ; 17 z 24 Sink OFC jsou aktuální nebo bývalé závislosti ve Velké Británii (viz tabulka Sink OFC).

Suverénní státy nebo autonomní oblasti, které fungují jako hlavní korporátní daňové ráje i hlavní tradiční daňové ráje:

  • *♣ Švýcarsko - jak hlavní tradiční daňový ráj (nebo Sink OFC ), tak hlavní daňový ráj pro korporace (nebo Conduit OFC ), a silně spojený s major Sink OFC , Jersey.
  • *♣ Lucembursko - jeden z největších Sink OFC na světě (terminus pro mnoho daňových rájů právnických osob, zejména Irsko a Nizozemsko).
  • *♣ Hongkong - „Lucembursko v Asii“ a téměř stejně velký dřez OFC jako Lucembursko; vázána na největší daňový ráj společnosti APAC, Singapur.
„Odkrývání offshore finančních center“: Seznam OFCs dřezů seřazených podle hodnoty (závislosti na Velké Británii modře)

Suverénní (včetně de facto) státy, které se vyznačují hlavně jako tradiční daňové ráje (ale mají nenulové daňové sazby):

  • Kypr - poškodil si pověst během finanční krize, když se kyperský bankovní systém téměř zhroutil, ale znovu se objevil v 10 nejlepších seznamech.
  • Tchaj -wan - hlavní tradiční daňový ráj pro APAC a popsaný sítí Tax Justice Network jako „Švýcarsko v Asii“.
  • Malta - vznikající daňový ráj v EU, který byl terčem širší mediální kontroly.

Státní nebo subnárodní státy, které jsou velmi tradičními daňovými ráji (tj. Explicitní 0% sazba daně), zahrnují (úplnější seznam v tabulce naproti):

  • ♣ Δ Jersey (závislost na Velké Británii), stále hlavní tradiční daňový ráj; výzkum CORPNET identifikuje velmi silné spojení s Conduit OFC Švýcarsko (např. Švýcarsko se stále více spoléhá na Jersey jako na tradiční daňový ráj); otázky finanční stability.
  • (♣ Δ Isle of Man (závislost na Spojeném království), „neúspěšný daňový ráj“, není ve studii CORPNET ( zde diskutováno ), ale je zahrnut pro úplnost.)
  • Aktuální britská zámořská území , viz tabulka naproti, kde 17 z 24 dřezových OFC je aktuálních nebo minulých, britské závislosti:
    • *♣ Δ Britské Panenské ostrovy , největší Sink OFC na světě a pravidelně se objevuje po boku Kajmanů a Bermud (karibská „triáda“) jako skupina.
    • *♣ Bermudy , vystupuje jako americký daňový ráj pro firmy; pouze 2. do Irska jako destinace pro americké daňové inverze.
    • *♣ Kajmanské ostrovy , také vystupuje jako hlavní americký daňový ráj pro firmy; Šestá nejoblíbenější destinace pro americké daňové inverze.
    • Gib Δ Gibraltar - stejně jako ostrov Man, klesl kvůli obavám, dokonce i Velké Británie, z jeho praktik.
  • Mauricius - stal se významným daňovým rájem jak pro jihovýchodní Asii (zejména Indii), tak pro africké ekonomiky a nyní je celkově na 8. místě.
  • Curaçao - nizozemská závislost se umístila na 8. místě v seznamu daňových rájů Oxfamu a na 12. největším Sink OFC a nedávno se stala greylistem EU.
  • ♣ Δ Lichtenštejnsko -dlouho zavedený velmi tradiční evropský daňový ráj a těsně mimo top 10 globálních Sink OFC.
  • ♣ Δ Bahamy - funguje jako tradiční daňový ráj (na 12. místě v Sink OFC) a na 8. místě v seznamu zisků ITEP (obrázek 4, strana 16) podnikových rájů; 3. nejvyšší skóre utajení na FSI .
  • ♣ Δ↕ Samoa - tradiční daňový ráj (14. místo v Sink OFC), míval jedno z nejvyšších skóre utajení na FSI , protože se mírně snížil.

Široké seznamy daňových rájů

Výzkum daňových rájů po roce 2010 je zaměřen na kvantitativní analýzu (kterou lze zařadit) a má tendenci ignorovat velmi malé daňové ráje, kde jsou údaje omezené, protože útočiště se používá spíše pro vyhýbání se daňovým povinnostem jednotlivců než pro vyhýbání se dani z příjmu právnických osob. Posledním věrohodným širokým nezařazeným seznamem globálních daňových rájů je seznam 52 daňových rájů James Hines 2010 . Je uveden níže, ale rozšířen na 55, aby zahrnoval útočiště identifikovaná ve studii Conduit and Sink OFC z července 2017, která nebyla v roce 2010 považována za útočiště, konkrétně Spojené království, Tchaj -wan a Curaçao. Seznam James Hines 2010 obsahuje 34 z původních 35 daňových rájů OECD; a ve srovnání s § Top 10 daňových rájů a § Top 20 daňových rájů výše ukazují procesy OECD zaměřené na dodržování malých rájů.

  1. AndorraΔ
  2. Anguilla ‡ Δ
  3. Antigua a BarbudaΔ
  4. ArubaΔ
  5. Bahamy ‡ Δ
  6. Bahrajn↕Δ
  7. Barbados↕Δ
  8. Belize ‡ Δ
  9. Bermudy‡
  10. Britské Panenské ostrovy ‡ Δ
  11. Kajmanské ostrovy‡
  12. Cookovy ostrovyΔ
  13. Kostarika
  14. [Curaçao ‡] není na seznamu Hines
  15. Kypr‡
  16. Džibuti
  17. DominikaΔ
  18. Gibraltar ‡ Δ
  19. Grenada↕Δ
  20. GuernseyΔ
  21. Hongkong‡
  22. Irsko†
  23. Ostrov ManΔ
  24. Jersey ‡ Δ
  25. Jordán
  26. Libanon
  27. Libérie ‡ Δ
  28. Lichtenštejnsko ‡ Δ
  29. Lucembursko‡
  30. Macao↕
  31. MaledivyΔ
  32. Malta‡
  33. Marshallovy ostrovy ‡ ↕Δ
  34. Mauricius ‡
  35. Mikronésie
  36. Monaco ‡ Δ
  37. MontserratΔ
  38. Nauru ‡ Δ
  39. Nizozemsko † a AntilyΔ
  40. NiueΔ
  41. Panama↕Δ
  42. Samoa ‡ ↕Δ
  43. San Marino
  44. Seychely ‡ Δ
  45. Singapur †
  46. Svatý Kryštof a NevisΔ
  47. Svatá Lucie↕Δ
  48. Svatý Martin
  49. Svatý Vincenc a Grenadiny ‡ Δ
  50. Švýcarsko †
  51. [Tchaj -wan ‡] není na seznamu Hines
  52. TongaΔ
  53. Turci a CaicosΔ
  54. [Spojené království †] není na seznamu Hines
  55. VanuatuΔ

(†) identifikován jako jeden z 5 potrubí podle CORPNET v roce 2017; Výše uvedený seznam má 5 z 5
(‡) identifikován jako jeden z největších 24 Umyvadla od CORPNET v roce 2017; výše uvedený seznam má 23 z 24 (Guyana chybí).
(↕) uvedeno na prvním seznamu 17 daňových rájů Evropské unie v roce 2017; výše uvedený seznam obsahuje 8 ze 17.
(Δ) identifikovaných v prvním a největším seznamu 35 daňových rájů OECD 2000 (seznam OECD obsahoval do roku 2017 pouze Trinidad & Tobago); výše uvedený seznam obsahuje 34 z 35 (chybí Americké Panenské ostrovy).

Neobvyklé případy

Americké specializované subjekty:

Hlavní svrchované státy, které figurují na seznamech finančního tajemství (např. Index finančního tajemství ), ale nikoli na daňových rájích právnických osob nebo tradičních seznamech daňových rájů, jsou:

USA ani Německo se neobjevily na seznamech daňových rájů hlavních akademických lídrů ve výzkumu daňových rájů, jmenovitě Jamese R. Hines Jr. , Dhammika Dharmapala nebo Gabriel Zucman . Nejsou známy žádné případy zahraničních firem, které by prováděly daňové inverze do USA nebo Německa pro daňové účely, což je základní charakteristika daňového ráje pro právnické osoby.

Bývalé daňové ráje

  • Libanon , Bejrút , měl dříve pověst jediného daňového ráje na Blízkém východě . To se však změnilo po krachu Intra Bank v roce 1966 a následné politické a vojenské zhoršení Libanonu odradilo zahraniční využití země jako daňového ráje.
  • Libérie měla prosperující průmysl registrace lodí . Série násilných a krvavých občanských válek v 90. letech a na počátku dvacátých let vážně poškodila důvěru v zemi. Skutečnost, že podnikání s registrací lodí stále pokračuje, je částečně důkazem jeho počátečního úspěchu a částečně důkazem přesunu národního rejstříku lodí do New Yorku ve Spojených státech.
  • Tangier měl krátkou existenci jako daňový ráj v období mezi koncem účinné kontroly Španělů v roce 1945, dokud nebyl formálně smířen s Marokem v roce 1956.
  • Některé tichomořské ostrovy byly daňovými ráji, ale byly omezeny požadavky OECD na regulaci a transparentnost na konci 90. let minulého století kvůli hrozbě zařazení na černou listinu. Vanuatuův komisař pro finanční služby v květnu 2008 řekl, že jeho země reformuje zákony a přestane být daňovým rájem. „S tímto stigmatem jsme spojeni již dlouhou dobu a nyní se snažíme uniknout z toho, že jsme daňovým rájem.“

Měřítko

Přehled

Plakát vydaný britskou HMRC k boji proti daňovým únikům na moři .
Odhad daňového aktivisty Richarda Murphyho z deseti zemí s největšími absolutními úrovněmi daňových úniků.

Odhad finančního rozsahu daňových rájů je komplikován jejich inherentní nedostatečnou transparentností. Dokonce i jurisdikce, které splňují požadavky OECD na transparentnost, jako je Irsko, Lucembursko a Nizozemsko, poskytují alternativní nástroje utajení (např. Trusts, QIAIF a ULL ). Když například Komise EU zjistila, že daňová sazba společnosti Apple v Irsku je 0,005% , zjistila, že společnost Apple používala irské ULL, aby se vyhnula podávání irských veřejných účtů od počátku 90. let.

Navíc někdy dochází k záměně mezi údaji, které se zaměřují na výši ročních daní ztracených v důsledku daňových rájů (odhaduje se na stovky miliard USD), a čísly, která se zaměřují na množství kapitálu sídlícího v daňových rájích (odhadované na být v bilionech USD).

V březnu 2019 byly nejvěrohodnějšími metodami odhadu finančního měřítka:

  1. Bankovní data. Odhad výše kapitálu v soukromém a/nebo offshore bankovním systému prostřednictvím bankovních záznamů MMF - BIS ; spojené s několika nevládními organizacemi.
  2. Údaje o národních účtech. Odhad množství kapitálu, který je v datech globálních národních účtů nesrovnatelný ; spojený s daňovým akademikem Gabrielem Zucmanem .
  3. Firemní data. Odhad toků BEPS nadnárodních společností, které nejsou zdaněny; spojené s daňovými akademiky (Hines, Zucman), nevládními organizacemi a studiemi OECD – MMF.

Existuje mnoho dalších „odhadů“ vytvořených nevládními organizacemi, které jsou buď hrubými deriváty první metody („bankovní údaje“), a jsou často kritizovány za to, že přijímaly mylné interpretace a závěry ze souhrnných globálních bankovních a finančních údajů, aby vytvořily nezdravé odhady.

Cena offshore: revidováno (2012–2014)

Pozoruhodná studie o finančním efektu byla Price of Offshore: Revisited in 2012–2014, by bývalý hlavní ekonom McKinsey & Company James S. Henry . Henry provedl studii pro Tax Justice Network (TJN) a jako součást své analýzy zaznamenal historii minulých finančních odhadů různých organizací.

Henry použil hlavně globální bankovní data z různých regulačních zdrojů k odhadu, že:

  1. 21 až 32 bilionů USD globálních aktiv (přes 20% světového bohatství) „bylo investováno prakticky bez daně [..] do více než 80 jurisdikcí offshore utajení“;
  2. Roční daňové příjmy 190 až 255 miliard USD jsou ztraceny v důsledku i. výše;
  3. 7,3 až 9,3 bilionu USD představují jednotlivci z podskupiny 139 zemí s „nízkým až středním příjmem“, pro které jsou k dispozici údaje;
  4. Tyto údaje zahrnují pouze „finanční aktiva“ a nezahrnují aktiva, jako jsou nemovitosti, drahé kovy atd.

Henryho důvěryhodnost a hloubka této analýzy znamenaly, že zpráva vzbudila mezinárodní pozornost. TJN svou zprávu doplnila další zprávou o důsledcích analýzy z hlediska globální nerovnosti a ušlých příjmů rozvojovým ekonomikám. Zpráva byla kritizována zprávou z roku 2013 financovanou společností Jersey Finance (lobbistická skupina pro sektor finančních služeb v Jersey) a kterou napsali dva američtí akademici, Richard Morriss a Andrew Gordon. V roce 2014 TJN vydala zprávu reagující na tyto kritiky.

Skryté bohatství národů (2015)

V roce 2015 francouzský daňový ekonom Gabriel Zucman publikoval Skryté bohatství národů, které na základě údajů z globálních národních účtů vypočítalo kvantum čistých zahraničních aktiv, které jsou v bohatých zemích nehlášeny, protože se nacházejí v daňových rájích. Zucman odhadoval, že přibližně 8–10% globálního finančního bohatství domácností, nebo více než 7,6 bilionu USD, bylo drženo v daňových rájích.

Zucman navázal na svou knihu z roku 2015 několika spoluautorskými články zaměřenými na firemní využití daňových rájů s názvem Chybějící zisky národů (2016–2018) a The Exorbitant Tax Privilege (2018), které ukázaly, že korporace se štítí USA 250 miliard $ ročně z daní. Zucman ukázal, že téměř polovina z nich jsou americké korporace a že to bylo hybnou silou toho, jak si americké korporace od roku 2004 vybudovaly offshore hotovostní vklady v hodnotě 1 až 2 biliony USD. Zucmanova (et alia) analýza ukázala, že údaje o globálním HDP byly podstatně zkresleny nadnárodní toky BEPS.

Zprávy OECD/MMF (od roku 2007)

V roce 2007 OECD odhadovala, že kapitál držený na moři činil 5 až 7 bilionů USD, což představuje přibližně 6–8% celkových spravovaných globálních investic. V roce 2017, jako součást projektu OECD BEPS, odhadoval, že mezi 100 až 240 miliardami USD zisky společností byly chráněny před zdaněním prostřednictvím činností BEPS prováděných prostřednictvím jurisdikcí typu daňových rájů.

V roce 2018 publikoval čtvrtletník IMF Finance & Development společný výzkum mezi MMF a daňovými akademiky s názvem „Piercing the Veil“, který odhadoval, že celosvětové investice do společnosti ve výši přibližně 12 bilionů USD celosvětově představují „jen fantomové firemní investice“ strukturované tak, aby se zabránilo zdanění korporací , a byla soustředěna na osmi hlavních místech. V roce 2019 stejný tým publikoval další výzkum s názvem „The Rise of Phantom Investments“, který odhaduje, že vysoké procento globálních přímých zahraničních investic (FDI) bylo „fantomové“ a že „Prázdné korporátní schránky v daňových rájích podkopávají výběr daní“ na vyspělých, rozvíjejících se trzích a rozvíjejících se ekonomikách “. Výzkum vybral Irsko a odhadoval, že více než dvě třetiny irských přímých zahraničních investic byly „fantomy“.

Pobídky

Prosperita

V několika výzkumných dokumentech James R. Hines Jr. ukázal, že daňové ráje byly typicky malé, ale dobře spravované země a že být daňovým rájem přineslo značnou prosperitu. V roce 2009 Hines a Dharmapala navrhli, že zhruba 15% zemí jsou daňové ráje, ale zajímalo je, proč se více zemí nestalo daňovými ráji vzhledem k pozorovatelné ekonomické prosperitě, kterou by to mohlo přinést.

V dnešním světě existuje zhruba 40 hlavních daňových rájů, ale značná zjevná ekonomická návratnost, aby se stala daňovým rájem, vyvolává otázku, proč jich není více.

-  Dhammika Dharmapala , James R. Hines Jr. , Které země se stávají daňovými ráji? (2009)

Hines a Dharmapala dospěli k závěru, že správa věcí veřejných je hlavním problémem menších zemí, které se snaží stát se daňovými ráji. Daňovým rájem by se staly pouze země se silnou správou věcí veřejných a legislativou, kterým důvěřovaly zahraniční korporace a investoři. Pozitivní pohled společnosti Hines a Dharmapala na finanční přínosy stát se daňovým rájem, jakož i to, že jsou dvěma z hlavních akademických lídrů výzkumu daňových rájů, je dostaly do ostrého konfliktu s nevládními organizacemi obhajujícími daňovou spravedlnost , jako je síť Tax Justice Network , který je obvinil jako podporu vyhýbání se daňovým povinnostem.

HDP na obyvatele

Daňové ráje mají vysoké hodnocení HDP na obyvatele , protože jejich „hlavní“ ekonomická statistika je uměle nahuštěna toky BEPS, které přispívají k HDP útočiště, ale v přístavu nejsou zdanitelné. Jako největší zprostředkovatelé toků BEPS tvoří zejména daňové ráje zaměřené na podniky většinu top 10–15 tabulek HDP na obyvatele, s výjimkou národů ropy a zemního plynu (viz tabulka níže). Výzkum daňových rájů naznačuje vysoký skóre HDP na obyvatele při absenci hmotných přírodních zdrojů jako důležitý zástupný ukazatel daňového ráje. V jádru definice offshore finančního centra FSF-MMF je země, kde finanční toky BEPS nejsou v poměru k velikosti domácí ekonomiky. Transakce BEPS společnosti Apple v Q1 2015 „leprechaun economics“ byla dramatickým příkladem, který způsobil, že Irsko v únoru 2017 opustilo své metriky HDP a HNP ve prospěch nové metriky, upraveného hrubého národního důchodu neboli HND*.

Umělá inflace HDP může přilákat podhodnocený zahraniční kapitál (který používá „hlavní“ metriku dluhu vůči HDP v útočišti), a tím vytvářet fáze silnějšího hospodářského růstu. Zvýšený pákový efekt však vede k závažnějším úvěrovým cyklům, zejména tam, kde je umělá povaha HDP vystavena zahraničním investorům.

Ekonom, držitel Nobelovy ceny Paul Krugman, označil přepracování irských národních účtů v roce 2015 v důsledku restrukturalizace nástrojů BEPS společnosti Apple v 1. čtvrtletí 2015 za „skřítkovskou ekonomiku“.
Mezinárodní měnový fond (2017) HDP na obyvatele Světová banka (2016) HDP na obyvatele
Hodnost Země/území Typ
1  Katar Ropa a plyn
-  Macao Daňový ráj (Sink OFC)
2  Lucembursko Top 10 Daňový ráj (Sink OFC)
3  Singapur Top 10 Daňový ráj (Conduit OFC)
4  Brunej Ropa a plyn
5  Irsko Top 10 Daňový ráj (Conduit OFC)
6  Norsko Ropa a plyn
7  Kuvajt Ropa a plyn
8  Spojené arabské emiráty Ropa a plyn
9   Švýcarsko Top 10 Tax Haven (Conduit OFC)
-  Hongkong Top 10 Tax Haven (Sink OFC)
10  San Marino Daňový ráj (Sink OFC)
11  Spojené státy 59 495 ‡
12  Saudská arábie Ropa a plyn
13  Holandsko Top 10 Tax Haven (Conduit OFC)
14  Island 52,150 ‡
15  Bahrajn Ropa a plyn
Hodnost Země/území Typ
1  Katar Ropa a plyn
2  Lucembursko Top 10 Daňový ráj (Sink OFC)
-  Macao Daňový ráj (Sink OFC)
3  Singapur Top 10 Daňový ráj (Conduit OFC)
4  Brunej Ropa a plyn
5  Spojené arabské emiráty Ropa a plyn
6  Irsko Top 10 Daňový ráj (Conduit OFC)
7   Švýcarsko Top 10 Daňový ráj (Conduit OFC)
8  Norsko Ropa a plyn
-  Hongkong Top 10 Daňový ráj (Sink OFC)
9  Spojené státy 57 467 ‡
10  Saudská arábie Ropa a plyn
11  Island 51 399 ‡
12  Holandsko Top 10 Daňový ráj (Conduit OFC)
13  Rakousko 50,078 ‡
14  Dánsko 49 496 ‡
15  Švédsko 49,175 ‡

Poznámky:

  1. Data pocházejí ze Seznamu zemí podle HDP (PPP) na obyvatele a údaje, pokud jsou zobrazeny (označeny, ‡), jsou USD na obyvatele pro místa, která nejsou daňovými ráji.
  2. „Top 10 Tax Haven“ v tabulce odkazuje na § Top 10 daňových rájů výše; 6 z 9 daňových rájů, které se objevují ve všech § 10 nejlepších daňových rájů, je uvedeno výše (Irsko, Singapur, Švýcarsko, Nizozemsko, Lucembursko a Hongkong) a zbývající 3 ráje (Kajmanské ostrovy, Bermudy, Britské Panenské ostrovy), neobjevují v tabulkách HDP na obyvatele Světové banky-MMF.
  3. „Conduit OFC“ a „Sink OFC“ odkazuje na studii Conduit and Sink OFCs University of Amsterdam CORPNET z roku 2017

Přijetí

V roce 2018, významný ekonom daňového ráje, Gabriel Zucman , ukázal, že většina sporů o daň z příjmu právnických osob je mezi jurisdikcemi s vysokými daněmi, a nikoli mezi jurisdikcemi s vysokými a nízkými daněmi. Výzkum Zucman (et alia) ukázal, že spory s významnými přístavy, jako je Irsko, Lucembursko a Nizozemsko, jsou ve skutečnosti poměrně vzácné.

Teoreticky a empiricky ukazujeme, že v současném mezinárodním daňovém systému nemají daňové úřady zemí s vysokými daněmi pobídky k boji proti přesouvání zisku do daňových rájů. Místo toho zaměřují své prosazovací úsilí na přemístění zisků rezervovaných v jiných zemích s vysokými daněmi, ve skutečnosti si navzájem kradou příjmy. Toto selhání politiky může vysvětlit přetrvávající přesouvání zisku do zemí s nízkými daněmi, a to navzdory vysokým nákladům, které země s vysokými daněmi vyžadují.

-  Gabriel Zucman , Harvard Kennedy School (květen 2018)

Výhody

Stoupenci růstu

Kontroverzní oblastí výzkumu daňových rájů je tvrzení, že daňové ráje skutečně podporují globální ekonomický růst řešením vnímaných problémů v daňových režimech zemí s vyššími daněmi (např. Výše ​​uvedená diskuse o americkém „celosvětovém“ daňovém systému jako příklad). Významní akademičtí lídři ve výzkumu daňových rájů, jako jsou Hines, Dharmapala a další, uvádějí důkazy, že v určitých případech se zdá, že daňové ráje podporují hospodářský růst v zemích s vyššími daněmi a mohou podporovat prospěšné hybridní daňové režimy vyšších daní z domácích aktivita, ale nižší daně z mezinárodního kapitálu nebo příjmu:

Účinek daňových rájů na ekonomické blaho v zemích s vysokými daněmi je nejasný, i když dostupnost daňových rájů zřejmě stimuluje ekonomickou aktivitu v okolních zemích s vysokými daněmi.

-  James R. Hines Jr. , „Abstrakt: Daňové ráje“ (2007)

Daňové ráje mění povahu daňové soutěže mezi ostatními zeměmi a velmi pravděpodobně jim umožňují udržovat vysoké domácí daňové sazby, které jsou účinně zmírňovány mobilními mezinárodními investory, jejichž transakce jsou směrovány prostřednictvím daňových rájů. [..] Země, které leží blízko daňových rájů, ve skutečnosti vykazovaly rychlejší růst reálných příjmů než ty vzdálenější, možná částečně v důsledku finančních toků a jejich tržních efektů.

-  James R. Hines Jr. , „Ostrovy pokladů“ str. 107 (2010)

Nejcitovanější dokument o výzkumu offshore finančních center („OFC“), úzce související termín pro daňové ráje, zaznamenal pozitivní a negativní aspekty OFC na sousední ekonomiky s vysokými daněmi nebo zdroji a okrajově vyšel ve prospěch OFC.

ZÁVĚR: Pomocí dvoustranných i mnohostranných vzorků empiricky zjišťujeme, že úspěšná offshore finanční centra podporují špatné chování ve zdrojových zemích, protože usnadňují daňové úniky a praní peněz [...] Offshore finanční centra vytvořená za účelem usnadnění nežádoucích činností však mohou mít stále nezamýšlené pozitivní důsledky. [...] Předběžně usuzujeme, že OFC jsou lépe charakterizovány jako „symbionti“.

-  Andrew K. Rose, Mark M. Spiegel, „Offshore Financial Centres: Parasites or Symbionts?“, The Economic Journal , (září 2007)

Další významní daňoví akademici však tyto názory silně zpochybňují, například práce Slemroda a Wilsona, kteří ve svých § Důležité dokumenty o daňových rájích označují daňové ráje jako parazitující vůči jurisdikcím s běžnými daňovými režimy, které mohou poškodit jejich ekonomiky. Kromě toho daňová spravedlnost skupiny kampaně byly stejně kritický Hines, a jiní, v těchto pohledech. Výzkum MMF v červnu 2018 ukázal, že velká část přímých zahraničních investic („PZI“) pocházejících z daňových rájů do zemí s vyššími daněmi skutečně pocházela ze země s vyššími daněmi a například, že největším zdrojem PZI do Spojeného království ve skutečnosti pocházely ze Spojeného království, ale byly investovány prostřednictvím daňových rájů.

Hranice se širšími spornými ekonomickými teoriemi o účincích zdanění právnických osob na hospodářský růst a zda by měly existovat daně z příjmu právnických osob, se snadno stírají. Jiní vědci, kteří zkoumali daňové ráje, jako například Zucman , zdůrazňují nespravedlnost daňových rájů a považují jejich dopady za ušlý příjem pro rozvoj společnosti. Zůstává kontroverzní oblastí s obhájci na obou stranách.

Americké daňové příjmy

Zjištění papíru Hines-Rice z roku 1994 , které ostatní znovu potvrdili, znělo, že: nízké zahraniční daňové sazby [z daňových rájů] v konečném důsledku posilují výběr daní v USA . Hines ukázal, že v důsledku placení žádných zahraničních daní pomocí daňových rájů se americké nadnárodní společnosti vyhýbaly budování zahraničních daňových kreditů, které by snižovaly jejich daňovou povinnost v USA. Hines se k tomuto zjištění několikrát vrátil a ve svých důležitých dokumentech z roku 2010 o daňových rájích , Ostrovech pokladů , kde ukázal, jak americké nadnárodní společnosti používaly daňové ráje a nástroje BEPS, aby se vyhnuly japonským daním ze svých japonských investic, poznamenal, že to potvrzuje další empirický výzkum na úrovni společnosti. Hinesova pozorování by ovlivnila politiku USA vůči daňovým rájům, včetně pravidel „ zaškrtávacího políčka “ z roku 1996 a nepřátelství USA vůči pokusům OECD omezit irské nástroje BEPS a proč, navzdory veřejnému zveřejňování daňových úniků firmami, jako je Google , Facebook a Apple, s irskými nástroji BEPS, USA udělaly jen málo pro jejich zastavení.

Americké nadnárodní společnosti rezervují více než polovinu svých zisků mimo USA v daňových rájích pomocí nástrojů BEPS (2016 BEA ).

Nižší sazby zahraniční daně znamenají menší kredity na zahraniční daně a větší konečný výběr daní v USA (Hines and Rice, 1994). Dyreng a Lindsey (2009) nabízejí důkaz, že americké firmy se zahraničními pobočkami v určitých daňových rájích platí nižší zahraniční daně a vyšší americké daně než jinak podobné velké americké společnosti.

-  James R. Hines Jr. , „Ostrovy pokladů“ str. 107 (2010)

Výzkum v období červen – září 2018 potvrdil americké nadnárodní společnosti jako největší globální uživatele daňových rájů a nástrojů BEPS.

Americké nadnárodní společnosti využívají daňové ráje více než nadnárodní společnosti z jiných zemí, které dodržovaly předpisy svých kontrolovaných zahraničních korporací. Žádná jiná země OECD, která nemá útočiště, nezaznamenává tak vysoký podíl zahraničních zisků zaúčtovaných v daňových rájích jako Spojené státy. [...] To naznačuje, že polovinu všech globálních zisků přesunutých do daňových rájů přesouvají americké nadnárodní společnosti. Naproti tomu asi 25% připadá na země EU, 10% na zbytek OECD a 15% na rozvojové země (Tørsløv et al., 2018).

-  Gabriel Zucman , Thomas Wright, „Přehnané daňové privilegium“, pracovní dokumenty NBER (září 2018).

V roce 2019 si neakademické skupiny, jako je Rada pro zahraniční vztahy , uvědomily rozsah amerického využívání daňových rájů v USA:

Distribuce zisků amerických společností (jako % HDP USA) zaúčtovaná v zahraničních lokalitách (BEA Data).

Více než polovina zisků, které americké společnosti uvádějí, že vydělávají v zahraničí, je stále zaúčtováno pouze v několika nízko daňových rájích-na místech, kde se ve skutečnosti nenacházejí zákazníci, pracovníci a daňoví poplatníci, kteří usnadňují většinu jejich podnikání. Nadnárodní společnost může směrovat své celosvětové tržby přes Irsko, platit licenční poplatky své nizozemské dceřiné společnosti a poté příjem z trychtýře své bermudské dceřiné společnosti - využívat nulovou sazbu daně z příjmu právnických osob na Bermudách.

-  Brad Setser , „The Global Con Hidden in Trump's Tax Reform Law, Revealed“, New York Times (únor 2019).

Skupiny daňové spravedlnosti interpretovaly Hinesův výzkum jako USA zapojené do daňové soutěže s národy s vyššími daněmi (tj. Americká státní pokladna vydělávající nadměrné daně na úkor ostatních). Zdá se, že TCJA z roku 2017 podporuje tento názor, protože americká státní pokladna je schopna vybírat 15,5% daň z repatriace na více než 1 bilion $ nezdaněných offshore zisků vytvořených americkými nadnárodními společnostmi pomocí nástrojů BEPS z neamerických příjmů. Kdyby tyto americké nadnárodní společnosti platily daně z těchto neamerických zisků v zemích, ve kterých byly vydělány, došlo by k malému dalšímu zdanění v USA. Výzkum Zucmana a Wrighta (2018) odhaduje, že většina výhod repatriace TCJA šla akcionářům amerických nadnárodních společností, a nikoli americkým státním pokladnám.

Akademici, kteří studují daňové ráje, přisuzují Washingtonovu podporu amerického firemního využívání daňových rájů politickému kompromisu mezi Washingtonem a dalšími zeměmi OECD s vyššími daněmi, aby kompenzovali nedostatky amerického „celosvětového“ daňového systému. Hines obhajoval přechod na „teritoriální“ daňový systém, jak ho používá většina ostatních národů, což by odstranilo nadnárodní potřebu amerických daňových rájů. V roce 2016 společnost Hines s německými daňovými akademiky ukázala, že německé nadnárodní společnosti málo využívají daňové ráje, protože jejich daňový režim, „územní“ systém, tuto potřebu odstraňuje.

Hinesův výzkum citovala Rada ekonomických poradců („CEA“) při navrhování legislativy TCJA v roce 2017 a obhajovala přechod na hybridní „územní“ rámec daňového systému.

Pojmy

V souvislosti s tím, jak se jednotlivci a podniky zabývají daňovými ráji, existuje řada pozoruhodných konceptů:

Zajatý stav

Někteří významní autoři z daňových rájů je popisují jako „zajaté státy“ jejich offshore finančním průmyslem, kde jsou právním, daňovým a dalším požadavkům profesionálních servisních firem působících z daňového ráje dávána vyšší priorita ke všem konfliktním potřebám státu. Termín se používá zejména pro menší daňové ráje, mezi příklady patří Antigua, Seychely a Jersey. Termín „zajatý stát“ se však používal také pro větší a zavedenější offshore finanční centra OECD a EU nebo daňové ráje. Ronen Palan poznamenal, že i tam, kde daňové ráje začínaly jako „obchodní centra“, mohou se nakonec „zajmout“ „mocnými zahraničními finančními a právními firmami, které píší zákony těchto zemí, které následně využívají“. Mezi hmatatelné příklady patří zveřejnění daňové struktury projektu Goldcrest v roce 2016 společnosti Amazon Inc , která ukázala, jak úzce spolupracoval stát Lucembursko se společností Amazon více než 2 roky, aby jí pomohl vyhnout se globálním daním. Mezi další příklady patří způsob, jakým nizozemská vláda odstranila ustanovení, která mají zabránit vyhýbání se dani z příjmu právnických osob, vytvořením nástroje Dutch Sandwich BEPS, který nizozemské advokátní kanceláře poté prodávaly americkým korporacím:

[Když] bývalý výkonný ředitel rizikového kapitálu ve společnosti ABN Amro Holding NV Joop Wijn se stane státním tajemníkem pro hospodářské záležitosti v květnu 2003 [, ... není to] dlouho předtím, než Wall Street Journal podá zprávu o své cestě po USA, během níž vystupuje novou nizozemskou daňovou politiku pro desítky amerických daňových právníků, účetních a ředitelů daně z příjmů právnických osob. V červenci 2005 se rozhodl zrušit ustanovení, které mělo zabránit vyhýbání se daňovým povinnostem americkými společnostmi, aby se setkalo s kritikou daňových poradců.

-  korespondent Oxfam / De , „Jak se Nizozemsko stalo daňovým rájem“, 31. května 2017.

Přednostní daňové rozhodnutí

Preferenční daňová rozhodnutí (PTR) může jurisdikce použít z benigních důvodů, například daňové pobídky na podporu obnovy měst. PTR však lze použít také k zajištění aspektů daňových režimů, které se běžně nacházejí v tradičních daňových rájích. Například zatímco britští občané platí ze svých aktiv úplné daně, zahraniční občané legálně pobývající ve Velké Británii neplatí žádné daně ze svých globálních aktiv, pokud jsou ponecháni mimo Spojené království; pro zahraničního rezidenta se tedy Spojené království chová podobným způsobem jako tradiční daňový ráj. Někteří daňoví akademici uvádějí, že PTR rozlišují tradiční daňové ráje „na míře více než na čemkoli jiném“. OECD učinila vyšetřování PTR klíčovou součástí svého dlouhodobého projektu boje proti škodlivým daňovým praktikám , který byl zahájen v roce 1998; do roku 2019 prozkoumala OECD více než 255 PTR. Zveřejnění Lux Leaks 2014 odhalilo 548 PTR vydaných lucemburskými úřady korporátním klientům PriceWaterhouseCoopers. Když Evropská komise udělila v roce 2016 pokutu společnosti Apple ve výši 13 miliard USD , což byla největší daňová pokuta v historii, tvrdila, že v letech 1991 a 2007 Apple obdržel „preferenční daňová rozhodnutí“.

Daňová inverze

Korporace mohou přesunout své právní sídlo z jurisdikce s vyššími daněmi do daňového ráje provedením daňové inverze . „ Nahá daňová inverze “ je situace, kdy společnost v novém místě měla jen malé obchodní aktivity. První daňovou inverzí byla „nahá inverze“ společnosti McDermott International do Panamy v roce 1983. Kongres USA fakticky zakázal „nahé inverze“ pro americké korporace zavedením regulace IRS 7874 do amerického zákona o vytváření pracovních míst z roku 2004 . „ Inverze k dani z fúze “ je místo, kde korporace překoná IRS 7874 sloučením s korporací, která má v novém místě „podstatnou obchodní přítomnost“. Požadavek podstatné obchodní přítomnosti znamenal, že se americké korporace mohly obrátit pouze do větších daňových rájů, a zejména daňových rájů OECD a daňových rájů EU. Další zpřísnění předpisů americkým ministerstvem financí v roce 2016 a daňová reforma TCJA USA v roce 2017 snížily daňové výhody americké korporace, která se přeměnila na daňový ráj.

Základní eroze a přesouvání zisku

I když společnost provede daňovou inverzi do daňového ráje, musí také přesunout (nebo výdělek ) své nezdaněné zisky do nového daňového ráje. Nazývají se techniky eroze základny a posunu zisku (BEPS). Pozoruhodné nástroje BEPS, jako je Double Irish s holandským sendvičem, používaly americké korporace k vybudování nezdaněných offshore hotovostních rezerv ve výši 1–2 bilionu USD v daňových rájích, jako jsou Bermudy (např. Apple Bermuda Black Hole ), v letech 2004 až 2017. Jak je uvedeno v § Finanční měřítko , v roce 2017 OECD odhadla, že nástroje BEPS chránily roční firemní zisky od 100 do 200 miliard USD před zdaněním; zatímco v roce 2018 odhadoval Zucman, že toto číslo se blíží 250 miliardám USD ročně. A to navzdory projektu OECD BEPS 2012–2016. V roce 2015 společnost Apple provedla největší zaznamenanou transakci BEPS v historii, když přesunula 300 miliard USD svého IP do Irska, což se nazývalo inverze hybridních daní.

Největší nástroje BEPS jsou ty, které používají účetnictví duševního vlastnictví (IP) k přesouvání zisků mezi jurisdikcemi. Pojem korporace účtující své náklady z jedné jurisdikce za své zisky v jiné jurisdikci (tj. Převodní ceny ) je dobře pochopen a akceptován. IP však umožňuje společnosti dramaticky „přecenit“ své náklady. Například hlavní kus softwaru mohl stát 1 miliardu USD na vývoj mezd a režijních nákladů. Účetnictví IP umožňuje legální vlastnictví softwaru přemístit do daňového ráje, kde jej lze přecenit na hodnotu 100 miliard USD, což se stává novou cenou, za kterou se účtuje proti globálním ziskům. To vytváří přesun všech globálních zisků zpět do daňového ráje. IP byla popsána jako „přední nástroj vyhýbání se dani z příjmů právnických osob“.

Daňový ráj pro firmy

Právní systémy Global Innovation Property Center (GIPC) 2018 Tabulka ligy: Podkategorie patentů .

Tradiční daňové ráje, jako jsou karibské nebo Channel Island ráje, mají často jasno v tom, že jejich status jednotlivcům a korporacím je osvobozen od daně. Z tohoto důvodu však nejsou schopni podepsat úplné dvoustranné daňové smlouvy s jinými jurisdikcemi s vyššími daněmi. Místo toho jsou jejich daňové smlouvy omezeny a omezeny tak, aby se zabránilo používání daňového ráje (např. Srážení daní z převodů do přístavu). K vyřešení tohoto problému udržují ostatní daňové ráje vyšší nenulové „hlavní“ sazby zdanění právnických osob, ale místo toho poskytují komplexní a důvěrné nástroje BEPS a PTR, které „efektivní“ sazbu daně z příjmu právnických osob přibližují k nule; všechny jsou prominentně v předních jurisdikcích pro právo duševního vlastnictví (viz obrázek). Tyto „firemní daňové ráje“ (neboli Conduit OFC), dále zvyšují slušnost tím, že vyžadují, aby společnost pomocí svých nástrojů BEPS/PTR udržovala „podstatnou přítomnost“ v útočišti; tomu se říká zaměstnanecká daň a korporace to může stát zhruba 2–3% příjmů. Tyto iniciativy však umožňují firemnímu daňovému ráji udržovat rozsáhlé sítě úplných dvoustranných daňových smluv, které umožňují společnostem sídlícím v tomto přístavu přesunout globální nezdaněné zisky zpět do útočiště (a dále do Sink OFC, jak je uvedeno výše). Tyto „firemní daňové ráje“ silně popírají jakoukoli spojitost s tím, že jsou daňovým rájem, a udržují vysokou úroveň dodržování předpisů a transparentnosti, přičemž mnohé z nich jsou na seznamu povolených zemí OECD (a jsou členy OECD nebo EU). Mnoho z § 10 nejlepších daňových rájů jsou „firemní daňové ráje“.

Potrubí a dřezy

V roce 2017 se University of Amsterdam ‚s CORPNET výzkumné skupiny zveřejnila výsledky svého mnohaletého velké datové analýzy více než 98 milionů globálních firemních spojení. CORPNET ignoroval jakoukoli předchozí definici daňového ráje nebo jakékoli právní nebo daňové strukturační koncepty, místo toho sledoval čistě kvantitativní přístup. Výsledky CORPNET rozdělují chápání daňových rájů na Sink OFC , což jsou tradiční daňové ráje, do kterých korporace směrují nezdaněné prostředky, a Conduit OFC , což jsou jurisdikce, které vytvářejí daňové struktury v souladu s OECD, které umožňují směrování nezdaněných fondů z jurisdikce vyšších daní pro Sink OFC. Navzdory čistě kvantitativnímu přístupu se CORPNET top 5 Conduit OFC a top 5 Sink OFC úzce shoduje s ostatními akademickými § Top 10 daňových rájů . OFC společnosti CORPNET Conduit obsahovaly několik hlavních jurisdikcí považovaných za daňové ráje OECD a/nebo EU, včetně Nizozemska, Spojeného království, Švýcarska a Irska. Potrubní OFC jsou silně korelovány s moderními „korporátními daňovými ráje“ a Sink OFC s „tradičními daňovými ráji“.

Obal osvobozený od daně

Kromě korporátních struktur poskytují daňové ráje také právní obaly osvobozené od daně (neboli „daňově neutrální“) pro držení aktiv, známé také jako účelové nástroje (SPV) nebo společnosti pro zvláštní účely (SPC). Tyto SPV a SPC jsou nejen osvobozeny od všech daní, cel a DPH, ale jsou přizpůsobeny regulačním požadavkům a bankovním požadavkům konkrétních segmentů. Například sekce 110 SPV s nulovými daněmi je hlavním balíčkem na globálním trhu se sekuritizací. Tato SPV nabízí funkce včetně osiřelých struktur , což usnadňuje podporu požadavků na odlehlost bankrotu , což by ve větších finančních centrech nebylo povoleno , protože by to mohlo poškodit místní daňový základ, ale banky to potřebují v sekuritizacích. Kajmanské ostrovy SPC je struktura používán správci majetku, protože se může ubytovat třídy aktiv, jako je duševní vlastnictví ( „IP“) aktiv, kryptoměna majetku a uhlík úvěrových aktiv; mezi konkurenční produkty patří irský QIAIF a lucemburský SICAV .

Úniky dat

Kvůli jejich utajení byly některé daňové ráje podrobeny veřejnému i neveřejnému zveřejňování údajů o klientských účtech, přičemž nejvýznamnější je:

Lichtenštejnská daňová aféra (2008)

V roce 2008 německá federální zpravodajská služba zaplatila 4,2 milionu EUR Heinrichovi Kieberovi, bývalému archiváři dat IT společnosti LGT Treuhand , lichtenštejnské banky, za seznam 1250 podrobností o zákaznickém účtu banky. Následovalo vyšetřování a zatýkání týkající se obvinění z nezákonného daňového úniku. Německé úřady údaje sdílely s americkými IRS a britská HMRC zaplatila za stejná data 100 000 GBP GBP. Jiné vlády, zejména Dánsko a Švédsko, odmítly zaplatit za informace, které je považovaly za ukradený majetek; lichtenštejnské úřady obvinily německé úřady ze špionáže.

Úniky na moři z Britských Panenských ostrovů (2013)

V dubnu 2013 vydalo Mezinárodní konsorcium investigativních novinářů (ICIJ) prohledávatelnou 260 gigabajtovou databázi 2,5 milionu souborů klientů daňových rájů anonymně uniklých do ICIJ a analyzovalo je 112 novinářů v 58 zemích. Většina klientů pocházela z pevninské Číny, Hongkongu, Tchaj -wanu, Ruské federace a bývalých sovětských republik; přičemž Britské Panenské ostrovy byly identifikovány jako nejdůležitější daňový ráj pro čínské klienty a Kypr důležitým místem daňových rájů pro ruské klienty. Úniky obsahovaly různá významná jména, včetně: vedoucí kampaně Françoise Hollanda , Jean-Jacques Augier ; Mongolský ministr financí Bayartsogt Sangajav; prezident Ázerbájdžánu; manželka vicepremiéra Ruska; a kanadský politik Anthony Merchant .

Lucemburské úniky (2014)

V listopadu 2014 vydalo Mezinárodní konsorcium investigativních novinářů (ICIJ) 28 000 dokumentů v celkové výši 4,4 gigabajtů důvěrných informací o důvěrných lucemburských soukromých daňových rozhodnutích poskytnutých společnosti PricewaterhouseCoopers v letech 2002 až 2010 ve prospěch jejích klientů v Lucembursku. Toto šetření ICIJ odhalilo 548 daňových rozhodnutí pro více než 340 nadnárodních společností se sídlem v Lucembursku. Zveřejnění LuxLeaks vzbudila mezinárodní pozornost a vyjádřila se k programům vyhýbání se daňovým povinnostem právnických osob v Lucembursku a jinde. Tento skandál přispěl k provedení opatření zaměřených na snížení daňového dumpingu a regulaci režimů vyhýbání se daňovým povinnostem prospěšných pro nadnárodní společnosti.

Švýcarské úniky (2015)

V únoru 2015 francouzské noviny Le Monde dostali přes 3,3 gigabajtu důvěrných údajů o klientech týkajících se systému daňových úniků údajně provozovaných se znalostí a podporou britské nadnárodní banky HSBC prostřednictvím její švýcarské dceřiné společnosti HSBC Private Bank (Suisse) . Zdrojem byl francouzský počítačový analytik Hervé Falciani, který poskytl údaje o účtech více než 100 000 klientů a 20 000 offshore společností s HSBC v Ženevě; zveřejnění bylo nazýváno „největším únikem ve švýcarské bankovní historii“. Le Monde vyzvala ke zpracování dat 154 novinářů přidružených k 47 různým médiím, včetně The Guardian , Süddeutsche Zeitung a ICIJ.

Panama papers (2015)

Země s politiky, veřejnými činiteli nebo blízkými spolupracovníky jmenovanými v úniku v dubnu 2016

V roce 2015 bylo anomálně uniklo německému novináři Bastianovi Obermayerovi 11,5 milionu dokumentů v celkové výši 2,6 terabajtů, které podrobně uváděly finanční a právní informace o klientech pro více než 214 488 offshore subjektů, z nichž některé pocházejí ze 70. let minulého století a které byly převzaty z panamské advokátní kanceláře Mossack Fonseca. v Süddeutsche Zeitung (SZ). Vzhledem k nebývalému rozsahu dat SZ spolupracovala s ICIJ a novináři ze 107 mediálních organizací v 80 zemích, kteří dokumenty analyzovali. Po více než roční analýze byly 3. dubna 2016 zveřejněny první zprávy. Dokumenty pojmenovaly významné veřejné osobnosti z celého světa, včetně britského premiéra Davida Camerona a islandského premiéra Sigmundura Davíða Gunnlaugssona .

Paradise papers (2017)

V roce 2017 bylo k německým reportérům Frederikovi Obermaierovi a Bastianu Obermayerovi v Süddeutsche Zeitung (SZ) uniklo 13,4 milionu dokumentů v celkové výši 1,4 terabajtů, které podrobně popisují osobní i hlavní činnosti korporátních klientů offshore advokátní kanceláře Magic Circle , Appleby pokrývající 19 daňových rájů. . Stejně jako v případě Panama Papers v roce 2015 SZ pracovala s ICIJ a více než 100 mediálními organizacemi na zpracování dokumentů. Obsahují jména více než 120 000 lidí a společností včetně Apple, AIG, prince Charlese, královny Alžběty II., Prezidenta Kolumbie Juana Manuela Santose a tehdejšího amerického ministra obchodu Wilbura Rosse. S velikostí 1,4 terabajtů je to druhé místo za Panama Papers z roku 2016 jako největší únik dat v historii.

Pandora papíry (2021)

V říjnu 2021 uniklo Mezinárodní konsorcium investigativních novinářů (ICIJ) 11,9 milionu uniklých dokumentů s 2,9 terabajty dat . Únik odhalil tajné offshore účty 35 světových lídrů, včetně současných a bývalých prezidentů, premiérů a hlav států, jakož i více než 100 miliardářů, osobností a vedoucích představitelů podniků.

Protiopatření

Různá protiopatření, která jurisdikce s vyššími daněmi přijala proti daňovým rájům, lze seskupit do následujících typů:

  • Průhlednost. Akce, které podporují zviditelnění subjektů působících v daňovém ráji, včetně sdílení údajů a informací.
  • Černé listiny. Donucovací nástroj, který používají OECD i EU k podpoře spolupráce daňových rájů s jejich iniciativami v oblasti transparentnosti.
  • Charakteristický. Soubory legislativních a/nebo regulačních opatření zaměřených na konkrétně identifikované problémy týkající se daňových rájů.
  • Základní. Tam, kde jurisdikce vyšších daní provádějí reformu svých daňových systémů, aby odstranily pobídky k používání daňových rájů.

Průhlednost

USA FATCA

V roce 2010 schválil Kongres zákon o dodržování daňových předpisů ze zahraničních účtů (FATCA), který požaduje, aby zahraniční finanční instituce (FFI) širokého rozsahu - banky, burzovní makléři, zajišťovací fondy, penzijní fondy, pojišťovny, svěřenské fondy - podávali zprávy přímo americkému internímu Revenue Service (IRS) všichni klienti, kteří jsou osobami z USA . Od ledna 2014 FATCA požaduje, aby FFI poskytovaly IRS výroční zprávy o jménu a adrese každého amerického klienta, stejně jako o největším zůstatku účtu za daný rok a celkových debetech a kreditech jakéhokoli účtu vlastněného americkou osobou. Kromě toho FATCA vyžaduje, aby každý zahraniční společnosti, které nejsou uvedeny na burze nebo jakékoliv zahraniční spolupráci, která má 10% amerického vlastnictví hlásit do IRS se názvy a daňové identifikační číslo (TIN) jakéhokoli vlastníka USA. FATCA také požaduje, aby občané USA a držitelé zelené karty, kteří mají zahraniční finanční aktiva přesahující 50 000 USD, vyplnili nový formulář 8938, který bude podán s daňovým přiznáním 1040 , počínaje fiskálním rokem 2010.

OECD CRS

V roce 2014 se OECD řídilo dohodou FACTA se společným standardem pro podávání zpráv , což je informační standard pro automatickou výměnu daňových a finančních informací na globální úrovni (který by již FACTA potřebovala ke zpracování údajů). Od 1. ledna 2017 se CRS účastní Austrálie, Bahamy, Bahrajn, Brazílie, Brunej Darussalam, Kanada, Chile, Čína, Cookovy ostrovy, Hongkong, Indonésie, Izrael, Japonsko, Kuvajt, Libanon, Macao, Malajsie, Mauricius , Monako, Nový Zéland, Panama, Katar, Rusko, Saúdská Arábie, Singapur, Švýcarsko, Turecko, Spojené arabské emiráty a Uruguay.

Černé listiny

OECD

Na londýnském summitu G20 dne 2. dubna 2009 se země G20 dohodly na definování černé listiny pro daňové ráje, která bude segmentována podle čtyřstupňového systému, založeného na dodržování „mezinárodně dohodnutého daňového standardu“. Seznam k 2. dubnu 2009 je k nahlédnutí na webových stránkách OECD. Čtyři úrovně byly:

  1. Ty, které standard podstatně implementovaly (zahrnuje většinu zemí, ale Čína stále vylučuje Hongkong a Macao ).
  2. Daňové ráje, které se zavázaly ke standardu (ale ještě nejsou plně implementovány) (zahrnuje Montserrat , Nauru , Niue , Panama a Vanuatu )
  3. Finanční centra, která se zavázala ke standardu (ale ještě nejsou plně implementována) (zahrnuje Guatemalu , Kostariku a Uruguay ).
  4. Ti, kteří se nezavázali ke standardu (prázdná kategorie)

Tyto země ve spodní vrstvě byly původně klasifikovány jako „nespolupracující daňové ráje“. Uruguay byl původně klasifikován jako nespolupracující. Po odvolání však OECD uvedla, že splňuje pravidla daňové transparentnosti, a proto ji posunula nahoru. Filipíny podnikly kroky k odstranění z černé listiny a malajský premiér Najib Razak již dříve naznačil, že Malajsie by neměla být ve spodní vrstvě.

V dubnu 2009 OECD prostřednictvím svého šéfa Angel Gurria oznámila, že Kostarika, Malajsie, Filipíny a Uruguay byly odstraněny z černé listiny poté, co učinily „plný závazek výměny informací podle standardů OECD“. Navzdory výzvám bývalého francouzského prezidenta Nicolase Sarkozyho, aby Hongkong a Macao byly zařazeny na seznam odděleně od Číny, zatím nejsou zahrnuti samostatně, i když se očekává, že budou přidány později.

Reakce vlády na zásah byla široce podpůrná, i když ne univerzální. Lucemburský premiér Jean-Claude Juncker seznam kritizoval a uvedl, že „nemá žádnou důvěryhodnost“ za to, že nezahrnul různé státy USA, které poskytují infrastrukturu pro začlenění, která je k nerozeznání od aspektů čistých daňových rájů, proti nimž G20 namítá. Od roku 2012 zavedlo 89 zemí reformy dostatečné k tomu, aby byly uvedeny na bílém seznamu OECD. Podle Transparency International byla polovina nejméně zkorumpovaných zemí daňovými ráji.

Evropská unie

V prosinci 2017 přijala Komise EU „černou listinu“ území na podporu dodržování předpisů a spolupráce: Americká Samoa , Bahrajn , Barbados , Grenada , Guam , Jižní Korea , Macao , Marshallovy ostrovy , Mongolsko , Namibie , Palau , Panama , Svatá Lucie , Samoa , Trinidad a Tobago , Tunisko , Spojené arabské emiráty . Kromě toho Komise vytvořila „greylistu“ 47 jurisdikcí, které se již zavázaly spolupracovat s EU na změně jejich pravidel v oblasti daňové transparentnosti a spolupráce. Pouze jeden ze 17 daňových rájů EU na černé listině, konkrétně Samoa, byl v § 20 výše uvedených daňových rájů . Seznamy EU neobsahovaly žádné jurisdikce OECD ani EU ani žádný z 10 nejlepších daňových rájů . O několik týdnů později v lednu 2018 komisař pro daně z EU Pierre Moscovici , nazývaný Irsko a Nizozemsko, „daňové černé díry“. Po pouhých několika měsících EU dále omezila černou listinu a do listopadu 2018 obsahovala pouze 5 jurisdikcí: Americká Samoa, Guam, Samoa, Trinidad a Tobago a Americké Panenské ostrovy. V březnu 2019 však byla černá listina EU rozšířena na 15 jurisdikcí včetně Bermud, § 10 nejlepších daňových rájů a 5. největšího dřezu OFC .

Dne 27. března 2019 Evropský parlament hlasoval 505 pro, proti 63 proti přijetí nové zprávy, která přirovnává Lucembursko , Maltu , Irsko a Nizozemsko a Kypr k „zobrazení [rysů] daňového ráje a usnadnění agresivního daňového plánování ". Navzdory tomuto hlasování není Komise EU povinna zahrnout tyto jurisdikce EU na černou listinu.

Portugalsko

Od počátku dvacátých let minulého století přijalo Portugalsko konkrétní seznam jurisdikcí, které vláda považuje za daňové ráje, a ke zmíněnému seznamu patří soubor daňových sankcí vůči portugalským daňovým poplatníkům -rezidentům. Seznam však byl kritizován za to, že není objektivní ani racionální z ekonomického hlediska.

Charakteristický

Anti-inverze

Aby se zabránilo nahým daňovým inverzím amerických korporací do převážně karibských daňových rájů (např. Bermudy a Kajmanské ostrovy), americký kongres přidal ke kódu IRS nařízení 7874 s přijetím amerického zákona o vytváření pracovních míst z roku 2004 . Ačkoli byla legislativa účinná, v letech 2014–2016 byly zapotřebí další předpisy amerického ministerstva financí, aby se zabránilo mnohem větším daňovým inverzím z fúzí , což vyvrcholilo účinným blokem navrhovaných 2016 miliard USD Pfizer-Allergan v Irsku v roce 2016 USD. Od těchto změn nedošlo k žádným dalším významným daňovým inverzím v USA.

Anti-BEPS

Na summitu G20 v Los Cabos v roce 2012 bylo dohodnuto, že OECD zahájí projekt boje proti aktivitám eroze základny a přesouvání zisku (BEPS) ze strany podniků. Na summitu G20 v Antalyi v roce 2015 byl dohodnut mnohostranný nástroj OECD BEPS , který se skládá z „15 akcí“ navržených k provádění na domácím trhu a prostřednictvím ustanovení dvoustranných daňových smluv . Mnohostranný nástroj OECD BEPS (dále jen „MLI“) byl přijat 24. listopadu 2016 a od té doby je podepsán více než 78 jurisdikcemi; vstoupila v platnost v červenci 2018. MLI byla kritizována za „oslabení“ několika jejích navrhovaných iniciativ, včetně podávání zpráv podle jednotlivých zemí („CbCr“) a za poskytnutí několika výjimek, které několik OECD a EU využívány daňové ráje. USA MLI nepodepsaly.

Anti-Double Irish

Double Irish byl největším nástrojem BEPS v historii, který do roku 2015 chránil více než 100 miliard USD převážně amerických firemních zisků z amerického zdanění. Když Komise EU pokutovala Apple 13 miliard EUR za používání nelegální hybridní dvojité irské struktury , jejich zpráva uvedla, že Apple tuto strukturu používal nejméně od roku 1991. Několik senátních a kongresových šetření ve Washingtonu citovalo veřejnou znalost Double Irish od roku 2000. Nebyly to však USA, kdo nakonec v roce 2015 donutil Irsko uzavřít strukturu, ale Komise EU; a stávajícím uživatelům bylo do roku 2020 poskytnuto alternativní uspořádání, z nichž dvě (např. uspořádání s jedním sladem ) již fungovala. Nedostatek opatření ze strany USA, podobný jejich postavení vůči OECD MLI (výše), byl přičítán § USA jako největšímu uživateli a příjemci daňových rájů. Někteří komentátoři však berou na vědomí, že § Zásadní reforma amerického daňového zákoníku do roku 2017 TCJA to může změnit.

Základní

Spojené království

Poté, co v letech 2007 až 2010 prohrálo 22 daňových inverzí, většinou v Irsku, se Spojené království rozhodlo zcela reformovat svůj daňový kodex. V letech 2009 až 2012 Spojené království snížilo svou celkovou sazbu daně z příjmu právnických osob z 28% na 20% (a nakonec na 19%), změnilo britský kód daně z příjmů právnických osob z „celosvětového daňového systému“ na „územní daňový systém“ a vytvořilo nový Nástroje BEPS založené na IP včetně patentového boxu s nízkými daněmi . V roce 2014 deník The Wall Street Journal uvedl, že „v amerických daňových inverzních dohodách je nyní vítězem Spojené království“. V prezentaci z roku 2015 společnost HMRC ukázala, že mnoho vynikajících britských inverzí z období 2007 až 2010 se do Británie vrátilo v důsledku daňových reforem (většina ze zbývajících vstoupila do následných transakcí a nemohla se vrátit, včetně Shire ).

Spojené státy

USA prošly široce podobnou reformou jako Spojené království tím, že schválily zákon o snížení daní a zaměstnanosti z roku 2017 (TCJA), který snížil celkovou sazbu daně z příjmu právnických osob v USA z 35% na 21%, změnil americký kód daně z příjmů právnických osob z „ celosvětový daňový systém „na hybridní-„ územní daňový systém “a vytvořil nové nástroje BEPS založené na IP, jako je daň FDII, a další nástroje proti BEPS, jako je daň BEAT. Prezidentova rada ekonomických poradců (CEA) se při prosazování TCJA silně opírala o práci akademika Jamese R. Hines Jr. o americkém firemním využívání daňových rájů a pravděpodobných reakcích amerických korporací na TCJA. Od TCJA se společnost Pfizer řídí globálními souhrnnými daňovými sazbami, které jsou velmi podobné tomu, co očekávaly v jejich zrušené inverzi 2016 s Allergan plc v Irsku.

OECD

V lednu 2019 vydala OECD politickou poznámku týkající se nových návrhů na boj proti aktivitám BEPS nadnárodních společností, které komentátoři označili jako „BEPS 2.0“. Ve své tiskové zprávě OECD oznámila, že její návrhy mají podporu USA, Číny, Brazílie a Indie. Nové návrhy obsahují spíše zásadnější reformy zdanění právnických osob v oblasti zdanění zisků tam, kde se spotřebovává výrobek, a nikoli tam, kde se vytváří hodnota produktu (jak se v současné době provádí). Ačkoli byla EU dlouhodobým zastáncem tohoto konceptu, USA jej tradičně blokovaly. Předpokládá se však, že průchod TCJA 2017 změnil pohled Washingtonu na americké firemní využívání daňových rájů, kteří stále zůstávají největšími uživateli daňových rájů na světě. V reakci na tuto novou iniciativu OECD EU a zejména Francouzi upustili od svého návrhu „digitální daně“ ve prospěch toho, aby iniciativa OECD BEPS 2.0 dospěla k závěru, což je naplánováno do roku 2020.

Dějiny

Obecné fáze

Zatímco ve starověkém Řecku jsou zaznamenány oblasti s nízkým zdaněním, daňoví akademici identifikují to, co známe jako daňové ráje, jako moderní fenomén, a zaznamenávají následující fáze jejich vývoje:

  • 19. století New Jersey a Delaware korporace . V osmdesátých letech 19. století byl New Jersey ve finančních potížích a guvernér Leon Abbett podpořil plán newyorského právníka pana Dilla vytvořit liberálnější režim pro zřizování firemních struktur, včetně dostupnosti „běžných společností“. “(ale ne nerezidentské společnosti). V roce 1898 následoval Delaware zákonem o obecném začlenění na základě lobbingu jiných newyorských právníků. Kvůli restriktivnímu režimu začlenění v anglosaském světě v důsledku bubliny v Jižním moři byly New Jersey a Delaware úspěšné, ai když se nejednalo o výslovně daňové ráje (např. Uplatňovaly se federální a státní daně USA), mnoho budoucích daňových rájů by kopírovalo jejich „liberální“ režimy začlenění.
  • Po první světové válce . Obecně se uznává, že moderní koncept daňového ráje se objevil v nejistém bodě bezprostředně po první světové válce . Bermuda někdy tvrdí, že byl prvním daňovým rájem na základě vytvoření první legislativy offshore společností v roce 1935 nově vytvořenou advokátní kanceláří Conyers Dill & Pearman . Většina daňových akademiků však označuje trojúhelník Curych-Zug-Lichtenštejnsko jako první „centrum daňových rájů“ vytvořené v polovině 20. let minulého století. Lichtenštejnský občanský zákoník z roku 1924 vytvořil nechvalně proslulé firemní vozidlo Anstalt , zatímco Curych an Zug vyvinul společnost Societé Anonyme a další společnosti vyrábějící mosazné desky . Daňový akademik Ronen Palan identifikuje dvě ze tří hlavních skupin daňových rájů, které se v tomto období objevují:
  • Britské impérium založené daňové ráje . Soudní případ společnosti 1929 společnosti Egyptian Delta Land and Investment Co. Ltd. V. Todda v Británii vytvořil „nerezidentní korporaci“ a uznal britskou společnost registrovanou bez obchodních aktivit v Británii, která nepodléhá britskému zdanění. Daňový akademik Sol Picciotto poznamenal, že vytvoření takových „nerezidentských“ společností je „mezerou, která v jistém smyslu učinila z Británie daňový ráj“. Rozhodnutí platilo pro britské impérium, včetně Bermud, Barbadosu a Kajmanských ostrovů.
  • Evropské daňové ráje . Trojúhelník Curych-Zug-Lichtenštejnsko se rozšířil a připojilo se k němu Lucembursko v roce 1929, kdy vytvořily holdingové společnosti osvobozené od daně . V roce 1934 však v reakci na globální depresi švýcarský zákon o bankovnictví z roku 1934 stanovil bankovní tajemství podle švýcarského trestního práva. Ve srovnání s jinými daňovými ráji by se utajení a soukromí staly důležitou a výraznou součástí evropských daňových rájů.
  • Offshore finanční centra po druhé světové válce . Měnové kontroly přijaté po druhé světové válce vedly k vytvoření trhu s eurodolary a vzestupu offshore finančních center (OFC). Mnoho z těchto OFC bylo tradičními daňovými ráji z období po první světové válce, včetně Kajmanů a Bermud, nicméně začala vznikat nová centra, jako je Hongkong a Singapur. Postavení Londýna jako globálního finančního centra pro tyto OFC bylo zajištěno, když Bank of England v roce 1957 rozhodla, že transakce prováděné britskými bankami jménem věřitele a dlužníka, kteří se nenacházejí ve Velké Británii, nebudou oficiálně považovány za přijaté místo ve Velké Británii pro regulační nebo daňové účely, přestože transakce byla zaznamenána pouze jako probíhající v Londýně. Vzestup OFC by pokračoval tak, aby do roku 2008 byly Kajmanské ostrovy čtvrtým největším finančním centrem na světě, zatímco Singapur a Hongkong se staly významnými regionálními finančními centry (RFC). Do roku 2010 by daňoví akademici považovali OFC za synonyma daňových rájů a většina jejich služeb zahrnovala zdanění.
  • Daňové ráje rozvíjející se ekonomiky . Stejně jako dramatický nárůst OFC od konce 60. let 20. století začaly vznikat nové daňové ráje, které měly sloužit rozvíjejícím se a rozvíjejícím se trhům, což se stalo Palanovou třetí skupinou. Prvním tichomořským daňovým rájem byl ostrov Norfolk (1966), samosprávné vnější území Austrálie. Následovaly Vanuatu (1970–71), Nauru (1972), Cookovy ostrovy (1981), Tonga (1984), Samoa (1988), Marshallovy ostrovy (1990) a Nauru (1994). Všechny tyto ráje zavedly známou legislativu po vzoru úspěšného britského impéria a evropských daňových rájů, včetně téměř nulového zdanění společností osvobozených od daně a nebytových společností, zákonů o bankovním tajemství ve švýcarském stylu, zákonů o svěřeneckých společnostech, zákonů o offshore pojištění, vlajek pohodlí lodní flotily a pronájem letadel a výhodné předpisy pro nové online služby (např. hazard, pornografie atd.).
  • Firemně zaměřené daňové ráje . V roce 1981 zveřejnila americká IRS Gordonovu zprávu o využívání daňových rájů americkými daňovými poplatníky, která zdůraznila používání daňových rájů americkými korporacemi. V roce 1983 provedla americká společnost McDermott International první daňovou inverzi do Panamy. Evropská komise ukázala, že společnost Apple Inc. začala používat nechvalně proslulý nástroj Double Irish BEPS již v roce 1991. Americký daňový akademik James R. Hines Jr. v roce 1994 ukázal, že americké korporace dosahují efektivní míry zdanění přibližně 4% v korporátních -zaměřené na daňové ráje OECD, jako je Irsko. Když v roce 2004 americký kongres zastavil „obnažené daňové inverze“ amerických korporací do karibských daňových rájů zavedením nařízení IRS 7874, zahájila se mnohem větší vlna amerických „inverzí fúzí“ podniků, která zahrnovala přesun do daňových rájů OECD. Objevila se nová třída daňových rájů právnických osob, která byla v souladu s OECD, transparentní, ale nabízela komplexní nástroje pro erozi základny a přesouvání zisku (BEPS), které by mohly dosáhnout čistých daňových sazeb podobných tradičním daňovým rájům. Iniciativy OECD na omezení daňových rájů by ovlivnily hlavně Palanovu třetí skupinu daňových rájů rozvíjejících se ekonomik , nicméně daňové ráje zaměřené na korporace byly čerpány z největších OFC, které vzešly z daňových rájů založených na britském impériu a evropských sídlil v daňových rájích a zahrnoval Nizozemsko, Singapur, Irsko a Spojené království a dokonce reformoval tradiční daňové ráje, jako je Lucembursko, Hongkong, Karibik (Kajman, Bermudy a Britské Panenské ostrovy) a Švýcarsko. Škála jejich BEPS činností znamená, že tato skupina 10 jurisdikcích bude dominovat akademické seznamy daňový ráj od roku 2010, včetně Hines 2010 seznamu , na trubky a dřez OFC 2017 seznamu a Zucman je 2018 seznamu .

Významné události

  • 1929. Britské soudy rozhodují v Egyptian Delta Land and Investment Co. Ltd. V. Todd. že britská společnost bez obchodních aktivit v Británii nepodléhá britskému zdanění. Sol Picciotto poznamenal, že vytvoření takových „nerezidentských“ společností je „mezerou, která z Británie v jistém smyslu učinila daňový ráj“. Rozhodnutí platilo pro britské impérium, včetně Bermud, Barbadosu a Kajmanských ostrovů.
  • 1934. V reakci na globální depresi švýcarský bankovní zákon z roku 1934 stanovil bankovní tajemství podle švýcarského trestního práva. Zákon vyžadoval „absolutní mlčení ohledně profesního tajemství“ (tj. Účty ve švýcarských bankách). „Absolutní“ znamená ochranu před jakoukoli vládou, včetně Švýcarů. Zákon dokonce učinil vyšetřování nebo výzkum „obchodního tajemství“ švýcarských bank, což je trestný čin.
  • 1981. Ministerstvo financí USA a generální prokurátor USA uvádí: Daňové ráje a jejich využití daňovými poplatníky USA: Přehled Richarda A. Gordona Zvláštní poradce pro mezinárodní zdanění na IRS. Gordonova zpráva identifikuje nové typy daňových rájů právnických osob, jako je Irsko (označováno jako daňový ráj výroby ).
  • 1983. První oficiálně uznaná americká inverze daně z příjmu právnických osob, když se společnost McDermott International stěhuje z Texasu do daňového ráje, Panamy.
  • 1994. James R. Hines Jr. vydává důležitý dokument Hines – Rice , který vytváří první akademický seznam 41 daňových rájů, včetně 7 hlavních daňových rájů . Papír Hines-Rice používal termín přesouvání zisku a ukázal, že ačkoli mnoho daňových rájů mělo vyšší celkové daňové sazby, jejich efektivní daňové sazby byly mnohem nižší. Hines ukazuje, že USA jsou významným uživatelem daňových rájů.
  • 2000. OECD vytváří svůj první formální seznam 35 daňových rájů, které splnily dvě ze tří kritérií OECD ; žádný ze stávajících 35 členů OECD nebo členů EU -28 nebyl uveden jako daňový ráj. Do roku 2008 splňovala kritéria OECD jako daňový ráj pouze společnost Trinidad & Tobago. Akademici začínají používat výrazy „daňové ráje OECD“ a „daňové ráje EU“.
  • 2000. FSF - MMF definuje offshore finanční centrum (OFC) se seznamem 42–46 OFC pomocí kvalitativního seznamu kritérií; v roce 2007 vytvořil MMF revidovaný kvantitativní seznam 22 OFC a v roce 2018 další revidovaný kvantitativní seznam 8 hlavních OFC , kteří jsou zodpovědní za 85% finančních toků OFC. Do roku 2010 považují daňoví akademici OFC a daňové ráje za synonyma .
  • 2004. Kongres USA schválil americký zákon o vytváření pracovních míst z roku 2004 (AJCA) s oddílem IRS 7874, který účinně končí nahými inverzemi amerických korporací do karibských daňových rájů.
  • 2009. Síť daňové spravedlnosti zavedla Index finančního tajemství („FSI“) a termín „jurisdikce utajení“, aby upozornila na problémy týkající se zemí, které jsou v souladu s OECD a které mají vysoké daňové sazby a neobjevují se na akademických seznamech daňových rájů, ale mají problémy s transparentností.
  • 2010. James R. Hines Jr. vydává seznam 52 daňových rájů a na rozdíl od všech minulých seznamů daňových rájů byly škálovány kvantitativně analýzou toků podnikových investic. Seznam Hines 2010 byl prvním, který odhadl deset největších globálních daňových rájů, z nichž pouze dva, Jersey a British Virgin Isles, byly na seznamu OECD z roku 2000.
  • 2015. Společnost Medtronic dokončuje největší daňovou inverzi v historii při fúzi 48 miliard USD s Covidien plc v Irsku, zatímco společnost Apple Inc. dokončila největší hybridní daňovou inverzi v historii, která přesunula 300 miliard USD duševního vlastnictví do Irska (tzv. Leprechaunská ekonomika); do roku 2016 zpřísní ministerstvo financí pravidla inverze, což způsobí, že společnost Pfizer přeruší jejich fúzi s Allergan plc v hodnotě 160 miliard USD .
  • 2017. Skupina CORPNET University of Amsterdam pomocí čistě kvantitativního přístupu rozděluje chápání OFC na Conduit OFC a Sink OFC . Seznamy CORPNET pěti nejlepších OFC Conduit a prvních pěti Sink OFC se shodovaly s 9 z 10 nejlepších rájů v seznamu Hines '2010, liší se pouze ve Spojeném království, které změnilo svůj daňový kód pouze v letech 2009–12 .
  • 2017. Komise EU vypracovala svůj první formální seznam daňových rájů se 17 zeměmi na černé listině 2017 a 47 na seznamu greylistů 2017; nicméně, stejně jako v předchozím seznamu OECD pro rok 2010, žádná z jurisdikcí není zemí OECD ani EU -28, ani nejsou v seznamu § 10 nejlepších daňových rájů .
  • 2018. Daňový akademik Gabriel Zucman ( et alia ) odhaduje, že agregátní korporátní „přesouvání zisku“ (tj. BEPS) chrání před daněmi přes 250 miliard USD ročně. Zucmanův seznam 10 nejlepších útočiště pro rok 2018 odpovídal 9 z 10 nejlepších útočiště v seznamu Hines '2010, ale s Irskem jako největším globálním útočištěm. Zucman ukazuje, že americké korporace jsou téměř polovinou všech přesunutých zisků.
  • 2019. Evropský parlament hlasuje, aby přijal zprávu 505 hlasů 63 proti a identifikaci pět „daňové ráje EU“, která by měla být zařazena na Komise EU seznamu daňových rájů.

Viz také

Další čtení

Akademické práce

Níže jsou uvedeny nejcitovanější dokumenty o „daňových rájích“, jak jsou zařazeny do databáze ekonomických dokumentů IDEAS/RePEc, u Federální rezervní banky v St. Louis .

Příspěvky označené (‡) byly souhrnem Evropské komise z roku 2017 citovány jako nejdůležitější výzkum daňových rájů.

Příspěvky o daňových rájích seřazené podle akademických citací za posledních 25 let.
Hodnost Papír Časopis Vol-Issue-Page Autoři Rok
1 ‡ Fiskální ráj: Zahraniční daňové ráje a americké podnikání Quarterly Journal of Economics 109 (1) 149-182 James Hines , Eric Rice 1994
2 ‡ Poptávka po operacích daňových rájů Journal of Public Economics 90 (3) 513-531 Mihir Desai , CF Foley, James Hines 2006
3 ‡ Které země se stávají daňovými ráji? Journal of Public Economics 93 (9-10) 1058-1068 Dhammika Dharmapala , James Hines 2009
4 ‡ Chybějící bohatství národů: Jsou Evropa a USA čistými dlužníky nebo čistými věřiteli? Quarterly Journal of Economics 128 (3) 1321-1364 Gabriel Zucman 2013
5 ‡ Daňová konkurence s parazitickými daňovými ráji Journal of Public Economics 93 (11-12) 1261-1270 Joel Slemrod , John D. Wilson 2006
6 Jaké problémy a příležitosti vytváří daňové ráje? Oxfordský přehled hospodářské politiky 24 (4) 661-679 Dhammika Dharmapala , James Hines 2008
7 Ve chvále daňových rájů: Mezinárodní daňové plánování European Economic Review 54 (1) 82-95 Qing Hong, Michael Smart 2010
8 ‡ Konec bankovního tajemství: Hodnocení zásahu daňového ráje G20 American Economic Journal 6 (1) 65-91 Niels Johannesen, Gabriel Zucman 2014
9 ‡ Zdanění přes hranice: Sledování bohatství a zisků společností Journal of Economic Perspectives 28 (4) 121-148 Gabriel Zucman 2014
10 ‡ Ostrovy pokladů Journal of Economic Perspectives 24 (4) 103-26 James Hines 2010

Hlavní knihy

(s minimálně 300 citacemi ve službě Google Scholar )

Různé články

Poznámky

Reference

externí odkazy