Daňové zástavní právo - Tax lien

Seznam provincie Pima v Arizoně, seznam delikventních daní z nemovitostí pro dražbu County Treasurer

Daňová pohledávka je zástavní právo ukládá podle zákona o majetku a zajistily placení daní. Daňové zástavní právo může být uloženo v případě nesplácení daní z nemovitosti nebo osobního majetku nebo v důsledku nezaplacení daně z příjmu nebo jiných daní.

Federální daňové zádržné ve Spojených státech

Ve Spojených státech, federální daňové zástavní právo může vzniknout v souvislosti s jakoukoli federální daně, včetně ale bez omezení na dani z příjmu , dani darovací nebo daň z nemovitostí .

Základy federálního daňového zástavního práva

Část Internal Revenue Code, část 6321, poskytuje:

Sec. 6321. ZÁPIS O DANĚ.
Pokud jakákoli osoba povinná zaplatit jakoukoli daň zanedbá nebo odmítne zaplatit stejnou částku po vyžádání, částka (včetně úroků, dodatečné částky, dodatku k dani nebo vyměřitelné pokuty spolu s náklady, které mohou vzniknout navíc), bude zástavní právo ve prospěch Spojených států na veškerý majetek a práva k majetku, ať již skutečnému nebo osobnímu, patřící takové osobě.

Část Internal Revenue Code, část 6322, poskytuje:

Sec. 6322. OBDOBÍ daňového zádržného práva
Pokud není zákonem výslovně stanoveno jiné datum, zástavní právo uložené podle § 6321 vznikne v době, kdy je provedeno posouzení, a bude trvat, dokud nebude uspokojena odpovědnost za takto vyměřenou částku (nebo rozsudek proti daňovému poplatníkovi vyplývající z této odpovědnosti) nebo se stane nevymahatelným z důvodu uplynutí času.

Pojem „vyměření“ se vztahuje na zákonné posouzení provedené Internal Revenue Service (IRS) podle 26 USC   § 6201 (tj. Formální záznam daně v úředních knihách a záznamech v kanceláři ministra USA) státní pokladny ). Obecně platí, že „osoba povinná platit jakoukoli daň“ popsaná v oddíle 6321 musí daň zaplatit do deseti dnů od písemného oznámení a žádosti . Pokud daňový poplatník nezaplatí daň ve lhůtě deseti dnů, vzniká zástavní právo automaticky (tj. Ze zákona) a je účinné zpětně (tj. Vzniká) ke dni vyměření , i když deset -denní období nutně vyprší po datu posouzení.

Podle doktríny Glass City Bank v. USA se zástavní právo k dani vztahuje nejen na majetek a práva k majetku ve vlastnictví daňového poplatníka v době posouzení, ale také na následně získaný majetek (tj. Na jakýkoli majetek ve vlastnictví daňový poplatník po dobu trvání zástavního práva).

Promlčecí lhůta, na jejímž základě se federální daňové zádržné právo může stát „nevymahatelným z důvodu uplynutí času“, je uvedena v článku 26 USC   § 6502 . U daní vyměřených 6. listopadu 1990 nebo později se zástavní právo stává obecně nevymahatelným deset let po datu vyměření. U daní vyměřovaných 5. listopadu 1990 nebo dříve stanoví předchozí verze oddílu 6502 promlčecí období šesti let od data vyměření. Časové období mohou prodloužit různé výjimky.

Dokonalost federálních daňových zádržných práv vůči třetím stranám (oznámení o federálním daňovém zádržném systému)

Federální daňové zástavní právo vyplývající ze zákona, jak je popsáno výše, je vůči daňovým poplatníkům platné bez dalších kroků vlády.

Obecně platí, že pokud mají dva nebo více věřitelů konkurenční zástavní práva ke stejné nemovitosti, má přednost věřitel, jehož zástavní právo bylo zdokonaleno dříve, než věřitel, jehož zástavní právo bylo zdokonaleno později (z tohoto pravidla existují výjimky). Pokud tedy vláda (která je považována za „ věřitele “, pokud jde o nezaplacené daně), řádně podá Oznámení o federálním daňovém zástavním právu (NFTL), než jiný věřitel dokončí své vlastní zástavní právo, bude mít daňové zástavní právo přednost před ostatními zástavní právo.

K „zdokonalení“ daňového zástavního práva (k vytvoření práva přednosti) vůči jiným osobám než daňovým poplatníkům (například konkurenčním věřitelům) musí vláda obecně uložit NFTL do záznamů kraje nebo státu, kde se nemovitost nachází, s pravidla se liší stát od státu. V době podání oznámení se veřejné oznámení považuje za dané třetím stranám (zejména dalším věřitelům daňového poplatníka atd.), Že Internal Revenue Service má ke dni posouzení nárok na veškerý majetek ve vlastnictví daňového poplatníka (což je obvykle před datem podání NFTL) a na veškerý majetek získaný daňovým poplatníkem po datu posouzení (jak je uvedeno výše, zástavní právo se váže na veškerý majetek daňového poplatníka, jako jsou domy, pozemky a vozidla a na všechny práv daňových poplatníků k majetku, jako jsou směnky nebo pohledávky). Ačkoli je federální daňové zástavní právo vůči daňovému poplatníkovi účinné ke dni posouzení, právo přednosti vůči věřitelům třetích stran vzniká později: datum podání NFTL. Forma a obsah oznámení o federálním daňovém zástavním právu se řídí pouze federálním zákonem, bez ohledu na jakékoli požadavky státních nebo místních zákonů.

NFTL je pouze zařízení, které upozorňuje zúčastněné strany na existenci federálního daňového zástavního práva. Funkce NFTL je tedy zdokonalit a získat prioritu pro federální daňové zástavní právo. Podání nebo opětovné vyplnění NFTL nemá žádný vliv na datum vypršení platnosti promlčecí lhůty stanovené v [Internal Revenue Code] § 6502. V souladu s tím, i když je NFTL refilován, pokud žádná událost nerozšíří statut omezení, IRS nemůže podniknout žádné další administrativní akce shromažďování. Naopak, selhání IRS refilovat NFTL nemá vliv na existenci jinak platného podkladového federálního daňového zástavního práva, tj. Podkladové zástavní právo zůstává v platnosti, ale ztrácí svou prioritu.

Následná zádržná práva mají přednost před dříve uloženými federálními daňovými zádržnými právy

V určitých případech může mít zástavní právo jiného věřitele (nebo zájem vlastníka) přednost před federálním daňovým zástavním právem, i když byla NFTL podána před zdokonalením zástavního práva druhého věřitele (nebo před nabytím zájmu vlastníka). Některé příklady zahrnují zádržná práva určitých kupujících cenných papírů, zádržná práva k určitým motorovým vozidlům a zájem drobného kupujícího o určitý osobní majetek.

Federální zákon také umožňuje státu - pokud to zákonodárce státu zvolí zákonem - požívat vyšší priority než federální daňové zástavní právo, pokud jde o některá státní daňová zádržná práva k majetku, kde související daň vychází z hodnoty tohoto majetku . Například zástavní právo založené na roční dani z nemovitostí v Texasu má přednost před federálním daňovým zástavním právem, i když byla NFTL pro federální zástavní právo zaznamenána před vznikem texaského daňového zástavního práva, a to i přesto, že Texaské zástavní právo musí být vůbec zaregistrováno nebo zaznamenáno.

Osvědčení o uvolnění federálního daňového zástavního práva

Aby mohl být záznam o zástavním právu uvolněn, musí daňový poplatník získat Osvědčení o uvolnění federálního daňového zástavního práva. IRS obecně nevydá osvědčení o uvolnění zástavního práva, dokud nebude daň zaplacena v plné výši nebo IRS již nebude mít právní zájem na výběru daně. IRS má standardizované postupy pro uvolňování, vypouštění a podřízení zástavního práva. V situacích, které splňují podmínky pro odebrání zástavního práva, IRS zástavní právo obecně odebere do 30 dnů a daňový poplatník může obdržet kopii osvědčení o uvolnění federálního daňového zástavního práva. Současná podoba oznámení o federálním daňovém zástavním právu využívaného IRS obsahuje ustanovení, které stanoví, že NFTL je uvolněna podle svých vlastních podmínek na konci výše uvedené promlčecí lhůty za předpokladu, že NFTL nebyla do data uvedeno na formuláři. Důsledkem tohoto ustanovení je, že NFTL funguje jako Osvědčení o uvolnění federálního daňového zástavního práva následující den po datu uvedeném ve formuláři jeho vlastními podmínkami.

Rozdíl mezi federálním daňovým zástavním právem a správním poplatkem

Vytvoření daňového zástavního práva a následné vydání Oznámení o federálním daňovém zástavním právu by nemělo být zaměňováno s vydáním Oznámení o záměru na daň podle 26 USC   § 6331 (d) , ani se skutečným zákonem o dani podle 26 USC   § 6331 (a) . Pojem „daň“ v tomto úzkém technickém smyslu označuje správní opatření Internal Revenue Service (tj. Bez soudu) zabavení majetku za účelem uspokojení daňové povinnosti. Poplatek "zahrnuje pravomoc zabavit a zabavit jakýmkoli způsobem . Obecným pravidlem je, že pro provedení poplatku podle § 6331 není pro IRS vyžadováno žádné soudní povolení."

Jinými slovy, federální daňové zástavní právo je zákonné právo vlády, které zatěžuje majetek, aby bylo zajištěno konečné zaplacení daně. Oznámení o poplatku je oznámení IRS, že IRS hodlá v blízké budoucnosti zabavit majetek. Poplatek je skutečným aktem zabavení majetku.

Obecně musí IRS vydat Oznámení o záměru platit nejméně třicet dní před skutečným poplatkem. Zatímco tedy oznámení o federálním daňovém zástavním právu je obecně vydáváno po vzniku daňového zástavního práva, je třeba obecně před vydáním skutečného poplatku vydat oznámení o záměru vybrat daň (někdy zavádějícím způsobem jednoduše „oznámení o poplatku“) .

I když se federální daňové zástavní právo vztahuje na veškerý majetek a práva k majetku daňových poplatníků, pravomoc vybírat podléhá určitým omezením. To znamená, že určitý majetek, na který se vztahuje zástavní právo, může být osvobozen od správní dávky (majetek, na který se vztahuje zádržné právo, které je osvobozeno od správního poplatku, však může IRS převzít, pokud IRS získá soudní rozhodnutí).

Podrobná diskuse o správním poplatku a souvisejícím oznámení přesahuje rámec tohoto článku.

V souvislosti s federálními daněmi ve Spojených státech má pojem „odvod“ také samostatný obecnější význam pro „uvalené“. To znamená, že když zákon přijme daňový zákon, říká se, že daň je „uvalena“ nebo „vybírána“.

Dopad kompromisní nabídky na daňové zástavní právo

Řádně předložená kompromitovaná nabídka nemá vliv na zástavní právo k dani, které zůstává účinné, dokud nebude nabídka přijata a nabídnutá částka plně zaplacena. Jakmile je ohrožena částka zaplacena, daňový poplatník by měl požádat o odebrání zástavního práva.

Krajská daňová zádržná práva ve Spojených státech

Další informace: Daňový prodej

Ve Spojených státech může být zástavní právo k dani umístěno na dům nebo na jakýkoli jiný nemovitý majetek, na který je splatná daň z nemovitosti (například prázdný pozemek, přístaviště lodí nebo dokonce parkovací místo).

Každý kraj má různá pravidla a předpisy týkající se splatné daně a její splatnosti. Související formuláře mohou být potvrzení o zástavním právu k dani nebo potvrzení o daňovém dokladu.

Osvědčení o zástavě daně

Potvrzení o zástavním právu k dani se vydávají okamžitě po nezaplacení majitelem nemovitosti. Tyto formuláře popisují zástavní právo k nemovitosti. Záložní práva jsou obecně na první pozici nad každým dalším zatížením nemovitosti, včetně zástavních práv zajištěných půjčkami vůči nemovitosti.

Státy s daňovým zástavním právem jsou Alabama, Arizona, Arkansas Colorado, Florida, Illinois, Indiana, Iowa, Kentucky, Maryland, Mississippi, Missouri, Montana, Nebraska, New Jersey, Severní Dakota, Ohio, Oklahoma, Oregon, Jižní Karolína, Jižní Dakota, Vermont , Západní Virginie a Wyoming. District of Columbia je také jurisdikcí daňového zástavního práva.

Daňové listiny

Daňové doklady jsou vydávány poté, co vlastník nemovitosti nezaplatil daně. Daňové doklady se vydávají v souvislosti s dražbami, při nichž se nemovitost prodává přímo. Počáteční nabídka je často pouze pro dlužné daně, i když se situace může v jednotlivých krajích lišit.

Státy daňových aktů jsou Aljaška, Arkansas, Kalifornie, Connecticut, Delaware, Florida, Gruzie, Havaj, Idaho, Kansas, Maine, Massachusetts, Michigan, Minnesota, Nevada, New Hampshire, Nové Mexiko, New York, Severní Karolína, Severní Dakota, Ohio , Oregon, Pensylvánie, Tennessee, Texas, Utah, Virginie, Washington, Wisconsin

Investice daňového zástavního práva

Daňové zástavní právo a daňové listiny může zakoupit jednotlivý investor.

V případě daňových zádržných práv lze získat úroky. Pokud je nemovitost splacena, investor by získal zpět investované peníze plus úrok splatný po zakoupení zástavního práva. Pokud nemovitost není odkoupena, má držitel listiny nebo držitel zástavního práva první místo k vlastnictví nemovitosti po splatnosti dalších daní nebo poplatků.

Reference

externí odkazy