Daně ve Spojeném království - Taxation in the United Kingdom

Zdanění ve Spojeném království může zahrnovat platby nejméně třem různým úrovním správy: ústřední vládě ( daň z příjmů a cel Jejího Veličenstva ), decentralizovaným vládám a místní vládě . Příjmy ústřední vlády pocházejí především z daně z příjmu , příspěvků národního pojištění , daně z přidané hodnoty , daně z příjmu právnických osob a daně z pohonných hmot . Příjmy místní správy pocházejí především z grantů z fondů ústřední vlády, obchodních sazeb v Anglii , Council Tax a stále častěji z poplatků a poplatků, jako jsou poplatky za parkování na ulici . Ve fiskálním roce 2014–15 se předpokládalo, že celkové vládní příjmy budou 648 miliard GBP neboli 37,7 procenta HDP , přičemž čisté daně a příspěvky na národní pojištění budou činit 606 miliard GBP.

Dějiny

Jednotná pozemková daň , původně zavedená v Anglii na konci 17. století, byla hlavním zdrojem vládních příjmů v průběhu 18. století a počátku 19. století.

Napoleonské války

Daň z příjmu byla oznámena v Británii by William Pitt v jeho rozpočtu prosince 1798 a představil v roce 1799, platit za zbraně a vybavení v přípravě na napoleonské války . Pittova nová odstupňovaná (progresivní) daň z příjmu začala dávkou 2 staré pence v libře (1/120) z ročních příjmů nad 60 GBP (ekvivalent 6363 GBP od roku 2019) a zvýšila se až na maximálně 2 šilinky ( 10 procent) s ročním příjmem přes 200 liber. Pitt doufal, že nová daň z příjmu zvýší 10 milionů liber, ale příjmy za rok 1799 činily něco přes 6 milionů liber.

Daň z příjmu byla vybírána podle pěti plánů. Příjmy nespadající do těchto plánů nebyly zdaněny. Plány byly:

  • Plán A (daň z příjmu z pozemků Spojeného království)
  • Plán B (daň z komerčního záboru půdy)
  • Plán C (daň z příjmů z veřejných cenných papírů)
  • Plán D (daň z příjmů z obchodování, příjmy z profesí a povolání, úroky, zahraniční příjmy a příležitostný příjem)
  • Plán E (daň z příjmu ze zaměstnání)

Později byl přidán plán F (daň z příjmů z dividend ve Velké Británii).

Pittova daň z příjmu byla vybírána od roku 1799 do roku 1802, kdy ji během míru v Amiens zrušil Henry Addington . Addington převzal funkci předsedy vlády v roce 1801. Daň z příjmu byla znovu zavedena Addingtonem v roce 1803, kdy bylo zahájeno nepřátelství, ale bylo opět zrušeno v roce 1816, rok po bitvě u Waterloo .

Značnou kontroverzi vzbudil slad , dům, okna a daně z příjmu. Sladovou daň bylo snadné vybrat od pivovarů; i poté, co byl v roce 1822 snížen, produkoval přes čtyřicátá léta 19. století přes 10 procent ročních příjmů vlády. Daň z domu se většinou týkala londýnských městských domů; daň z oken většinou zasáhla venkovská sídla.

Peelova daň z příjmu

Daň z příjmu byla znovu zavedena Sirem Robertem Peelem v zákoně o daních z příjmu z roku 1842 . Peel, jako konzervativec , byl proti všeobecným volbám 1841 proti dani z příjmu, ale rostoucí rozpočtový deficit vyžadoval nový zdroj finančních prostředků. Nová daň z příjmu ve výši 7 d v libře (asi 2,9%), založená na Addingtonově modelu, byla uvalena na roční příjmy nad 150 GBP (ekvivalent 14 225 GBP od roku 2019).

První světová válka

Válka (1914-1918) byla financována půjčováním vysokých částek doma i v zahraničí, novými daněmi a inflací. Bylo to implicitně financováno odložením údržby a oprav a zrušením kapitálových výdajů. Vláda se vyhýbala nepřímým daním, protože zvyšovala životní náklady a způsobovala nespokojenost dělnické třídy. Velký důraz byl kladen na to, aby byl „spravedlivý“ a „vědecký“. Veřejnost obecně podporovala vysoké nové daně s minimálními stížnostmi. Ministerstvo financí odmítlo návrhy na tuhou kapitálovou dávku, kterou labouristická strana chtěla použít k oslabení kapitalistů. Místo toho došlo k nadměrné dani ze zisku, 50% ze zisku nad normální předválečnou úroveň; sazba byla zvýšena na 80% v roce 1917. Spotřební daně byly přidány na luxusní dovozy, jako jsou automobily, hodiny a hodinky. Neexistovala žádná daň z obratu ani daň z přidané hodnoty. Hlavní nárůst příjmů pocházel z daně z příjmu, která v roce 1915 stoupla na 3 s. 6d v libře (17,5%) a individuální výjimky byly sníženy. Sazba daně z příjmu se zvýšila na 5 s. (25%) v roce 1916 a 6 s. (30%) v roce 1918. Dohromady daně poskytovaly nejvýše 30% národních výdajů, zbytek z půjček. Státní dluh prudce stoupl ze 625 milionů liber na 7800 milionů liber. Vládní dluhopisy obvykle vyplácely 5% pa Inflace eskalovala tak, že libra v roce 1919 koupila pouze třetinu koše, který koupila v roce 1914. Mzdy zaostávaly a obzvláště těžce byli zasaženi chudí a důchodci.

Moderní pravidla

Britská daň z příjmu se za ta léta změnila. Původně zdanil příjem osoby bez ohledu na to, kdo měl na tento příjem skutečný nárok , ale nyní se daň platí z příjmů, na které má daňový poplatník skutečný nárok. Většina společností byla vyjmuta z čisté daně z příjmu v roce 1965, kdy byla zavedena daň z příjmu právnických osob . Tyto změny byly konsolidovány zákonem o daních z příjmů a právnických osob z roku 1970 . Změnily se také plány, podle kterých se vybírá daň. Plán B byl zrušen v roce 1988, Plán C v roce 1996 a Plán E v roce 2003. Pro účely daně z příjmu byly zbývající plány nahrazeny zákonem o daních z příjmů (obchodování a jiné příjmy) z roku 2005 , který také zrušil plán F. Pro účely daně z příjmů právnických osob , Schedular systém byl zrušen a nahrazen korporátními daňovými zákony z let 2009 a 2010 . Nejvyšší sazba daně z příjmu dosáhla vrcholu ve druhé světové válce na úrovni 99,25%. To se po válce mírně snížilo a v 50. a 60. letech se pohybovalo kolem 97,5 procenta (devatenáct šilinků a šest pencí v libře).

Společnost HM Revenue and Customs zveřejnila online komplexní sadu příruček o britském daňovém systému.

Daňové příjmy jako procento HDP pro Spojené království ve srovnání s OECD a EU 15 .

V roce 1971 byla nejvyšší sazba daně z příjmu z dosaženého příjmu snížena na 75%. Přirážka 15% z investičních výnosů udržela celkovou nejvyšší sazbu tohoto příjmu na 90%. V roce 1974 byla nejvyšší sazba daně z dosaženého příjmu opět zvýšena na 83%. S příplatkem za investiční příjem to zvýšilo celkovou nejvyšší sazbu z investičních příjmů na 98%, což je nejvyšší stálá sazba od války. To se týkalo příjmů nad 20 000 GBP (což odpovídá 209 963 GBP v podmínkách roku 2019). V roce 1974 bylo až 750 000 lidí povinno zaplatit nejvyšší sazbu daně z příjmu. Margaret Thatcherová , která dávala přednost nepřímému zdanění, snížila v 80. letech sazby daně z příjmu fyzických osob. V prvním rozpočtu po jejím volebním vítězství v roce 1979 byla nejvyšší sazba snížena z 83% na 60% a základní sazba z 33% na 30%. Základní sazba byla dále snížena ve třech následujících rozpočtech, a to na 29% v rozpočtu na rok 1986, 27% v roce 1987 a 25% v roce 1988. Nejvyšší sazba daně z příjmu byla v rozpočtu na rok 1988 snížena na 40%. V roce 1985 byl příplatek z investičního příjmu zrušen.

Následné vlády dále snížily základní sazbu na současnou úroveň 20%v roce 2007. Od roku 1976 (kdy činila 35%) byla základní sazba snížena o 15%, ale toto snížení bylo do značné míry kompenzováno zvýšením národních pojistné a daň z přidané hodnoty .

V roce 2010 byla zavedena nová nejvyšší sazba 50% u příjmů nad 150 000 GBP. Předvídatelným výsledkem bylo, že daňoví poplatníci maskovali své příjmy a příjmy do státní pokladny šly dolů. V rozpočtu na rok 2012 byla tato sazba snížena na 45% na období 2013–14; následovalo zvýšení daně zaplacené daňovými poplatníky s dodatečnou sazbou z 38 miliard liber na 46 miliard liber. Kancléř George Osborne řekl, že nižší, konkurenceschopnější daňová sazba způsobila nárůst.

Obchodní sazby byly zavedeny v Anglii a Walesu v roce 1990 a jsou modernizovanou verzí systému hodnocení, který se datuje od alžbětinského špatného zákona z roku 1601 . Obchodní sazby jako takové si zachovávají mnoho předchozích funkcí ze starších forem hodnocení a dodržují je podle některé judikatury. Zákon o financích z roku 2004 zavedl režim daně z příjmu známý jako „ daň z majetku z vlastnických práv“, jehož cílem je omezit používání běžných metod vyhýbání se dani z dědictví .

Uložení spotřební daně dlouhým parlamentem
První vytvoření daně z příjmu (1799–1816)
Přenos funkcí spotřebních daní
Konsolidace
Vytvoření tabule známek a daní
uložení daně z nákupu
vytvoření moderní celní rady
trvalé uložení daně z příjmu
Známkový zákon 1694
Konsolidace rad
vytvoření DPH
Rada pro spotřební daně
Daňová rada
Deska známek
1600
1650
1700
1750
1800
1850
1900
1950
2000
Časová osa daňové správy v Anglii, Velké Británii a Velké Británii

Přehled

Daň z příjmu tvoří jediný největší zdroj příjmů vybraných vládou. Druhým největším zdrojem vládních příjmů jsou národní příspěvky na pojištění . Třetím největším zdrojem vládních příjmů je daň z přidané hodnoty (DPH) a čtvrtým největším je daň z příjmu právnických osob .

Bydliště a bydliště

Koláčový graf ukazující předpokládané složky Velká Británie zdanění příjmů za daňový rok 2008-2009, podle rozpočtu na rok 2008.

Zdrojový příjem ze Spojeného království obecně podléhá zdanění ve Spojeném království bez ohledu na občanství a bydliště jednotlivce nebo místo registrace společnosti. To znamená, že daňová povinnost Spojeného království u fyzické osoby, která není rezidentem ani nemá obvyklý pobyt ve Spojeném království, je omezena na jakoukoli daň sraženou u zdroje z britského příjmu spolu s daní z příjmů ze živnosti nebo profese vykonávané prostřednictvím stálé provozovny ve Velké Británii a daň z příjmu z pronájmu nemovitostí ve Velké Británii.

Jednotlivci, kteří mají bydliště i bydliště ve Spojeném království, navíc podléhají zdanění svých celosvětových příjmů a zisků. U fyzických osob, které nemají bydliště, ale nemají bydliště ve Spojeném království („nedomácí“), byly zahraniční příjmy a zisky historicky zdaněny na základě remitencí, to znamená, že jsou zdaněny pouze příjmy a zisky poukázané do Spojeného království (např. takovým lidem se Spojenému království někdy říká daňový ráj ). Od 6. dubna 2008 je dlouhodobá osoba (s bydlištěm v 7 z předchozích 9 let), která si chce ponechat základ pro úhradu, povinna zaplatit roční daň ve výši 30 000 GBP. Kromě toho se od 6. dubna 2017 fyzické osoby bez bydliště, které mají bydliště ve Velké Británii po dobu 15 z posledních 20 daňových let, stávají daňovými domicily ve Spojeném království. S dotčenými fyzickými osobami se zachází pro daňové účely podobným způsobem jako s fyzickými osobami se sídlem ve Velké Británii tím, že se stanou předmětem daně z příjmu a daně z kapitálových zisků na normálním základě, přičemž jejich celosvětový majetek podléhá dědické dani.

Jednotlivci se sídlem ve Spojeném království, kteří nejsou rezidenty po dobu tří po sobě jdoucích daňových let, nejsou povinni platit daň z britského příjmu z jejich celosvětových příjmů, a ti, kteří nemají bydliště po dobu pěti po sobě jdoucích daňových let, neodpovídají za daň Spojeného království z jejich celosvětových kapitálových zisků. Kdokoli fyzicky přítomen ve Velké Británii po dobu 183 a více dnů v daňovém roce je považován za rezidenta daného roku.

Bydliště je zde termín s technickým významem. Zhruba má jednotlivec bydliště ve Spojeném království, pokud se tam narodil, nebo je -li Spojené království jeho trvalým domovem; nemají bydliště ve Velké Británii, pokud se narodili mimo Spojené království a nemají v úmyslu zůstat natrvalo.

Společnost je rezidentem ve Spojeném království, je -li tam zapsána do obchodního rejstříku, nebo pokud zde existuje její ústřední vedení a kontrola (i když v prvním případě by společnost mohla být za určitých okolností, kde platí daňová smlouva, rezidentem v jiné jurisdikci).

Dvojímu zdanění příjmů a zisků lze zabránit příslušnou smlouvou o zamezení dvojího zdanění ; Spojené království má jednu z největších sítí smluv v každé zemi.

Příklady stavu mimo dom

Většina migrujících pracovníků (včetně těch z EHP) by byla klasifikována jako nedomácí. Jelikož se však osvobození od daně z příjmů nevztahuje pouze na příjmy pocházející ze zemí mimo Spojené království, většina lidí využívajících osvobození od daně jsou bohatí jednotlivci se značným příjmem ze zemí mimo Spojené království (např. Ze zahraničních úspor). Mezi typické takové osoby patří vedoucí pracovníci společnosti, bankéři, právníci, majitelé podniků a mezinárodní umělci nahrávky.

Daňový rok

Daňovému roku se někdy také říká „fiskální rok“. Účetní rok společnosti, který má určitý význam pro účely daně z příjmu právnických osob, si může společnost vybrat a často probíhá od 1. dubna do 31. března v souladu s fiskálním rokem.

Britský daňový rok trvá od 6. do 5. dubna následujícího roku.

Osobní daně

Daň z příjmu

Britská daň z příjmu a poplatky za národní pojištění (2016-17).
Britská daň z příjmu a národní pojištění jako procento ze zdanitelné mzdy a mezní daň z příjmu a sazba NI (2016–17).
Roční percentily příjmů pro daňové poplatníky ve Velké Británii před a po zdanění. V souboru SVG najeďte myší na graf a zvýrazněte jej.

Daň z příjmu je jediným největším zdrojem vládních příjmů ve Spojeném království, tvoří asi 30 procent z celkového počtu, následované příspěvky na národní pojištění ve výši přibližně 20 procent. Více než 25% všech příjmů z daně z příjmů platí 1% nejlepších daňových poplatníků, tj. Daňoví poplatníci s nejvyššími příjmy, a 90% všech příjmů z daně z příjmů platí 50% nejlepších daňových poplatníků s nejvyššími příjmy. Skotský parlament má plnou kontrolu nad sazbami daně z příjmu a prahových hodnot na všech non-úspory a výnosy non-dividend povinnou k dani ze strany daňových poplatníků s bydlištěm ve Skotsku .

Každá osoba má osobní příspěvek na daň z příjmu a příjem do této částky v každém daňovém roce je osvobozen od daně. Do daňového roku 2025/26 činí nezdanitelná částka pro osoby mladší 65 let s příjmem nižším než 100 000 GBP 12 570 GBP.

Jakýkoli příjem vyšší než osobní příplatek je zdaněn několika pásmy:

Anglie, Wales a Severní Irsko

Příjem poplatníka je vyměřen k dani podle předepsaného pořadí, přičemž příjmy ze zaměstnání využívají osobní příplatek a jsou nejprve zdaněny, poté příjmy z úspor (z úroků nebo jinak nezasloužených) a poté dividendy.

Zahraniční příjem rezidentů Spojeného království je zdaněn jako příjem Spojeného království, ale aby se zamezilo dvojímu zdanění, má Spojené království dohody s mnoha zeměmi, které umožňují započtení daně ze Spojeného království, která je považována za vyplacenou v zahraničí. Tyto předpokládané částky vyplacené v zahraničí nemusí nutně představovat tolik, kolik bylo skutečně zaplaceno.

Příjem z pronájmu podnikání v oblasti investování do nemovitostí (např. Nákup nemovitosti k pronájmu ) je po povolení srážek včetně úroků z hypotéky zdaněn jako ostatní příjem z úspor. Hypotéka nemusí být zajištěna proti nemovitosti, která dostává nájemné, s výhradou maximální výše kupních cen nemovitostí pro investování do nemovitostí (nebo tržní hodnoty v době, kdy byly převedeny do podnikání). Spoluvlastníci se mohou rozhodnout, jak rozdělí příjmy a výdaje, pokud jeden nevytváří zisk a druhý ztrátu. Ztráty lze přenést do dalších let.

Aktuální sazby
2021/26
Hodnotit Příjem z dividend Příjmy z úspor Ostatní příjmy (včetně zaměstnání) Daňová skupina (příjem vyšší než nezdanitelné příspěvky)
Osobní přídavek 7,5% (8,75% od roku 2022) 0% 0% 0–12 570 GBP
Základní sazba 7,5% (8,75% od roku 2022) 20% 20% 12 571 liber - 50 270 liber
Vyšší sazba 32,5% (33,75% od roku 2022) 40% 40% 50 271 liber - 150 000 liber
Dodatečná sazba 38,1% (39,35% od roku 2022) 45% 45% 150 001 GBP a více

Tato tabulka odráží odstranění 10% počáteční sazby z dubna 2008, kdy došlo také k poklesu sazby daně z příjmu o 22% na 20%. Od dubna 2010 labouristická vláda zavedla 50% sazbu daně z příjmu pro ty, kteří vydělávají více než 150 000 liber. Hranice příjmu pro vysokou míru zdanění příjmů byla v roce 2013 snížena na 32 011. [1] . Koaliční vláda zvýšila tento příspěvek v letech následujících po roce 2014 a 50% daňová skupina byla snížena na současnou 45% sazbu. Poznámka: Za každé 2 GBP vydělané nad 100 000 GBP se ztrácí 1 GBP osobního příplatku. To znamená, že u příjmů mezi 100 001 a 125 140 GBP je mezní sazba daně z příjmu 60%.

Skotsko

Od roku 2017 má skotský parlament pravomoc stanovovat prahové hodnoty pro daňové pásmo (kromě osobního příplatku) a také sazby pro všechny nesporné a nedividendové příjmy skotských daňových poplatníků.

2021-22
Hodnotit Sazba daně z příjmu Hrubý příjem
Startovací sazba 19% 12 571 GBP † - 14 667 GBP
Základní sazba 20% 14 668 GBP - 25 296 GBP
Střední sazba 21% 25 297 GBP - 43 662 GBP
Vyšší sazba 41% 43 663 GBP - 150 000 GBP †atics
Nejvyšší sazba 46% Nad 150 001 GBP †atics

† Předpokládá, že jednotlivci pobírají standardní britský osobní příspěvek.

†Atics Osobní příspěvek se snižuje o 1 GBP za každé 2 GBP vydělané nad 100 000 GBP. To znamená, že u příjmů mezi 100 001 a 125 140 GBP je mezní sazba daně z příjmu 61,5%.

Výjimky z investic

Projekce vládních výdajů britské centrální vlády na daňový rok 2009–2010, podle zprávy o předběžném rozpočtu za rok 2009.

Některé investice mají status zvýhodněný daní, včetně:

I když jsou všechny příjmy zdanitelné, zisky jsou pro účely daně z příjmu osvobozeny.

Některé investice prostřednictvím státem vlastněného národního systému spoření nepodléhají dani, včetně certifikátů spojených s indexem (až 15 000 GBP za vydání) a prémiových dluhopisů , což je systém, který vydává měsíční ceny místo úroku v jednotlivých držbách až do 50 000 GBP.

Úroky jsou vypláceny bez daně, zatímco dividendy jsou vypláceny spolu s daňovým dobropisem investorovi, který pak může být započten proti splatné dani z dividend. Pro plátce daně se základní sazbou to znamená, že nemá žádnou daň na zaplacení dividendy. Neexistuje žádný celkový limit na to, kolik může člověk investovat na účtech ISA, ale další investice jsou v současné době omezeny na 11 280 GBP na osobu za rok: maximálně 5 640 GBP v peněžních fondech, přičemž zůstatek je přidělen buď do podílových fondů ( Units Trusts and OEICs) nebo jednotlivé samostatně vybrané akcie.

Ty mají z hlediska růstu stejné daňové zacházení jako ISA . Úplná daňová úleva je rovněž poskytována v mezní sazbě příspěvku jednotlivce nebo v případě příspěvků zaměstnavatele je považována za výdaj a není zdaněna u zaměstnance jako věcné plnění. Kromě jednorázové částky osvobozené od daně ve výši 25% fondu podléhají zdanění dávky získané z penzijních fondů.

Jedná se o investice do menších společností nebo fondy účastí v těchto společnostech po dobu minimálně pěti let. Ty nejsou zdanitelné a mají nárok na 30procentní daňové úlevy na příjem jednotlivce.

Nezdanitelná investice do akcií menší společnosti po dobu tří let, která má nárok na 30procentní daňové úlevy. Zařízení také umožňuje jednotlivci odložit závazky z kapitálových zisků (tyto zisky lze v budoucích letech odstranit pomocí ročního příspěvku na CGT.)

Nezdanitelná investice do akcií menší společnosti po dobu tří let, která má nárok na 50procentní daňové úlevy. Zařízení také umožňuje jednotlivci odložit závazky z kapitálových zisků (tyto zisky lze v budoucích letech odstranit pomocí ročního příspěvku na CGT.)

Patří sem investiční dluhopisy offshore a onshore vydané pojišťovnami. Hlavní rozdíl mezi těmito dvěma je v tom, že daň z příjmu právnických osob zaplacená pevninským dluhopisem znamená, že se zisky z pevninského dluhopisu se zachází, jako by byla zaplacena základní sazba daně (tu nelze uplatnit u plátců daně s nulovou ani počáteční sazbou daně). S oběma verzemi lze získat až 5 procent za každý celý rok investice bez okamžité daňové povinnosti (maximálně do celkové výše 100 procent původní investice). Na tomto základě mohou investoři plánovat tok příjmů a zároveň odkládat jakékoli zpoplatněné výběry, dokud nebudou mít nižší daňovou sazbu, nebudou již rezidentem Spojeného království nebo do jejich smrti.

  • Offshore trusty a společnosti

Trusty mohou být offshore, pokud všichni správci nejsou rezidenti. Takové svěřenské fondy mohou vlastnit společnosti provozované v zahraničí. Sazby daně z příjmu právnických osob mohou být v některých zemích a kde stále máme smlouvy o zamezení dvojího zdanění nižší. Jelikož však byla zavedena pravidla pro vyhýbání se daňovým povinnostem pro zdanění svěřenských fondů, nejsou tyto struktury výhodné pro někoho, kdo zůstane rezidentem.

Výjimky

Mnoho podniků a příjmy z nich jsou osvobozeny z „historických důvodů“. Tyto zahrnují:

  • Zvláštní ujednání s nízkými daněmi pro monarchii, jako je ujednání používané britskou královskou rodinou k zamezení zdanění dědictví.
  • Snížená daň z příjmu pro speciální třídy osob. Například nedomáci, kteří mají bydliště ve Spojeném království, ale nemají „bydliště“, nepodléhají britské dani z příjmu ze svého příjmu mimo Spojené království za předpokladu, že je uplatněn (nebo automaticky použit) daňový základ daně a mimo Spojené království příjem není poukázán do Velké Británie. Po sedmi letech daňové rezidence může základ pro úhradu znamenat značný daňový poplatek a rezidenti Spojeného království budou obvykle považováni za obyvatele Spojeného království po patnácti letech pobytu bez odstupu pěti let.
  • Věc parlamentu pro ochranu hraběte z Abingdon a jeho „dědice a nabyvatele“ od placení daně z příjmu na mýtném na Swinford Toll Bridge .
  • Příjem charitativních organizací je obvykle osvobozen od daně z příjmu ve Velké Británii.

Dědická daň

Dědická daň se vybírá z „převodů hodnoty“, což znamená:

  1. statky zemřelých osob;
  2. dary poskytnuté do sedmi let od smrti (známé jako převody potenciálně osvobozené od daně nebo „PETs“);
  3. „celoživotní zpoplatněné převody“, což znamená převody do určitých typů důvěry. Viz Zdanění svěřenských fondů (Spojené království) .

První část kumulativních převodů hodnoty (známá jako „pásmo nulové sazby“) je bez daně. Tato prahová hodnota je v současné době stanovena na 325 000 GBP (daňový rok 2012/13) a v poslední době se jí nedaří držet krok s růstem cen domů, což má za následek, že v současné době spadá do dědické daně přibližně 6 milionů domácností. Při překročení této prahové hodnoty je sazba 40 procent při úmrtí nebo 36 procent, pokud se majetek v důsledku charitativního daru kvalifikuje na sníženou sazbu. Od října 2007 mohou manželské páry a registrovaní civilní partneři efektivně zvýšit práh na svém majetku, když druhý partner zemře - až na 650 000 liber v letech 2012–13. Jejich exekutoři nebo osobní zástupci musí převést nepoužitou prahovou hodnotu dědičného daně nebo „pásmo nulové sazby“ prvního manžela nebo civilního partnera na druhého manžela nebo civilního partnera, když zemřou.

Převody hodnoty mezi manžely se sídlem ve Spojeném království jsou osvobozeny od daně. Nedávné změny daně zavedené finančním zákonem z roku 2008 znamenají, že mezi manželi jsou přenositelná pásma nulových sazeb, aby se toto zatížení snížilo - což bylo dříve možné pouze vytvořením komplexních trustů.

Dárky vyrobené více než sedm let před smrtí nejsou zdaněny; pokud jsou vyrobeny tři až sedm let před smrtí, použije se snížená sazba dědické daně. Existuje několik důležitých výjimek z tohoto zacházení: nejdůležitější je „pravidlo rezervace výhod“, které říká, že dar je pro účely dědické daně neúčinný, pokud dárce z daru po daru jakýmkoli způsobem těží (např. darovat dům, ale nadále v něm žít).

Dědická daň se nevybírá z pozůstalosti osob, které zemřely „v aktivní službě“, ani z následků ran utrpěných při takové službě ... bez ohledu na to, jak dlouho poté to může být, pokud to lze prokázat jako příčinu smrti. Kromě toho jako zesnulý manžel podléhá výjimce, že plné nulové pásmo je převoditelné do pozůstalostního manžela po jeho smrti.

Obecní daň

Obecní daň je systém místního zdanění používaný v Anglii , Skotsku a Walesu k částečnému financování služeb poskytovaných místní vládou v každé zemi. Byl zaveden v roce 1993 místním vládním finančním zákonem z roku 1992 jako nástupce nepopulárního komunitního poplatku („daň z hlasování“), který (krátce) nahradil systém sazeb. Základem daně je rezidenční nemovitost se slevami pro jednotlivce. V roce 2008 činil průměrný roční poplatek z nemovitosti v Anglii 1146 liber. V letech 2006–2007 obecní daň v Anglii činila 22,4 miliardy GBP a dalších 10,8 miliardy GBP z tržeb, poplatků a poplatků,

Daň z prodeje a cla

Daň z přidané hodnoty

Třetím největším zdrojem vládních příjmů je daň z přidané hodnoty (DPH), která je účtována ve výši 20 procent za dodávky zboží a služeb. Jde tedy o daň ze spotřebitelských výdajů.

Některá zboží a služby jsou osvobozeny od DPH a jiné podléhají DPH s nižší sazbou 5 procent (snížená sazba, například domácí dodávky plynu) nebo 0 procent („nulová sazba“, jako většina potravin a dětského oblečení) ). Výjimky mají za cíl zmírnit daňové zatížení podstatných věcí a současně uložit plnou daň na luxusní zboží, ale vznikají spory založené na jemných rozdílech, jako je například notoricky známý případ „Jaffa Cake Case“, který závisel na tom, zda byly Jaffa Cakes klasifikovány jako koláče (s nulovým hodnocením) -jak bylo nakonec rozhodnuto-nebo (plně zdaněné) čokoládové sušenky. Do roku 2001 byla DPH na hygienické vložky účtována plnou sazbou .

Byl zaveden v roce 1973, v důsledku vstupu Británie do Evropského hospodářského společenství , standardní sazbou 10 procent. V červenci 1974 se standardní sazba stala 8 procent a od října téhož roku byl benzín zdaněn novou vyšší sazbou 25 procent. V rozpočtu na duben 1975 byla vyšší sazba rozšířena na široký sortiment „luxusního“ zboží. V rozpočtu z dubna 1976 byla o 25 procent vyšší sazba snížena na 12,5 procenta. Dne 18. června 1979 byla vyšší sazba sešrotována a DPH stanovena na jedinou sazbu ve výši 15 procent. V roce 1991 to bylo 17,5 procenta, ačkoli když do systému v roce 1994 bylo přidáno domácí palivo a energie, bylo to účtováno novou, nižší sazbou 8 procent. V září 1997 byla tato nižší sazba snížena na 5 procent a byla rozšířena na různé energeticky úsporné materiály (od 1. července 1998), hygienickou ochranu (od 1. ledna 2001), dětské autosedačky (od 1. dubna 2001), přestavby a renovace některých rezidenčních nemovitostí (od 12. května 2001), antikoncepčních prostředků (od 1. července 2006) a výrobků pro odvykání kouření (od 1. července 2007).

Dne 1. prosince 2008, kancléř Alistair Darling , DPH byla snížena na 15 procent v reakci na recesi na konci dvacátých let minulého století .

Dne 1. ledna 2010 se DPH vrátila na 17,5 procenta.

Dne 4. ledna 2011 DPH zvýšila kancléř George Osborne na 20 procent , kde zůstává.

Spotřební daně

Spotřební daň se vybírá mimo jiné z pohonných hmot , alkoholu , tabáku , sázení a vozidel .

Kolkovné

Při převodu akcií a určitých cenných papírů je účtováno kolkovné ve výši 0,5 procenta. Modernizované verze kolkovného, pozemkové daně z kolkovného a rezervní daně z kolkovného jsou účtovány při převodu nemovitostí a akcií a cenných papírů až do výše 4 procenta, respektive 0,5 procenta.

Zdanění motorismu

Motoristické daně zahrnují: daň z paliva (která sama o sobě také přitahuje DPH) a spotřební daň z vozidel . Mezi další poplatky a poplatky patří poplatek za přetížení v Londýně , různé zákonné poplatky včetně poplatků za povinný test vozidla a za registraci vozidla a v některých oblastech parkování na ulici (stejně jako související poplatky za porušení předpisů).

Obchodní daně

Korporátní daň

Daňové příjmy britské korporace od roku 1999 do roku 2017, a to jak v absolutních číslech, tak v % HDP.

Daň z příjmů je daň vybírána ve Spojeném království na základě zisků ze strany společností a ze zisků stálých provozoven v tuzemských společnostech non-UK a sdružení, které obchodu s EU.

Korporační daň tvoří čtvrtý největší zdroj vládních příjmů (po příjmech, NIC a DPH). Před přijetím daně dne 1. dubna 1965 platily společnosti a fyzické osoby stejnou daň z příjmu , přičemž na společnosti byla uvalena dodatečná daň ze zisku . Zákon o financích z roku 1965 nahradil tuto strukturu pro společnosti a sdružení jedinou daní z příjmu právnických osob , která si základní strukturu a pravidla vypůjčila ze systému daně z příjmu. Od roku 1997 britský projekt přepisu daňového zákona modernizuje britskou daňovou legislativu, počínaje daní z příjmu, přičemž samotná legislativa ukládající daň z příjmu právnických osob byla pozměněna; pravidla upravující daň z příjmu a daň z příjmu právnických osob se tedy rozešly.

Obchodní sazby

Podnikové sazby jsou běžně používaný název cizích sazeb, což je sazba nebo daň účtovaná obyvatelům cizího majetku. Obchodní sazby jsou součástí financování pro místní samosprávu a jsou jimi vybírány, ale místo toho, aby byly účtenky uchovávány přímo, jsou centrálně sdružovány a poté znovu distribuovány. V letech 2005–06 bylo v obchodních sazbách vybráno 19,9 miliardy GBP, což představuje 4,35 procenta z celkového daňového příjmu Spojeného království.

Podnikové sazby jsou majetkovou daní , kde je každý majetek v tuzemsku oceněn zdanitelnou hodnotou vyjádřenou v librách . Ověřitelná hodnota obecně představuje roční nájemné, které by nemovitost mohla být pronajata ke konkrétnímu datu ocenění podle souboru předpokladů. Skutečný splatný účet se pak vypočítá pomocí multiplikátoru stanoveného ústřední vládou a uplatněním případných úlev.

Obchodní a osobní daně

Některé daně platí v závislosti na okolnostech jednotlivci i společnosti a vláda

Národní příspěvky na pojištění

Druhým největším zdrojem vládních příjmů jsou příspěvky na národní pojištění (NIC). NIC platí zaměstnanci, zaměstnavatelé a osoby samostatně výdělečně činné a v daňovém roce 2010–2011 bylo vybráno 96,5 miliardy GBP, což je 21,5 procenta z celkové částky vybrané společností HMRC.

Zaměstnanci a zaměstnavatelé platí příspěvky podle komplexní klasifikace na základě druhu zaměstnání a příjmu. Třída 1 (zaměstnané osoby) NIC je účtována podle několika sazeb v závislosti na různých příjmových hranicích a řadě dalších faktorů, včetně věku, typu zaměstnaneckého penzijního připojištění, na které přispívá zaměstnanec a/nebo zaměstnavatel, a zda je či není zaměstnanec oceánem -odcházející námořník. Některé vdané ženy, které se rozhodly platit snížené příspěvky (výměnou za snížené dávky) před rokem 1977, si toto právo z historických důvodů ponechávají.

Zaměstnavatelé také platí příspěvky na mnoho věcných výhod poskytovaných zaměstnancům (například služební vozy) a na daňové závazky splněné jménem zaměstnanců prostřednictvím „dohody o vyrovnání PAYE“.

Existují samostatná ujednání pro samostatně výdělečně činné osoby, které normálně podléhají paušálnímu NIC třídy 2 a NIC související se zisky třídy 4, a pro některé dobrovolné sektorové pracovníky.

Poplatek za zdravotní a sociální péči

Dne 7. září 2021 předseda vlády Boris Johnson oznámil, že od dubna 2023 bude zavedena nová daň s cílem financovat nevyřízené záležitosti NHS vzniklé v důsledku pandemie COVID-19 a reformy sociální péče v Anglii . Daň bude mít podobnou aplikaci jako NIC a bude účtována zaměstnancům i zaměstnavatelům ve výši 1,25% ze zisku jednotlivce. Bude však také splatný nad státní důchodový věk , což není případ NIC. Od dubna 2022 do března 2023 se bude 1,25% zvýšení dočasně vztahovat na síťová rozhraní, aby měl HMRC čas na provedení změn nezbytných k zavedení poplatku.

Daně z kapitálových výnosů

Kapitálové zisky podléhají dani ve výši 10 nebo 20 procent (18 nebo 28 pro kapitálové zisky související s nemovitostmi určenými k bydlení) (pro fyzické osoby) nebo podle příslušné mezní sazby daně z příjmu právnických osob (pro společnosti).

Základní princip je stejný pro jednotlivce a společnosti - daň se vztahuje pouze na prodej kapitálového aktiva a výše zisku se vypočítá jako rozdíl mezi výnosy z prodeje a „základními náklady“, což je původní kupní cena. plus povolené související výdaje. Od 6. dubna 2008 se však sazba a úlevy vztahující se na zdanitelný zisk mezi jednotlivci a společnostmi liší. Společnosti uplatňují na základní náklady „úlevu z indexace“ a zvyšují ji v souladu s indexem maloobchodních cen tak, aby (obecně řečeno) byl zisk vypočítán na základě postinflace (pro zisky nabyté před březnem 1982 platí jiná pravidla). Zisk pak podléhá dani v příslušné mezní sazbě daně z příjmu právnických osob.

Jednotlivci jsou zdaněni paušálně 18 procent (nebo od 22. června 2010 28 procent u daňových poplatníků s vyšší sazbou) bez úlevy od indexace. Pokud však nárok na úlevu pro podnikatele zůstane, zůstane sazba 10 procent. Kapitálové ztráty z minulých let lze přenést dopředu.

Výdaje na podnikání (například podnikání s nemovitostmi) provedené jednotlivcem lze uplatnit jako opravnou položku proti kapitálovým ziskům. Zda jsou výdaje nárokovatelné na důchod (potenciálně snižující daň z příjmu) nebo kapitál (potenciálně snižující daň z kapitálových zisků), závisí na tom, zda došlo ke zlepšení majetku: pokud k žádnému nedošlo, je to proti příjmu; pokud tam nějaký byl, pak je proti kapitálu.

Převody mezi manžely nebo mezi civilními partnery nekrystalizují kapitálový zisk, ale naopak převádějí kupní cenu (účetní náklady). Jinak jsou převody provedené jako dary pro účely CGT považovány za uskutečněné v tržní hodnotě k datu převodu.

Daňová mezera

„Daňová mezera“ je rozdíl mezi částkou daně, kterou by teoreticky měla vybrat společnost HMRC, oproti tomu, co se skutečně vybírá. Daňová mezera pro Spojené království v letech 2013–14 činila 34 miliard GBP, tj. 6,4 procenta z celkových daňových závazků. Lze jej rozdělit podle druhu daně

Daň Množství
Daň z příjmu, národní pojištění a daň z kapitálových zisků 14,0 miliardy liber
káď 13,1 miliardy liber
Korporační daň 3,0 miliardy liber
Spotřební daně 2,7 miliardy liber

a chování

Chování Množství
Skrytá ekonomika 6,2 miliardy liber
Kriminální útoky 5,1 miliardy liber
Právní výklad 4,9 miliardy liber
Únik 4,4 miliardy liber
Nedostatek přiměřené péče 3,9 miliardy liber
Vyhýbání se 2,6 miliardy liber
Totální ztráta 27,1 miliardy liber

Viz také

Reference

Citace

Prameny