Tuzemská mezinárodní korporace prodeje - Domestic international sales corporation

Domácí mezinárodní prodejní společnost je koncept jedinečné daňového práva ve Spojených státech . V roce 1971 americký Kongres odhlasoval použití amerických daňových zákonů k subvencování vývozu zboží vyrobeného v USA. Původním mechanismem byla společnost Domestic International Sales Corporation (DISC), entita bez obsahu, která získala daňové výhody. Dnes akcionáři DISC nadále dostávají snížené sazby daně z příjmu na způsobilý příjem z vývozu zboží vyrobeného v USA.

DISC je americká společnost, která si zvolila status DISC a splňuje některé další do značné míry symbolické požadavky. Společnost, která se rozhodne, nepodléhá federální dani z příjmu v USA . Řádně strukturovaný DISC nemá žádné jiné činnosti než na papíře a žádné činnosti, které nesouvisejí s vývozem zboží, na které se vztahuje nárok.

Mechanismus ve prospěch: DISC uzavírá smlouvy s výrobcem nebo prodejcem zboží vyrobeného v USA nebo poskytovatelem určitých kvalifikovaných služeb souvisejících se stavbou za účelem poskytování „služeb“ takovému spřízněnému dodavateli za poplatek. Poplatek je stanoven podle vzorců a pravidel definovaných v zákonech a předpisech. Podle těchto předpisů je poplatek odečitatelný od spřízněného dodavatele a vede ke stanovenému čistému zisku pro DISC. Tento čistý zisk nepodléhá federální dani z příjmu. DISC poté rozdělí zisk svým akcionářům, kteří podléhají zdanění příjmů jako kvalifikovaná dividenda . Pokud jsou akcionáři rezidenti USA nebo jiní, kteří mají nárok na sníženou sazbu daně (nyní mezi 0% a 20%, v závislosti na úrovni běžného příjmu) u kvalifikovaných dividend, pak se sazba daně z příjmu přiděleného DISC sníží.

Pravidla pro stanovování cen v zákonech a nařízeních jsou nezávislá na pravidlech pro převodní ceny, která se běžně vztahují na transakce mezi spřízněnými stranami. Zisky DISC tedy nejsou závislé na ekonomickém přínosu DISC a potřeba DISC nemá žádnou podstatu.

Protože DISC nemá žádnou podstatu, je implementace a údržba poměrně snadná. Při provádění výpočtů povoleného příjmu DISC však mohou nastat komplikace kvůli pravidlům navrženým tak, aby pomohly maximalizovat dotaci. Tato pravidla zahrnují pravidlo „bez ztráty“, celkové procento zisku, seskupování, mezní náklady a další techniky, jejichž použití mohou zlepšit softwarové nástroje.

Platí další podstatná pravidla.

Evropské společenství v rámci GATT zpochybnilo používání DISC . Spojené státy protinávrhly, že evropské daňové předpisy týkající se extrateritoriálních příjmů jsou rovněž nekompatibilní s GATT. V roce 1976 panel GATT zjistil, že jak DISC, tak evropské daňové předpisy jsou s GATT nekompatibilní. Tyto případy však vyřešil Tokijský kulatý kodex o subvencích a vyrovnávacích povinnostech (předchůdce dnešního SCM) a Rada GATT v roce 1981 rozhodla o přijetí zpráv panelu za předpokladu, že budou platit podmínky vypořádání. Panel WTO v případě z roku 1999 později rozhodl, že rozhodnutí z roku 1981 nepředstavuje právní nástroj ve smyslu GATT-1994, a proto pro panel není závazný. Společnost Foreign Sales Corporation (FSC) byla vytvořena v roce 1984 jako alternativa k DISC. V roce 1984, částečně v reakci na mezinárodní tlak, byly americké zákony pozměněny tak, aby stanovily, že společnost DISC a její akcionáři mohou nadále odkládat daň z příjmů společnosti DISC, ale pouze v případě, že akcionáři DISC zaplatili úrok z odložené daně.

Dějiny

Při diskusi o historii domácích mezinárodních prodejních korporací a také o tom, jak se tuzemské mezinárodní prodejní korporace vztahují k zahraničním prodejním korporacím, americký soud Federal Claims ve společnosti Ford Motor Co. v. Spojené státy , 132 Fed.Cl. 104, 110 (2017), uvádí:

V roce 1971 Kongres „poskytl zvláštní daňové zacházení pro exportní prodeje uskutečněné americkým výrobcem prostřednictvím dceřiné společnosti, která se kvalifikovala jako„ domácí mezinárodní prodejní korporace “(DISC). ... Tento orgán byl z velké části nahrazen ustanoveními týkajícími se zahraničních prodejních korporací („FSC“), ... jak je uvedeno v zákoně o snížení schodku z roku 1984, ... Kvalifikovaná FSC představovala daňové výhody pro svou mateřskou společnost v rámci United Států, protože část příjmů z exportu FSC byla osvobozena od zdanění. ... Mateřská společnost FSC by mohla využít těchto daňových výhod prodejem svých produktů FSC za účelem dalšího prodeje na zahraničních trzích nebo zaplacením provize FSC za prodej produktů mateřské společnosti na zahraničních trzích. ... Zbývající příjem ze zahraničního obchodu, který nebyl při rozdělení dividendě mateřské společnosti osvobozen od zdanění, by obecně nepodléhal dodatečné dani z tohoto rozdělení. ... „Čistým účinkem tohoto systému bylo přesunout předepsanou částku zisku z vývozních prodejů z účetní jednotky s účinnou daňovou sazbou 35 procent na účetní jednotku (FSC) s efektivní daňovou sazbou přibližně 12 procent.“

Viz také

Reference

  1. ^ 26 USC 992 .
  2. ^ 26 USC 991 .
  3. ^ Stav DISC může být ztracen, pokud DISC má nekvalifikované účtenky nebo aktiva přesahující 5% z jeho celkových příjmů nebo aktiv. Aby se zabránilo neúmyslné ztrátě zamýšlených výhod, pravidla DISC však umožňují DISC, aby se rozhodl distribuovat nebo považovat distribuce zpětně. 26 USC 992 (c), výše.
  4. ^ 26 USC 994 a předpisy pod ním.
  5. ^ 26 USC 995 .
  6. ^ 26 CFR 1,994-1 a -2.
  7. ^ Viz 26 USC sekcí 991-997 a předpisy archivované 2010-06-05 na Wayback Machine níže.
  8. ^ http://www.gklaw.com/publication.cfm?publication_id=131
  9. ^ Ford Motor Co. v. Spojené státy, 132Fed.Cl. 104, 110 (2017), odvolání doloženo , č. 2017-2360 (Fed. Cir. 31. července 2017).