Finanční aktivum - Financial asset
Finanční aktivum je non-fyzická aktiva , jejichž hodnota je odvozena ze smluvních nároků, jako jsou bankovní vklady , dluhopisy a účastí ve společnostech kapitálu . Finanční aktiva jsou obvykle likvidnější než jiná hmotná aktiva , jako jsou komodity nebo nemovitosti.
Opakem finančních aktiv jsou nefinanční aktiva , která zahrnují jak hmotný majetek (někdy také nazývaný skutečný majetek ), jako je půda, nemovitost nebo komodity, tak nehmotný majetek, jako je duševní vlastnictví , včetně autorských práv, patentů, ochranných známek a dat.
Typy
Podle mezinárodních standardů účetního výkaznictví (IFRS) může být finančním aktivem:
- Hotovost nebo peněžní ekvivalent,
- Kapitálové nástroje jiné účetní jednotky,
- Smluvní právo obdržet hotovost nebo jiné finanční aktivum od jiné účetní jednotky nebo vyměnit finanční aktiva nebo finanční závazky s jinou účetní jednotkou za podmínek, které jsou pro účetní jednotku potenciálně příznivé,
- Smlouva, která bude nebo může být vypořádána ve vlastních kapitálových nástrojích účetní jednotky a je buď nederivátem, pro který je účetní jednotka nebo může být povinna obdržet variabilní počet vlastních kapitálových nástrojů účetní jednotky, nebo derivátem, který bude nebo může být vypořádáno jinak než výměnou fixní částky v hotovosti nebo jiného finančního aktiva za pevný počet vlastních kapitálových nástrojů účetní jednotky.
Zacházení s finančním majetkem podle IFRS
Podle IFRS jsou finanční aktiva zařazena do čtyř širokých kategorií, které určují způsob jejich oceňování a vykazování:
- Finanční aktiva „držená k obchodování “-tj. Která byla získána nebo vynaložena zásadně za účelem prodeje, nebo jsou součástí portfolia s prokázáním krátkodobého zisku nebo jsou deriváty -jsou oceňována reálnou hodnotou proti zisku nebo ztráta .
- Finanční aktiva s pevnými nebo s určitelnými platbami a s pevnou splatností, která musí být společnost ochotna a schopná držet do splatnosti, jsou klasifikována jako investice držené do splatnosti. Investice držené do splatnosti jsou buď oceňovány reálnou hodnotou proti účtům nákladů nebo výnosů podle určení, nebo jsou stanoveny jako finanční aktiva určená k prodeji podle označení.
- Finanční aktiva s fixními nebo určitelnými platbami, která nejsou uvedena na aktivním trhu, se považují za „ půjčky a pohledávky “. Úvěry a pohledávky se rovněž oceňují reálnou hodnotou proti účtům nákladů nebo výnosů podle určení, nebo se určují jako finanční aktiva k prodeji podle určení.
- Všechna ostatní finanční aktiva jsou kategorizována jako finanční aktiva „ k prodeji “ a jsou oceněna reálnou hodnotou proti účtům nákladů nebo výnosů podle označení.
Aby byla finanční aktiva oceňována reálnou hodnotou proti účtům nákladů nebo výnosů podle určení , je označení možné pouze ve výši, v níž bylo aktivum původně zaúčtováno. Určení navíc není možné u kapitálových nástrojů, které nejsou obchodovány na aktivním trhu a jejichž reálnou hodnotu nelze spolehlivě určit. Dalšími (alternativními) požadavky na určení jsou např. Alespoň jasné zmenšení „nesouladu“ s jinými finančními aktivy nebo závazky, interní ocenění a vykazování a řízení v reálné hodnotě nebo kombinovaná smlouva s vloženým derivátem, který není nevýznamný a které lze oddělit. Pokud jde o finanční aktiva dostupná k prodeji podle označení , je označení možné pouze v částce, ve které bylo aktivum původně zaúčtováno. Neexistují však žádná další omezení ani požadavky.