Hrubý příjem - Gross income

Pro domácnosti a jednotlivce je hrubý příjem součtem všech mezd , platů , zisků , plateb úroků, nájemného a dalších forem výdělků před odečtením daní nebo daní. Je proti čistému příjmu definovanému jako hrubý příjem minus daně a další odpočty (např. Povinné příspěvky na důchod ).

Pro firmu je hrubý příjem (také hrubý zisk , zisk z prodeje nebo prodej kreditu ) rozdíl mezi příjmy a náklady na výrobu produktu nebo poskytnutí služby před odečtením režijních nákladů , mezd , daní a úrokových plateb. To se liší od provozního zisku (zisk před úroky a zdaněním). Hrubá marže se často zaměňuje s hrubým ziskem, ale podmínky se liší. Když mluvíme o peněžní částce, je technicky správné používat výraz hrubý zisk; když se odkazuje na procento nebo poměr, je správné použít hrubou marži. Jinými slovy, hrubá marže je procentní hodnota, zatímco hrubý zisk je peněžní hodnota.

Vztah k jiným účetním pojmům

Různé odpočty (a jejich odpovídající metriky) vedoucí od čistého prodeje k čistému příjmu jsou následující:

Čistý prodej = hrubý prodej - (zákaznické slevy + výnosy + povolenky)
Hrubý zisk = čistý prodej - náklady na prodané zboží
Hrubá marže = [( čistý prodej - náklady na prodané zboží ) / čistý prodej ] × 100%.
Provozní zisk = hrubý zisk - celkové provozní náklady
Čistý příjem (nebo čistý zisk ) = provozní zisk - daně - úroky

(Poznámka: Náklady na prodané zboží se pro obchod se zbožím počítají odlišně než pro výrobce .)

Spojené státy

Ve Spojených státech zákon o dani z příjmu slouží hrubý příjem jako výchozí bod pro stanovení federální a státní daně z příjmu fyzických osob, korporací, nemovitostí a svěřenských fondů, ať už jsou rezidenty nebo nerezidenty.

Podle amerického zákona o vnitřních příjmech „pokud zákon nestanoví jinak“, hrubý příjem znamená „veškerý příjem z jakéhokoli zdroje, který pochází,“ a není omezen na obdrženou hotovost. Federální daňové předpisy interpretují toto obecné pravidlo. Výše uznaného příjmu je obecně přijatá hodnota nebo hodnota, na kterou má daňový poplatník nárok. Některé typy příjmů jsou z hrubého příjmu pro daňové účely výslovně vyloučeny.

Čas, kdy se hrubý příjem stane zdanitelným, se stanoví podle federálních daňových pravidel, která se v některých případech liší od pravidel finančního účetnictví.

Co je příjem

Jednotlivci, společnosti, členové partnerství, statky, trusty a jejich příjemci („daňoví poplatníci“) podléhají ve Spojených státech dani z příjmu . Částka, z níž se počítá daň, zdanitelný příjem , se rovná hrubému příjmu sníženému o odpočty daně .

Konkrétní příklady uvádí Internal Revenue Code. Příklady nejsou vyčerpávající. Pojem „příjem“ není ve statutu ani předpisech definován. Časný případ Nejvyššího soudu uvedl: „Příjem lze definovat jako zisk odvozený z kapitálu, z práce nebo z obou, za předpokladu, že se rozumí zisk získaný prodejem nebo přeměnou kapitálových aktiv.“ Soud rovněž rozhodl, že výše hrubého příjmu z prodeje majetku je výnosem sníženým o základ (obvykle pořizovací cena) majetku.

Hrubý příjem se neomezuje pouze na hotovost. „Zahrnuje příjem realizovaný v jakékoli formě, ať už jde o peníze, majetek nebo služby.“

Následuje několik věcí, které jsou zahrnuty do příjmu:

  • Mzdy , poplatky za služby, tipy a podobné příjmy. Je dobře známo, že příjem z osobních služeb musí být zahrnut do hrubého příjmu osoby, která tyto služby poskytuje. Pouhé přiřazení příjmu nemění daňovou povinnost.
  • Přijaté úroky a imputované úroky z půjček pod tržním a darovacím úvěrem.
  • Dividendy , včetně rozdělení kapitálových zisků, od společností.
  • Hrubý zisk z prodeje zásob . Prodejní cena, bez slev, snížená o náklady na prodané zboží, je zahrnuta do výnosů.
  • Zisky z prodeje jiného majetku. Zisk se měří jako přebytek výnosů nad upravenou základnou poplatníka v nemovitosti. Ztráty z majetku mohou být povoleny jako odpočty daně .
  • Nájemné a licenční poplatky za užívání hmotného nebo nehmotného majetku. Plná částka nájemného nebo licenčních poplatků je zahrnuta do výnosů a výdaje vzniklé při vytváření tohoto příjmu mohou být povoleny jako odpočty daně.
  • Výživné a oddělené platby výživného.
  • Důchody , anuity a příjmy ze smluv o životním pojištění nebo nadacích.
  • Rozdělovací podíl partnerství příjmu nebo poměrný podíl příjmů s S korporace .
  • Státní a místní vrácení daně z příjmu v rozsahu dříve odečteném. Všimněte si, že tyto jsou obecně vyloučeny z hrubého příjmu pro účely státní a místní daně z příjmu.
  • Jakýkoli jiný příjem z jakéhokoli zdroje. I příjem z trestné činnosti je zdanitelný a musí být nahlášen, protože nečinnost je sama o sobě trestným činem.

Dary a dědictví se podle právních předpisů USA nepovažují za příjem pro příjemce. Na dárce nebo pozůstalost po zemřelém však může být uvalena daň z daru nebo z pozůstalosti.

Rok zařazení

Daňovník musí zahrnout příjem jako součást zdanitelného příjmu v roce uznaném podle metody účetnictví poplatníka . Obecně platí, že daňový poplatník, který používá hotovostní účetní metodu (daňový poplatník na bázi hotovosti), vykazuje příjem, když je přijat. Daňový poplatník, který používá akruální metodu (daňový poplatník na akruální bázi), vykazuje příjem, jakmile dosáhne. Příjem se obecně považuje za vydělaný:

  • - o prodeji nemovitosti při přechodu vlastnictví k zákazníkovi a -
  • o poskytování služeb při poskytování služeb

Výše příjmu

U daňových poplatníků v hotovosti je měřítkem příjmu obecně peněžní částka nebo reálná tržní hodnota přijatého majetku. U daňových poplatníků s akruální metodou zahrnuje částku, na kterou má daňový poplatník nárok.

Platí určitá konkrétní pravidla, včetně:

  • Konstruktivní potvrzení,
  • Odklad příjmů ze zálohy na zboží nebo služby (s výjimkami),
  • Určení, jakou část anuity tvoří příjem a jakou část návratnost kapitálu,

Hodnota přijatého zboží nebo služeb je zahrnuta do výnosů v barterových transakcích.

Vyloučení z hrubého příjmu: Federální zákon o dani z příjmu USA

Soudy přisoudily výrazu „veškerý příjem z jakéhokoli zdroje“ velmi široký význam, což jej vykládá tak, že zahrnuje všechny příjmy, pokud neplatí konkrétní výjimka. Z hrubého příjmu jsou konkrétně vyloučeny určité typy příjmů. Mohou být označovány jako osvobozený příjem, vyloučení nebo osvobození od daně . Mezi nejběžnější vyloučené položky patří:

  • Úroky osvobozené od daně. U federální daně z příjmu jsou úroky ze státních a obecních dluhopisů vyloučeny z hrubého příjmu. Některé státy poskytují výjimku ze státní daně z příjmu pro určité úroky z dluhopisů.
  • Některé dávky sociálního zabezpečení. Osvobozená částka se lišila podle roku. U osob s hrubým příjmem vyšším než určité částky je výjimka postupně zrušena.
  • Dary a dědictví. „Dárek“ od zaměstnavatele zaměstnanci se však považuje za náhradu škody a je obvykle zahrnut do hrubého příjmu.
  • Výnosy ze životního pojištění přijaté z důvodu smrti pojištěného.
  • Určité odškodnění za újmu na zdraví nebo nemoci, včetně:
    • Částky přijaté v rámci odškodnění pracovníků za fyzické úrazy nebo nemoci,
    • Částky obdržené jako odškodné (jiné než represivní odškodné) v obleku nebo vyrovnání za osobní úrazy nebo nemoci,
    • Částky přijaté v rámci pojištění osobních úrazů nebo nemocí a
    • Částky pobírané jako důchod, anuita nebo podobný příspěvek za osobní úrazy nebo nemoci způsobené aktivní službou v ozbrojených silách.
  • Stipendia. Do hrubého příjmu jsou zahrnuty částky v podobě náhrady, například za výuku.
  • Určité zaměstnanecké výhody. Mezi nezdanitelné výhody patří skupinové zdravotní pojištění , skupinové životní pojištění pro pojistky do výše 50 000 USD a určité okrajové výhody, včetně výhod podle flexibilního plánu výdajů nebo jídelny .
  • Některá volitelná odložení platu (příspěvky do plánů „401 (k)“).
  • Strava a ubytování poskytované zaměstnancům v prostorách zaměstnavatele pro pohodlí zaměstnavatele.
  • Vyloučení zahraničního vydělaného příjmu pro občany USA nebo rezidenty pro příjmy vydělané mimo USA, když jednotlivec splnil kvalifikační testy.
  • Příjem z oddlužení u insolventních daňových poplatníků nebo v některých dalších případech.
  • Příspěvky do kapitálu přijatého společností.
  • Získejte až 250 000 $ (500 000 $ za manželské společné daňové přiznání) z prodeje osobního bydliště.

Existuje řada dalších konkrétních výjimek. Platí omezení a konkrétní definice.

Některá státní pravidla stanoví různá zahrnutí a vyloučení.

Zdroj příjmu

Osoby ze Spojených států (včetně občanů, rezidentů (ať už občanů USA nebo cizinců s bydlištěm ve Spojených státech) a korporací USA) obecně podléhají federální dani z příjmu z jejich celosvětových příjmů. Cizinci, kteří nejsou rezidenty, podléhají federální dani z příjmu USA pouze z příjmů z podnikání v USA a určitých příjmů ze zdrojů USA. Zdroj příjmu se určuje na základě druhu příjmu. Zdrojem příjmů z náhrad je místo, kde byly poskytovány služby, z nichž příjem plyne. Zdroj určitých příjmů, jako jsou dividendy a úroky, je založen na místě bydliště plátce. Zdroj příjmů z majetku je založen na místě, kde se majetek používá. Platí významná další pravidla.

Zdanění cizinců nerezidentů

Cizinci, kteří nejsou rezidenty, podléhají pravidelné dani z příjmu z příjmu z podnikání v USA nebo ze služeb poskytovaných ve Spojených státech. Cizinci, kteří nejsou rezidenty, podléhají paušální sazbě daně z příjmu v USA u některých vyjmenovaných druhů příjmů ze zdrojů v USA, které jsou obvykle vybírány jako srážková daň . Sazba daně je 30% hrubého příjmu, pokud není snížena daňovou smlouvou . Cizinci, kteří nejsou rezidenty, podléhají federální dani z příjmu USA z některých, ale ne ze všech kapitálových zisků. Mzdy mohou být považovány za skutečně související příjem nebo mohou podléhat paušální 30% dani, v závislosti na skutečnostech a okolnostech.

Viz také

Reference

Další čtení

Standardní americké daňové texty :

  • Willis, Eugene, Hoffman, William H. Jr. a kol. , Jihozápadní federální daně , zveřejňováno každoročně. Vydání 2009 (citováno výše jako Willis | Hoffman 2009) zahrnovalo ISBN   978-0-324-66050-0 (student) a ISBN   978-0-324-66208-5 (instruktor).
  • Pratt, James W., Kulsrud, William N. a kol. , Federální daně“, pravidelně aktualizován. Vydání 2010 ISBN   978-1-4240-6986-6 (uvedený jako Pratt & Kulsrud).

US IRS materiály :

Odborné psaní :