Daň z příjmů právnických osob v Nizozemsku - Corporate tax in the Netherlands
Daň z příjmů právnických osob v Nizozemsku se zabývá daní splatnou v Nizozemsku ze zisku dosaženého společnostmi. V současné době je nizozemská sazba daně z příjmu právnických osob 15%. Tato sazba platí pro zdanitelné příjmy až do výše 245 000 eur. Na přebytek platí sazba 25%. Tyto sazby nizozemská vláda snížila, aby stimulovala konkurenceschopné daňové prostředí pro mezinárodní podniky.
Celosvětové zisky
Nizozemská společnost podléhá nizozemské dani z příjmu právnických osob ze svých celosvětových zisků po zohlednění daňově uznatelných nákladů.
Hodnotit
Sazba holandské daně z příjmů právnických osob v roce 2019 činí 19% ze zdanitelných příjmů až do výše 200 000 EUR včetně, přičemž výše této sazby je 25%. Nižší sazba se v roce 2020 sníží na 16,5%. V roce 2021 se sazba pro první skupinu opět sníží na 15% se zdanitelným příjmem až do výše 245 000 EUR. Nejvyšší nizozemská sazba daně z příjmu právnických osob místo toho zůstane stabilní na 25%.
Výjimky
Některé položky příjmů jsou osvobozeny od nizozemské daně z příjmu právnických osob. Nejdůležitější položky příjmů, které jsou osvobozeny, jsou:
- kapitálové zisky a dividendy odvozené od kvalifikovaných dceřiných společností („výjimka z účasti“)
- příjem připadající zahraničnímu obchodnímu podniku („stálá provozovna“).
Výjimka z účasti
Kapitálové zisky, dividendy a úrokové půjčky z účasti na zisku odvozené od kvalifikované dceřiné společnosti jsou v Nizozemsku plně osvobozeny od daně z příjmu právnických osob („osvobození od účasti“). Dceřiná společnost má nárok na nizozemskou výjimku z účasti, pokud:
- dceřiná společnost je aktivní společností a
- nizozemská mateřská společnost má podíl ve výši alespoň 5% této společnosti.
Zahraniční pobočka
Jakýkoli příjem získaný nizozemskou společností od zahraniční pobočky je osvobozen od nizozemské daně z příjmu právnických osob, pokud je tato pobočka stálou provozovnou nebo zástupcem.
Doložka proti zneužívání
Nizozemské předpisy o dani z příjmu právnických osob obsahují od roku 1969 mnoho doložek o vyhýbání se daňovým povinnostem, aby se zabránilo zneužívání daňových pravidel korporacemi. Byly implementovány klauzule proti zneužívání pro osvobození účasti, srážky úroků u hybridních půjček a nedávno pro zákon o srážkové dani z dividend.
Daňový ráj
Nizozemsko je mezinárodně známé, přinejmenším od 70. let minulého století, jako daňový ráj . Politická debata o tomto problému začala v roce 1977, kdy ekonom a sociálně demokratický poslanec Flip de Kam vydal knihu o korporacích, které převádějí vysoké částky do karibských zemí bez placení holandské daně z příjmu právnických osob. Ministr Van der Stee připustil, že země je mezinárodně známá jako daňový ráj, ale odmítl jednat s tím, že problém nelze vyřešit pouze na národní úrovni. Debata zuřila roky; v roce 1986, zástupce Willem Vermeend Odhaduje se, že daňová služba země vynechal nějaké ƒ 4 miliardy ročně díky společnostem, jako jsou The Rolling Stones ‚držet BV ‘ s pomocí ‚Karibik trasy‘.
Nizozemské daňové zákony přivedly zemi několikrát do konfliktu s Evropskou unií , počínaje silnou kritikou ve zprávě Primarolo z roku 1999 . Nizozemská vláda reagovala tím, že skupina vysoce postavených fiskálních odborníků (známá ministerstvem financí jako „ skupina Barbapapa “) vytvořila kouřovou clonu, která změnila vzhled fiskálního systému, přičemž jeho struktura zůstala nedotčena.
Počínaje rokem 2009 se značka „daňový ráj“ znovu objevila a vyvolala politickou kontroverzi, když Bílý dům vydal tiskovou zprávu, ve které bylo Nizozemsko zmíněno jako daňový ráj. Podle různých nevládních organizací je Nizozemsko „možné vnímat jako zprostředkující daňový ráj pro zahraniční korporace“. V únoru 2013 nizozemská Sněmovna reprezentantů přijala návrh vyzývající členy kabinetu, aby „odmítli, a kde je to možné, v diskusích trvali na tom, aby nebyla uvedena“ kvalifikace země jako daňového ráje; návrh vypracoval poslanec Roland van Vliet , bývalý daňový poradce společnosti Ernst & Young . Ekonom Ewald Engelen odhadoval, že v době návrhu stát vydělal na daních přibližně 1,5 miliardy EUR z 12 000 miliard EUR, které byly ročně přes zemi převedeny.
Od roku 2013 země uchovává holdingové společnosti pro různé nadnárodní společnosti, účastní se více než stovky dvoustranných daňových smluv a různé výjimky usnadňují vyhýbání se daňovým povinnostem ze strany korporací. Pozoruhodný příklad je většina hospodářství z rodiny Agnelli , které jsou zde zahrnuty.
V červnu 2014 zahájila EU nové vyšetřování týkající se nizozemských daní z příjmu právnických osob v rámci případu státní podpory (Evropské unie) generálního ředitelství pro hospodářskou soutěž. Případ byl specifický pro Starbucks . Vyšetřování skončilo v říjnu 2015, kdy EK nařídila společnosti Starbucks zaplatit až 30 milionů EUR na daních po splatnosti. ES ve svém rozhodnutí odhalilo právní strukturu, kterou běžně používají společnosti se sídlem v Nizozemsku, aby se vyhnuly zdanění právnických osob, takzvanou holandskou strukturu BV-CV. V roce 2017 zahájila EU další šetření státní podpory (Evropské unie) týkající se zvláštní dohody o zdanění právnických osob mezi nizozemskou veřejnou správou a IKEA .
Mezi národní a zahraniční společnosti, o nichž je známo, že mají speciální dohody s nizozemskou daňovou službou, patří společnosti Starbucks, Microsoft a PostNL . 2015 FOI žádost de Volkskrant odhalit dohody selhaly, protože tyto tajné dohody nejsou centrálně spravovány daňové a celní správy ; dokonce ani Sněmovna reprezentantů k nim neměla přístup.